Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 19 мая 2016 г. N 07АП-2883/16

г. Томск

19 мая 2016 г.

Дело N А27-24352/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 12 мая 2016 года.

Полный текст постановления изготовлен 19 мая 2016 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующий Колупаева Л. А., судьи: Бородулина И.И., Марченко Н.В.

при ведении протокола судебного заседания до перерыва помощником судьи Ермаковой Ю.Н., после перерыва помощником судьи Левенко А.С.

с использованием средств аудиозаписи

при участии:

от заявителя: до перерыва - Авдеев К.Б., свидетельство о регистрации в ЕГРИП; Колодная Т.Ю. по доверенности от 05.11.2015; после перерыва - Авдеев К.Б., свидетельство о регистрации в ЕГРИП;

от заинтересованного лица: до и после перерыва - без участия (извещено),

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу

индивидуального предпринимателя Авдеева Константина Борисовича

на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 16 февраля 2016 года

по делу N А27-24352/2015 (судья Петракова С.Е.)

по заявлению индивидуального предпринимателя Авдеева Константина Борисовича,

г. Ленинск-Кузнецкий (ОГРНИП 304421202300302 ИНН 421200287518),

к Государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ленинск-Кузнецком Кемеровской области

о признании недействительным требования об уплате недоимки по страховым взносам от

10.09.2015 N 05201030020146,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Авдеев Константин Борисович (далее - заявитель, ИП Авдеев К.Б., предприниматель, апеллянт) обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, к Государственному учреждению Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ленинск-Кузнецком (далее - заинтересованное лицо, Пенсионный фонд, управление) о признании недействительным требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени от 10.09.2015 N 05201030020146, к Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области о признании недействительным решения от 06.11.2015 N 95.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 2 по Кемеровской области (далее - третье лицо, налоговый орган).

Решением суда от 16.02.2016 в удовлетворении требований отказано.

Не согласившись с данным решением, предприниматель обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение арбитражного суда отменить и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы апеллянт указывает, что выводы суда не соответствуют нормам материального права, а так же фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, поскольку уплатив страховые взносы за работников, он не обязан уплачивать их же "за себя".

Подробно доводы изложены в апелляционной жалобе.

Заинтересованные лица в представленных в материалы дела отзывах на апелляционную жалобу не соглашаются с доводами апеллянта и просят оспариваемое решение оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Предприниматель и его представитель в судебном заседании поддержали позицию, изложенную в апелляционной жалобе, настаивали на её удовлетворении.

Заинтересованные лица, участвующие в деле, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом (суд апелляционной инстанции располагает сведениями о надлежащем извещении).

В порядке части 6 статьи 121, части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд счел возможным приступить к рассмотрению апелляционной жалобы в отсутствие представителей названных лиц.

Протокольным определением от 05.05.2016 в судебном заседании объявлялся в порядке статьи 163 АПК РФ перерыв до 09 час. 05 мин. 12.05.2016.

Информация о дате и времени слушания дела размещена, в том числе, публично, путем размещения её на интернет-сайте суда.

От предпринимателя представлены дополнения к апелляционной жалобе, в которых он указывает, что с полученного им дохода (более 300 000 руб.) он производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивал страховые взносы с этих выплат, соответственно, такой доход не является доходом, полученным им, как плательщиком страховых взносов не производящего выплаты физическим лицам, а значит не может приниматься для расчета страховых взносов по второй категории плательщиков, к которой относится заявитель.

В назначенное время в судебном заседании предприниматель поддержал доводы апелляционной жалобы и письменные дополнения к ней.

В порядке части 6 статьи 121, части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд счел возможным продолжить рассмотрение апелляционной жалобы в отсутствие представителей заинтересованных лиц.

Проверив законность и обоснованность судебного акта в порядке статей 266, 268, АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы с учетом дополнений, отзыва на нее, исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим отмене.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Авдеев Константин Борисович в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован Администрацией г. Ленинска-Кузнецкого 15.01.1999 за N 4710, Сведения о регистрации внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 23.01.2004 ОГРНИП 304421202300302, ИНН 421200287518. Осуществляет деятельность по оказанию транспортных услуг грузовыми автомобилями (грузоперевозки) и деятельность по оказанию услуг фронтальными погрузчиками (погрузка и разгрузка угля на разрезах и шахтах). Является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), единого налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения (УСНО).

Зарегистрирован в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ленинск-Кузнецком как страхователь не производящий выплаты физическим лицам за рег. N 052-010-006432.

В качестве страхователя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам предприниматель Авдеев К.Б. зарегистрирован в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ленинск-Кузнецком за N 052-010-006269.

В адрес предпринимателя Управлением Пенсионного фонда направлено требование от 10.09.2015 N 05201030020146, в котором предложено в срок до 29.09.2015 уплатить задолженность по страховым взносам в размере 121 299, 36 руб. и пени в размере 5 403, 89 руб.

Полагая, что требование не основано на нормах действующего федерального законодательства, предприниматель обратился в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из необоснованности заявленных требований.

Рассмотрев материалы дела повторно в порядке главы 34 АПК РФ, суд апелляционной инстанции соглашается с правильностью выводов суда первой инстанции, отклоняя доводы апелляционной жалобы, исходит из следующих норм права и обстоятельств по делу.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов, являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели (пункт 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частью 1.1 данной статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с ч. 8 данной статьи (для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации), не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, Пенсионный фонд доходы страхователя (в данном случае индивидуального предпринимателя) самостоятельно не устанавливает, а руководствуется сведениями, полученными от налогового органа.

Исходя из статьи 227 НК РФ, индивидуальные предприниматели - налогоплательщики налога на доходы физических лиц производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом пенсионное законодательство не содержит норм, позволяющих для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные индивидуальным предпринимателем доходы на сумму понесенных им расходов.

Как следует из материалов дела, доначисляя предпринимателю Авдееву К.Б. страховые взносы, Управление Пенсионного фонда исходило из сведений, полученных от налоговой инспекции, согласно которым доход от деятельности индивидуального предпринимателя Авдеева К.Б. составил 16 731 081 руб. (суммарный доход от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход и от деятельности облагаемой единым налогом по упрощенной системе налогообложения, согласно налоговым декларациям представленным в налоговый орган предпринимателем за 2014 год по УСНО, за 1-4 кв. 2014 года по ЕНВД).

Спора по сумме между сторонами в ходе судебного разбирательства не возникло.

Таким образом, вывод суда о том, что доход от предпринимательской деятельности предпринимателя Авдеева К.Б. за 2014 год, в целях применения статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ составил сумму выше 300 000 руб., является правомерным.

В связи с указанным, в настоящем случае, судом правомерно поддержан подход Пенсионного фонда о применении при обложении страховыми взносами пункта 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

К фиксированному размеру - 17 328, 48 руб. (МРОТ (5554 руб.) х 26% х 12мес.) подлежит дополнительно к уплате 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.

- фиксированный размер 17 328 руб. 48 коп. и

- 1% от суммы превышения, но не более 138 627, 86 руб., ограничение - 8 МРОТ х ( (5554 руб. на 2014 г.) х 26% х 12 мес.)

Спора по сумме страхового взноса, исчисленного Пенсионным фондом в порядке, предусмотренном пункт 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ в размере 138 627,86 руб., между сторонами так же не возникло.

Довод апелляционной жалобы о неправомерном начислении страховых взносов, отклоняется апелляционной инстанцией, как основанный на ошибочном толковании норм права, поскольку Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (вступил в силу с 1 января 2014 года), а именно его статьей 2, законоположение было изложено в новой редакции, которой изменен порядок определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору; уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (определения от 24 мая 2005 года N 223-О, от 29 сентября 2011 года N 1179-О-О, от 25 января 2012 года N 226-О-О и др.).

Исходя из особенностей правового статуса лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой), федеральный законодатель предусмотрел для них особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (статья 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"; статья 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). При этом размер страховых пенсий застрахованных лиц, исчисляется с учетом сумм страховых взносов, поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации за указанных лиц (статьи 15 и 18 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях").

Такое правовое регулирование, предоставляющее лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, возможность формировать свои пенсионные права в рамках системы обязательного пенсионного страхования, направлено на реализацию права на пенсионное обеспечение, а потому не может расцениваться как нарушающее их конституционные права и противоречащее конституционным принципам равенства, справедливости и соразмерности.

На основании изложенного суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что оспариваемые требования соответствует закону, не нарушает права и законные интересы ИП Авдеева К.Б. в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, следовательно, заявление предпринимателя удовлетворению не подлежит.

Доводы, приведенные в апелляционной жалобе, не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела.

В целом доводы апелляционной жалобы свидетельствуют о несогласии ее подателя с выводами суда первой инстанции, которые сделаны судом на основе оценки доказательств с учетом конкретных обстоятельств дела, не являются основанием для отмены обжалуемого судебного акта.

При изложенных обстоятельствах, принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для его отмены, установленных статьей 270 АПК РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ государственная пошлина по апелляционной жалобе относится на апеллянта и уплачена им в полном объеме.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 16 февраля 2016 года по делу N А27-24352/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Председательствующий

Л.А. Колупаева

Судьи

И.И. Бородулина Н.В. Марченко