Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 7 июля 2016 г. N 09АП-27291/16

г. Москва

07 июля 2016 г.

Дело N А40-229997/15

Резолютивная часть постановления объявлена 30 июня 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 07 июля 2016 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Л.Г.,

судей:	Мухина С.М., Румянцева П.В.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Рясиной П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Ремонтно-строительная компания - РСК"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.04.2016 по делу N А40-229997/15, принятое судьей Шевелевой Л.А. (шифр судьи 115-1860)

по заявлению ООО "Ремонтно-строительная компания - РСК"

к ИФНС России N 3 по г.Москве

о признании недействительным Решения N 23-28/48/40 от 26.05.2015 г.,

при участии:

от заявителя:	Мельников И.А. по дов. от 01.05.2016;
от заинтересованного лица:	Денисова Е.Л. по дов. от 18.04.2016;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Ремонтно-строительная компания - РСК" (далее также - заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с требованием к Инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по г. Москве (далее также - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным Решения N 23-28/48/40 от 26.05.2015 г. "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 12.04.2016 отказано в удовлетвлрении заявления.

Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.

В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.

Представитель налогового органа возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Так, из материалов дела видно, что в ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО "Ремонтно-Строительная Компания-РСК" (подрядчик) заключало государственные контракты на выполнение работ по благоустройству дворовых, школьных и дошкольных территорий с государственными учреждениями (государственные заказчики).

ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" привлекло подрядчиков для выполнения работ ООО "Шелепиха-10", ООО "Строй-М" и ООО "Ремстрой".

Заинтересованным лицом были получены результаты проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО "Шелепиха-10" на основании которых сделаны следующие выводы о получении необоснованной налоговой выгоды.

Инспекция пришла к выводу о том, что ООО "Шелепиха-10" является взаимозависимой организацией с ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" ИНН7703298506 ввиду следующего: Генеральный директор, учредитель и заявитель ООО "Шелепиха-10" Прокопенко Г.А. работал в 2010 году в ООО "УК-10 Пресненского района". Генеральным директором с 2008 года до 2013 года, учредителем и заявителем ООО "УК-10 Пресненского района" являлась Мустафина Д.А., которая приходится сестрой генерального директора ООО "Ремонтно- Строительная Компания - РСК" Ситдикова Р.А. Также Мустафина Д.А. работала в ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" в 2011-2012 гг. в должности финансового директора; Отец генерального директора ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" Ситдиков А.У. работал в ООО "УК-10 Пресненского района" в 2008-2012 гг. в должности исполнительного директора, с 2013 года является генеральным директором ООО "УК-10 Пресненского района"; бухгалтер ООО "Шелепиха-10^ Ягу дина А.Р. работала в 2010 году в должности бухгалтера в ООО "УК-10 Пресненского района"; главный инженер ООО "Шелепиха-10" ИНН7703723373 Оськина О.И. в 2010 году работала в ООО "УК -10 Пресненского района", с 2012 г. работает в ООО "УК -10 Пресненского района" (протокол допроса N 2052 от 25.07.2014 г.); фактически ООО "Шелепиха-10" ИНН7703723373 располагалась по юридическому адресу ООО "УК-10 Пресненского района" г. Москва, Шелепихинское ш., д.11 стр.1. По собственному юридическому адресу не располагалась (акт осмотра N 24-649 от 09.06.2014 г.); расчетные счета ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" ИНН7703298506, ООО "Шелепиха-10" ИНН7703723373, открыты в одном банке - ОАО "ТандемБанк"; генеральный директор ООО "Шелепиха-10" ИНН7703723373 Прокопенко Г.А. работал в 2010 г. в должности заместителя генерального директора ООО "УК -10 Пресненского района"; генеральный директор ООО "Шелепиха-10" ИНН7703723373 Прокопенко Г.А. являлся "номинальным" руководителем организации (протокол допроса N 2051 от 15.07.2014 г.).

Инспекция также указала, что документы, подтверждающие договорные отношения с ООО "Ремонтно-Строительная Компания РСК" со стороны ООО "Шелепиха-10" не представлены; заказчиками услуг (работ) для ООО "Шелепиха-10" ИНН7703723373 являлись только ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" и ООО "УК-10 Пресненского района" (анализ банковской выписки расчетного счета ООО "Шелепиха-10"), большая часть сотрудников ООО "Шелепиха-10" ИНН7703723373 были оформлены неофициально, справки по форме 2 НДФЛ не предоставлялись, налоги не уплачивались (опрос руководителя Прокопенко Г.А. N 2051 от 15.07.2014 г.), опрошенные сотрудники ООО "Шелепиха-10" ИНН7703723373 производили техническое обслуживание и эксплуатацию только жилых домов в районе "Шелепиха". Услуги по благоустройству в адрес ООО "Ремойтно-Строительная Компания - РСК" ИНН7703298506 не оказывали.

Инспекция опросила следующих лиц: Дударева Михаила Анатольевича (протокол опроса N 1974 от 08.04.2014 г.), в ходе которого пояснил, что работал в ООО "Шелепиха-10" ИНН: 7703723373 в должности мастера в 2011 г. В должностные обязанности Дудаева М.А. входило обслуживание 40 жилых домов в районе Шелепиха; Власова Анатолия Викторовича (протокол опроса N 1972 от 08.04.2014 г.), в ходе которого пояснил, что работал в ООО "Шелепиха-10" в качестве инженера (прораба). В период работы осуществлял контроль за выполнением работ по вентиляции, дымоходам и отоплением на объектах ООО "Шелепиха-10" (жилые дома в районе Красной Пресни). Выдачу зарплаты осуществлял бухгалтер - Альфия; Михеева Владимира Николаевича (протокол опроса N 1973 от 08.04.2014 г.), в ходе которого пояснил, что работал в ООО "Шелепиха-10" в качестве электрика. Он работает на этой должности примерно 20 лет; директором был Ситдиков Ахмят Умярович, название организации периодически менялось. В каких периодах происходит изменение названий организаций затрудняется ответить. В должностные обязанности Михеева В.Н. входило обслуживание электроустановок жилых зданий; Камелетдинова Ильдара Хасимовича (протокол опроса N 1975 от 09.04.2014 г.), в ходе которого пояснил, что работал в ООО "Шелепиха-10" ИНН: 7703723373 в должности слесаря в 2011 г. В должностные обязанности входило выполнение слесарных работ в жилых домах Пресненского района; Оськиной Ольги Ивановны (протокол допроса N 2052 от 25.07.2014 г.) в ходе которого пояснила, что в 2010 г. работала в ООО "УК-10 Пресненского района" в должности главного инженера, в 2011 г. в ООО "Шелепиха-10" в должности главного инженера, с 2012 г. по настоящее время работает в ООО "УК-10 Пресненского района" в должности главного инженера. Оськина О.И. сообщила, что ее рабочее место при работе в ООО "Шелепиха-10" располагалось по адресу: г. Москва, Шелепихинское ш., д. 11, стр. 1. Оськина О.И. При работе в ООО "Шелепиха-10" у нее находилось в подчинении примерно 70 сотрудников (слесари, плотники, маляры). Вид деятельности ООО "Шелепиха-10" - обслуживание жилого фонда микрорайона Шелепиха (опрессовка системы центрального отопления, ремонт подъездов, освещение улиц). В ходе допроса Оськина О.И. сообщила что в ее должностные обязанности входило осуществление контроля за выполнение работ персоналом ООО "Шелепиха-10"; организация ООО "Шелепиха-10" была создана незадолго до начала договорных отношений с ООО "Ремонтно- Строительная Компания РСК" ИНН7703298506 и ООО "УК-10 Пресненского района", после завершения договорных отношений продана и не отчитывается; Выписка из ЕГРЮЛ; вид деятельности ООО "Шелепиха-10" по коду ОКВЭД 70.32 - управление эксплуатацией жилого фонда. Среднеотраслевая налоговая нагрузка по ОКВЭД 70. -составляет в 2011 году - 22,2%. Налоговая нагрузка по ООО "Шелепиха-10" ИНН7703723373 почти в 100 раз ниже и составляет 0,24%;

стоимости выполненных работ и затрат, счетах - фактурах), заключенных между ООО "Шелепиха-10" ИНН7703723373 и ООО "Ремонтно- Строительная Компания РСК" ИНН7703298506, не указаны точные адреса производства работ по благоустройству территорий, в то время как при анализе государственных контрактах заключенных с ООО "Ремонтно- Строительная Компания - РСК" в актах выполненных работ, справках стоимости выполненных работ и затрат, счетах-фактурах, указаны адреса и номера домов на территории которых проводились работы; Гос.контракт и договор с приложением первичных документов.

У ООО "Шелепиха-10" ИНН7703723373 отсутствовала специализированная техника (оборудование) для оказания услуг в адрес ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" ИНН770329506 (опрос руководителя Прокопенко Г.А. N 2051 от 15.07.2014 г.).

Поставку материалов и аренду транспортных средств и специальной техники для ООО "Шелепиха-10" ИНН7703723373 осуществляло ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" (подтверждение товарные накладные, договоры, карточки бухгалтерских счетов).

На объектах ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК", где заказчиком выступал ГКУ "УКРиС", ГУ г.Москвы "Инженерная служба района Богородское", ГУ г.Москвы "Инженерная служба района Измайлово", ГУ г.Москвы "Инженерная служба района Люблино" работы приняты (по КС-2) у ООО "Шелепихи-10" позже, чем сданы ООО "Ремонтно- Строительная Компания - РСК" в адрес Заказчиков.

ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" в нарушение условий Гос. Контрактов не согласовывало с государственными заказчиками субподрядную организацию ООО "Шелепиха-10";

В актах государственной комиссии по ГКУ "УКРиС" Прокопенко Г.А. подписывался и представлялся как сотрудник ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК".

Полученные ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" бюджетные денежные средства сразу перечислялись в адрес ООО "Шелепиха-10" которые в тот же день переводились на расчетный счет ООО "СтройМонтажпроект 21 век" ИНН7707668003, имеющей признаки фирмы-однодневки, затем выводились за рубеж или направлялись на покупку ценных бумаг.

У ООО "Шелепиха-10" отсутствовали собственные материальные ресурсы (необходимые материалы и специализированная техника для выполнения работ по благоустройству).

Относительно ООО "Строй-М" в ходе проверки были установлены следующие обстоятельства.

Учредителем и руководителем в период с 09.06.2012 г. по 31.01.2013 г. была Поршнева Ольга Федоровна.

В соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос свидетеля Поршнева Ольга Федоровна (протокол допроса N 2054 от 25.07.2014 г.). В ходе допроса Поршневой О.Ф. сообщила, что в период с 2010 г. по апрель 2011 г. работала в ГУРЭБ-10 в должности техника отдела благоустройства (руководителем в данной организации являлся Ситдиков Ахмят Умярович). В июне 2012 г. зарегистрировала ООО "Строй-М". Заработную плату в организации ООО "Строй- М" она не получала. В декабре 2012 г. или в январе 2013 г. продала организацию, кому точно не помнит. Расчетные счета от имени ООО "Строй-М" открывала в ООО "ТандемБанк" и Банк "Космос". Сотрудников в штате ООО "Строй-М" не было. Про организацию ООО "Ремонmo- Строительную Компанию РСК" узнала через бывшего своего руководителя - Ситдикова Ахмята Умяровича. Работы на объектах ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" ИНН: 77032985067 выполнялись силами наемных рабочих (баз оформления трудовых договоров), сведения по форме 2-НДФЛ не предоставлялись. Наемных рабочих Поршнева О.Ф. находила через знакомых, с которыми раньше работала в ГУРЭБ-10. Так же Поршнева О.Ф. сообщила, что не знает, какая сумма выручки была в организации ООО "Строй-М" в 2011-2012 гг. и не знает по какой системе налогообложения отчитывалась организация. У ООО "Строй-М" отсутствовали основные средства (машины, специальное оборудование и др.).

Документы, подтверждающие договорные отношения с ООО "Ремонтно-Строительная Компания РСК" со стороны ООО "Строй-М" не представлены; Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность организацией была предоставлена по состоянию на 01.01.2013 г., декларация по НДС предоставлена за 4 кв. 2012 г.

При анализе отчетности ООО "Строй-М" ИНН: 7703769995 установлено, что доходы, отраженные в декларациях по налогу на прибыль, сравнимы с расходами. Суммы уплаты налогов в бюджет минимальные. После окончания договорных отношений с ООО "Ремонтно- Строительная Компания - РСК" организация ООО "Строй-М" отчитывается с нулевыми показателями. Налоговая нагрузка по ООО "Строй-М" составляет 0,23%.

Организация создана (09.06.2012 г.) незадолго до начала договорных отношений (18.06.2012 г.) с ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" Ситдиков Ахмят Умярович в соответствии с данными выписки ЕГРЮЛ указан в качестве учредителя, генерального директора ООО "УК-10 Пресненского района" ИНН: 7703660437.

Налоговым органом проведен допрос свидетеля Ситдикова Ахмята Умяровича - учредитель, генеральный директор ООО "УК-10 Пресненского района" ИНН: 7703660437. (протокол допроса N 2068 от 08.08.2014 г.). Ситдиков А.У. сообщил, что организация ООО "Строй-М" ему известна, с данной организацией работал его сын (Ситдиков Ринат Ахмятович) от имени ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК". С генеральным директором ООО "Строй-М" он знаком. Поршнева Ольга работала инженером в ООО "УК-10 Пресненского района".

При анализе выписок ЕГРЮЛ и анализе налоговой и бухгалтерской отчетности указаны следующие телефоны ООО "Строй-М" ИНН: 7703769995: 8 (499) 259-65-07; 8 (499)256-41-50; 8 (499) 259-27-96.

В ответ на запрос инспекции предоставлен договор об оказании услуг телефонной связи N 0035297-1/2009 от 01.03.2009 г. заключенный между ОАО "МГТС" и ООО "УК-10 Пресненского района" и приложения к нему. Согласно Приложения N 1 к договору N 0035297- 1/2009 от 01.03.2009 г. указаны номера телефонов, которые выделены абоненту ООО "УК-10 Пресненского района" в т.ч. указаны номера 8 (499) 259-65-07, 8 (499) 256-41-50, 8 (499) 259-27- 96, которые также указаны в ЕГРЮЛ и налоговой отчетности ООО "Строй-М". (ответ N 25- 09/107487 от 10.12.2014 г.). (протокол допроса N 2054 от 25.07.2014 г.). В ходе допроса Поршневой О.Ф. сообщила, что в период с 2010 г. по апрель 2011 г. работала в ГУРЭБ-10 в должности техника отдела благоустройства (руководителем в данной организации являлся Ситдиков Ахмят Умярович). В июне 2012 г. зарегистрировала ООО "Строй-М". Заработную плату в организации ООО "Строй- М" она не получала. В декабре 2012 г. или в январе 2013 г. продала организацию, кому точно не помнит. Расчетные счета от имени ООО "Строй-М" открывала в ООО "ТандемБанк" и Банк "Космос". Сотрудников в штате ООО "Строй-М" не было. Про организацию ООО "Ремонmo- Строительную Компанию РСК" узнала через бывшего своего руководителя - Ситдикова Ахмята Умяровича. Работы на объектах ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" ИНН: 77032985067 выполнялись силами наемных рабочих (баз оформления трудовых договоров), сведения по форме 2-НДФЛ не предоставлялись. Наемных рабочих Поршнева О.Ф. находила через знакомых, с которыми раньше работала в ГУРЭБ-10. Так же Поршнева О.Ф. сообщила, что не знает, какая сумма выручки была в организации ООО "Строй-М" в 2011-2012 гг. и не знает по какой системе налогообложения отчитывалась организация. У ООО "Строй-М" отсутствовали основные средства (машины, специальное оборудование и др.).

Согласно п.1 ст.52 Градостроительного кодекса РФ строительство, реконструкция объектов капитального строительства, а также их капитальный ремонт регулируются ГрК РФ, другими федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ.

Частью 2 ст. 52 ГрК РФ виды работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, имеющими выданные саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к таким видам работ. Приказом Минрегиона России от 30.12.2009 N 624 утвержден Перечень видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.

Раздел III Перечня содержит виды работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.

Так, в п. 25.4 Перечня к таким работам относятся устройства покрытий автомобильных дорог, в том числе укрепляемых вяжущими материалами.

Таким образом, организация, выполняющая указанные работы, должна быть членом СРО.

ООО "Строй - М" членом СРО не являлось (ответ ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК").

В свою очередь, членом СРО являлось ООО "Ремонтно-Строительная Компания -РСК", что также свидетельствует о невозможности выполнения работ со стороны ООО "Строй - М", а их выполнения самим ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК".

В ответ на запрос Инспекции было получено банковское досье по ООО "Строй-М" ИНН: 7703769995 и ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" ИНН: 7703298506 от 30.06.2014 г. N 12440. Предоставлена копия постановления Таганского районного суда от 04.09.2013 г. о выемке оригиналов документов ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" ИНН: 7703298506, в связи с возбуждением уголовного дела N 530072 от 13.05.2013 г. по факту хищения денежных средств ГКУ г. Москвы "ИС Пресненского района" через цепочку фирм- "однодневок" и ООО "Строй-М" в особо крупном размере, (ответ N 16-11/220629 от 04.08.2014 г.).

При анализе выписки установлено, что отсутствуют платежи, подтверждающие осуществление финансово-хозяйственной деятельности ООО "Строй-М": оплата за аренду помещений, коммунальные услуги, зарплата сотрудникам и др. Основная часть денежных средств, полученных от ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" перечисляется в течении одного дня в адрес ООО "Вега-3" ИНН: 7703740675, имеющей признаки фирмы- "однодневки".

При анализе налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Вега-3" ИНН: 7703740675 установлено, что за 2011-2012 гг. организация предоставляла отчетность с нулевыми показателями.

При анализе выписок по расчетному счету ООО "Вега-3" ИНН: 7703740675, установлено, что отсутствуют платежи, подтверждающее осуществление финансово- хозяйственной деятельности ООО "Вега-3": оплата за аренду помещений, коммунальные услуги, зарплата сотрудникам, уплата налогов и др. Денежные средства, полученные от ООО "Строй-М" ИНН: 7703740675 перечисляются в течении одного дня в адрес ФГУП "ПОЧТА России" - оплата за услуги связи.

В ответ на требование Инспекции были предоставлены документы - договор, заключенный между ФГУП "Почта России" и ООО "Вега-3" по переводу денежных средств в адрес физических лиц. Информацию о физических лицах, в чей адрес осуществлялся перевод денежных средств. ФГУП "Почта России" не предоставило, ссылаясь на ст. 15 Федерального Закона от 17.07.1999 г. "176-ФЗ "О почтовой связи", ст. 63 Федерального закона от 07.07.2003 г. N 126-ФЗ "О Связи".

На основании протоколов совместного совещания N 5 от 25.11.2014 г., N 6 от 16.12.2014 г. с сотрудниками полиции 1 отделения 4 ОРЧ ОЭБ и ПК УВД по ЦАО ГУ МВД России была поставлена задача перед сотрудниками полиции в оказании содействия в получении материалов по уголовному делу N 19248, возбужденному 10.06.2013 г. в отношении ООО "Вега-3".

В ходе следствия установлено, что участники организованной группы для совершения преступления использовали ООО "Вега-3". Установить местонахождение и допросить по обстоятельствам регистрации и деятельности данной компании генерального директора - Лебедеву О.В. не представляется возможным. Участниками организованной группы использовалось ООО "Вега-3" для обналичивания денежных средств через ФГУП "Почта России". Фактически снятие денежных средств осуществлялось одним лицом Тороевой Э.О., которая находится в федеральном розыске.

В отношении ООО "Ремстрой" в ходе проверки установлены следующие обстоятельства.

Учредитель, генеральный директор ООО "Ремстрой" Долгов Дмитрий Анатольевич. В ходе допроса Долгов Д.А. сообщил, что являлся учредителем и руководителем ООО "Ремстрой". Вторым учредителем был Адиятуллин Рустам Раисович (является сыном Адиятуллина P.M. - заместителя генерального директора ООО "Ремонтно-Строительной Компании - РСК"). Фактический и юридический адреса организации не помнит. Какая сумма дохода была получена в период договорных отношений с ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" не знает. Были ли еще организации - заказчики услуг, кроме ООО "Ремонтно- Строительная Компания - РСК", не знает. Основных средств (машин, специальной техники, оборудования и др.) у ООО "Ремстрой" не было. Где хранились документы по финансово- хозяйственной деятельности в 2011-2012 гг. не помнит. Ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО "Ремстрой" осуществлял Адиятуллин Рустам Раисович. (протокол допроса N 2049 от 10.07.2014 г.); В ходе проверки проведен допрос свидетеля Адиятуллина Рустама Раисовича (протокол допроса N 2143 от 13.11.2014 г.). Адиятуллин P.P. сообщил, что был учредителем ООО "Ремстрой" ИНН: 7714873814 единственным или нет, он не помнит. В каком налоговом органе стоит на учете ООО "Ремстрой" ИНН: 7714873814, он не знает. Вид деятельности организации он не помнит. С какими организациями заключен договор "Банк-Клиент" он не знает. Какая сумма дохода была у ООО "Ремстрой" в 2011-2012 гг. не помнит. Где сейчас хранятся документы по финансово - хозяйственной деятельности ООО "Ремстрой" не знает.

Ведением бухгалтерского и налогового учета осуществляла компания, название которой не помнит. Так же пояснил, что Адиятуллин Раис Мегдятович является ему отцом.

Проведен допрос свидетеля Адиятуллина Раиса Мегдятовича (протокол допроса N 2092 от 09.09.2014 г.). В ходе допроса Адиятуллина P.M. сообщил, что в период с 2011 г. по июнь 2013 г. работал в ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" в должности заместителя генерального директора, с июля 2013 г. по настоящее время (на дату проведения допроса 09.09.2014 г.) в должности генерального директора. Так же пояснил, что Адиятуллин Рустам Раисович является ему сыном. Организация ООО "Ремстрой" ему известна, с данной организацией были договорные отношения.

Документы, подтверждающие договорные отношения с ООО "Ремонтно-Строительная Компания РСК" со стороны ООО "Ремстрой" не представлены; Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность организацией была предоставлена за 4 кв. 2012 г.

В ответ на запрос инспекции предоставлена отчетность по ООО "Ремстрой". При анализе отчетности ООО "Ремстрой" (ИНН 7714873814) установлено, что доходы, отраженные в декларациях по налогу на прибыль, сравнимы с расходами. Суммы уплаты налогов в бюджет минимальные. После окончания договорных отношений с ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" организация ООО "Ремстрой" отчитывается с нулевыми показателями.

Налоговая нагрузка у ООО "Ремстрой" минимальная - 0,024%.

Организация создана (24.05.2012 г.) незадолго до начала договорных отношений (30.05.2012 г.) с ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" Фактический адрес организации неизвестен. В УВД САО г. Москве переданы материалы на розыск организации и должностных лиц ООО "Ремстрой".

При анализе банковской выписки установлено, что денежные средства в адрес ООО "Ремстрой" перечисляются только со стороны ООО "Ремонтно-Строительная Компания -РСК".

В решении инспекция указала, что платежей (аренда помещений, коммунальные услуги и др.), подтверждающих ведение коммерческой деятельности ООО "Ремстрой" по расчетному счету не установлено; Денежные средства, полученные от ООО "Ремонтно-Строительная Компания -РСК". перечисляются в тот же день в адрес организаций, имеющих признаки фирм - "однодневок": ООО "ИнфаСтрой" ИНН: 7709737975, ООО "ТехСтройРезерв" ИНН: 7706738669, ООО "ТехноСтрой" ИНН: 7705891126, ООО "Велум" ИНН: 7728801256, ООО "Аранта" ИНН: 5024122590. При анализе расчетного счета ООО "ИнфаСтрой" ИНН: 7709737975 установлено, что далее денежные средства перечисляются на расчетный счет ООО "Вега-3" ИНН: 7703740675, имеющей признаки фирмы-однодневки.

При анализе выписок по расчетному счету ООО "Вега-3" ИНН: 7703740675, установлено, что отсутствуют платежи, подтверждающее осуществление финансово- хозяйственной деятельности ООО "Вега-3": оплата за аренду помещений, коммунальные услуги, зарплата сотрудникам, уплата налогов и др. Денежные средства, полученные от ООО "Ремстрой" ИНН: 7714873814 перечисляются в течении одного дня в адрес ФГУП "ПОЧТА России" - оплата за услуги связи.

В ответ на требование инспекции представлены документы - договор, заключенный между ФГУП "Почта России" и ООО "Вега-3" по переводу денежных средств в адрес физических лиц. Информацию о физических лицах, в чей адрес осуществлялся перевод денежных средств, ФГУП "Почта России" не предоставило, ссылаясь на ст. 15 Федерального Закона от 17.07.1999 г. "176-ФЗ "О почтовой связи", ст. 63 Федерального закона от 07.07.2003 г. N 126-ФЗ "О Связи".

Получен ответ из Главного Управления МВД России по г. Москве Главного Следственного Управления N 38/12сч-943 от 20.01.2015 г., что в отношении ООО "Вега-3" ИНН: 7703740675 возбуждено уголовное дело на причастность к осуществлению организованной группой лиц незаконной банковской деятельности. Установить местонахождение и допросить по обстоятельствам регистрации и деятельности данной компании генерального директора Лебедеву О.В. не представляется возможным.

Перечисленные в адрес ООО "Вега-3" денежные средства далее перечислялись через ФГУП "Почта России" в адрес неустановленных физических лиц. При этом снятие всех денежных средств осуществлялось одним лицом - Тороевой Э.О., которая находится в федеральном розыске.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявления, исходил из следующего.

Совокупность обстоятельств, установленных в ходе проведенной выездной налоговой проверки, в своей совокупности и взаимосвязи, свидетельствуют о выполнении работ силами Общества, а также о создании проверяемым налогоплательщиком фиктивного документооборота, путем заключения договоров на выполнение субподрядных работ с организациями, имеющими признаки фирм-однодневок, взаимозависимыми (аффилированными) с обществом.

К обстоятельствам, свидетельствующим о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, согласно пункту 5 Постановления N 53, относятся, в том числе установление невозможное его реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

ООО "Ремонтно-Строительная Компания - РСК" необоснованно применены налоговые вычеты и учтены расходы, понесенные в связи с оплатой субподрядных работ, которые были выполнены самим налогоплательщиком. Налогоплательщик, обладая знаниями о характере и специфике выполняемых работ, заключил договоры с организациями, не имеющими деловой репутации и необходимого профессионального опыта, а также лицензий на выполнение соответствующих работ. При заключении субподрядных договоров с такими организациями указывались лишь вид и общая стоимость выполняемых работ без конкретизации и определения их объема и без согласования технических заданий и проектно-сметной документации. При этом по цепочке прохождения денежных средств через фирмы - однодневки имитировались расчеты за выполненные работы (услуги). Денежные средства, поступавшие от налогоплательщика переводились в полном объеме на счета других лиц, после чего снимались наличными, направлялись на приобретение ценных бумаг или выводились за рубеж.

У указанных организаций отсутствовали объективные условия и реальная возможность осуществления предпринимательской деятельности.

Доводы апелляционной жалобы фактически повторяют доводы заявителя при рассмотрении дела судом первой инстанции, который дал им правомерную оценку, и с которой суд апелляционной инстанции соглашается.

При таких обстоятельствах, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, принятым с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в связи с чем, основания для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены или изменения судебного акта отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 12.04.2016 по делу N А40-229997/15 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Л.Г. Яковлева

Судьи

С.М. Мухин
П.В. Румянцев

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.