Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 июля 2016 г. N 19АП-2984/16

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 9 ноября 2016 г. N Ф10-4194/16 настоящее постановление оставлено без изменения

Требование: о признании недействительным акта органа власти

Вывод суда: жалоба заявителя оставлена без удовлетворения, решение суда первой инстанции оставлено в силе

г. Воронеж

4 июля 2016 г.

Дело N А14-11732/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 27 июня 2016 года.

В полном объеме постановление изготовлено 4 июля 2016 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ольшанской Н.А..,

судей : Михайловой Т.Л.,

Осиповой М.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бауман Л.В.,

при участии в судебном заседании:

от Государственного учреждения - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации: Шамардиной И.В., заместителя начальника правового отдела, доверенность от 05.11.2015;

от Публичного акционерного общества "Московский Индустриальный банк": Буловой Н.Ф., представителя по доверенности N 36 АВ 1553838 от 12.08.2015;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения - Воронежского регионального отделения фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Воронежской области от 06.04.2016 по делу N А14-11732/2015 (судья Есакова М.С.) по заявлению Публичного акционерного общества "Московский Индустриальный банк" (ОГРН 1027739179160, ИНН 7725039953) к Государственному учреждению - Воронежское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1023601551071 ИНН 3666016915) о признании недействительным решения N 3 от 10.08.2015 о привлечении банка к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах,

УСТАНОВИЛ:

Публичное акционерное общество "Московский индустриальный банк" (далее - ПАО "Московский индустриальный банк", Банк) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Государственному учреждению - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Учреждение, отделение Фонда) о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах N 3 от 10.08.2015.

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 06.04.2016 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с состоявшимся судебным актом, отделение Фонда социального страхования обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить полностью и принять новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы отделение Фонда ссылается на неисполнение Банком надлежащим образом обязанности по представлению сведений о закрытии расчетного счета Общества с ограниченной ответственностью "Нива" и правомерность привлечения ПАО "Московский индустриальный банк" к ответственности, предусмотренной ст. 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

В представленном отзыве Банк возражает против доводов Учреждения, считая обжалуемое решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Изучив материалы дела и дополнительно представленные доказательства, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, филиалом N 8 Государственного учреждения - Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации проводилась проверка АКБ "Московский Индустриальный банк" в лице ДО "Отделение в пгт Анна" филиала ВоРУ ОАО "МИнБ" на предмет соблюдения Банком сроков сообщения сведений о закрытии счета плательщиком страховых взносов - клиентом банка ООО "Нива", в результате которой было установлено, что расчетный счет ООО "Нива" N 40702810106392000050 был закрыт страхователем 17.10.2014, однако сообщение в территориальный орган Фонда сведений о закрытии расчетного счета было направлено Банком 20.03.2015, то есть с нарушением пятидневного срока, установленного пунктом 1 статьи 24 Федерального закона N 212-ФЗ.

Результаты проверки отражены в акте проверки от 09.07.2015 N 3.

По результатам рассмотрения материалов проверки отделением Фонда вынесено решение от 10.08.2015 N 3 о привлечении Банка к ответственности за совершение правонарушения по статье 49 Федерального закона N 212-ФЗ в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб.

Полагая, что указанное решение не соответствует закону, нарушает его права и законные интересы, Банк обратился в Арбитражный суд Воронежской области с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

В соответствии с ч. 1 ст. 24 Федерального закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Федеральным законом (ч. 7 ст. 24 Федерального закона N 212-ФЗ).

В силу ст. 49 Федерального закона N 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40000 руб.

Как усматривается из оспариваемого решения Фонда, электронное сообщение о закрытии 22.10.2014 года расчетного счета ООО "Нива" N 40702810806390000103 поступило в отделение Фонда 24.03.2015, что послужило основанием для привлечения банка к ответственности за совершение правонарушения по ст.49 Федерального закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 40000 руб.

Признавая указанное решение Фонда недействительным, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что отделением Фонда не установлено и не доказано наличие в действиях Банка состава вменяемого правонарушения, исходя из следующего.

Согласно ст. 24 Федерального закона N 212-ФЗ порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Указанный порядок регламентирован Положением Центрального банка Российской Федерации от 15.11.2010 N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 361-П), а также Положением Центрального банка Российской Федерации от 07.09.2007 N311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 311-П).

Так, в соответствии с п. 1.1 Положения N 361-П сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов, является электронное сообщение, сформированной в соответствии с п. 11 Положения Банка России N 311-П.

Согласно абз. 2 п. 1.1 Положения N 361-П датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением N 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа (транспортный файл банка, содержащий электронные сообщения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, а также электронные сообщения об изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов) в связи с реорганизацией банка (п.1.4 Положения N 311-П), в котором содержится полученное подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение.

Доставка такого сообщения осуществляется через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.

При этом сводные архивные файлы территориальных учреждений первого типа ЦИТ направляет в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации с одновременным направлением указанных архивных файлов в уполномоченный налоговый орган в соответствии с Положением Банка России N 311-П.

В свою очередь ЦИТ обеспечивает направление сводных архивных файлов, включающих транспортные файлы уполномоченного налогового органа первого типа, полученных в соответствии с Положением Банка России N 311-П и содержащих квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, а также извещения об ошибках, в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации в день их получения от уполномоченного налогового органа. Квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, а также извещения об ошибках, содержащиеся в транспортных файлах уполномоченного налогового органа первого типа, проходят процедуру аутентификации в уполномоченном подразделении Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченном подразделении Фонда социального страхования Российской Федерации (п. 1.3, 1.4 Положения N 361-П)

Согласно п. 3.2 Положения N 311-П в случае невозможности расшифровки электронного сообщения, некорректности кода аутентификации (далее - КА) банка, несоответствия форматов и структуры электронного сообщения требованиям, установленным в приложении 1 к настоящему Положению, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными формами, налоговый орган направляет в банк квитанцию о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения.

Пунктом 3.4 указанного Положения установлено, что в случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном настоящим Положением.

Таким образом, направление Банком соответствующих сообщений в электронном виде во исполнение обязанностей, установленных Федеральным законом N 212-ФЗ, и получение квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения представляет собой многоэтапный процесс передачи, получения и проверки направленного Банком по электронным каналам связи файла, содержащего соответствующую информацию. При этом в указанном процессе участвуют не только передающая и получающая сторона, но также и территориальные и уполномоченные подразделения Банка России.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, счет общества с ограниченной ответственностью "Нива" N 40702810106392000050 был закрыт Банком 17.10.2014.

20.10.2014 специалистом отдела информационных технологий Банка Бугаковым Ю.В. из программы "Операционный день" было выгружено соответствующее электронное сообщение N 091200391400196771 в каталог компьютера для подписания электронной цифровой подписью, шифрования с помощью программы "Werba-OW" и формирования транспортных файлов для отправки контрольные органы.

В этот же день программой "Операционный день" транспортные файлы, содержащие электронное сообщение N 091200391400196771 о закрытии расчетного счета ООО "Нива" N 40702810106392000050, были перенесены в выходной каталог компьютера для отправки в территориальный орган ЦБ и были получены отделением Банка России по Воронежской области 20.10.2014

20.10.2014 специалист отдела информационных технологий Бугаков Ю.В. получил от ЦИТ ответное сообщение о принятии сообщений в налоговые органы. От Фонда ответное сообщение о принятии сообщения в Банк не поступало.

С целью установления данных фактических обстоятельств, влияющих на оценку надлежащего исполнения со стороны Банка установленной обязанности по представлению в Фонд социального страхования электронного сообщения о закрытии расчетного счета организации и виновности банка в непоступлении данного сообщения в установленный срок, судом первой инстанции в ходе рассмотрения настоящего дела была назначена судебная компьютерно-техническая экспертиза.

Как усматривается из заключения эксперта N 14-16 от 10.02.2016, в ходе проведенного экспертом осмотра установлено, что на исследуемом компьютере имеется ПО, предназначенное для отправки статистической и иной информации в государственные органы, такие как налоговая инспекция и Фонд социального страхования. Схема передачи данных в Фонд представляет собой набор человеко-машинных процедур, то есть частично автоматизирована. Данная схема состоит из следующих этапов: в системе "ОПЕРДЕНЬ" формируется в общем формате информация о совершенных операциях (в частности, открытии и закрытии счетов) в каталог; специализированные скрипты автоматически (по расписанию) преобразуют полученную информацию в форматы, предусмотренные получателями; полученные на втором этапе файлы подписываются цифровой подписью и отправляются по назначению посредством программного обеспечения Унифицированный транспортный адаптер. На третьем этапе ПО работает с содержимым каталога, обрабатывая не каждый файл сообщения в отдельности, а все файлы, находящиеся в каталоге. Пути каталога 1 и каталога 2 особым образом прописаны в скриптах и для их изменения требуются специальные познания и навыки.

Сформированный сотрудником банка файл сообщения N 091200391400196771 о закрытии расчетного счета N 40702810106392000050 ООО "Нива" обнаружен в корневом каталоге профиля пользователя "Бугаков Юрий Владимирович". Транспортный файл, содержащий данное сообщение поименован как ""AN078951410200001.ARJ" и имеет дату создания "20.10.2014 11:04:41". Файл сообщения, содержащийся в указанном транспортном файле "SBC212007895_366420141020_091200391400196771_100.xml" имеет дату создания 20.10.2014 11:04:41.

В целях получения информации о подобном размещении файла был произведён анализ системного журнала операционной системы исследуемого компьютера. В ходе анализа было обнаружено сообщение об установке обновления операционной системы, произведенной 28/08/2014, номер обновления КВ2993651.

В журнале ошибок операционной системы зафиксирован факт системной ошибки, вызванной недоступностью сетевых каталогов.

Таким образом, подготовленные к отправке файлы не оказались в требуемом каталоге по причине временной его недоступности, вызванной очередным обновлением операционной системы. Исходя из представленной схемы работы, пользователь не проверяет наличие и состав транспортных файлов (ввиду большого их количества и сложностей визуального восприятия формата передаваемых сообщений). В то же время все штатные действия сотрудника были совершены (в том числе выполнение команды по отправке сообщений), о чем свидетельствует факт существования транспортного файла с искомым сообщением, а также отправка аналогичного сообщения в налоговую инспекцию.

Помимо этого экспертом отмечено, что в корневом каталоге профиля пользователя найдено большое количество иных транспортных файлов с датами от "03.09.2014" по "11.12.2014" включительно, что говорит о стабильном воспроизведении ошибки в работе системы передачи информации с "03.09.2014" по "11.12.2014".

На основании вышеизложенного, отвечая на поставленные судом вопросы, эксперт указал, что:

- электронное сообщение N 091200391400196771 о закрытии расчетного счета N 40702810106392000050 "Нива"было сформировано ПАО "МИНБАНК". Дата формирования - 20.10.2014 в 14 час. 04 мин.

- электронное сообщение N 091200391400196771 о закрытии расчетного счета N 40702810106392000050 "Нива" в ФСС было сформировано и подготовлено к отправке, о чем свидетельствует наличие транспортного файла. Передача сообщения не была осуществлена по причине системного сбоя в работе скрипта (программного обеспечения) обработки сообщений, вызванного штатным обновлением операционной системы.

- все действия пользователя в схеме передачи электронного сообщения N 091200391400196771 о закрытии расчетного счета N 40702810106392000050 ООО "Нива" в Фонд социального страхования были выполнены, в том числе, введена команда на непосредственную отправку файлов.

- ответная квитанция о получении электронного сообщения о закрытии расчетного счета поступила в ПАО "МИНБАНК" только от налогового органа. Квитанций от ФСС (о получении или о непринятии файла) не поступало.

Оценивая данное экспертом заключение в совокупности с другими представленными в материалы дела доказательствами, апелляционный суд соглашается с выводом Арбитражного суда Воронежской области о том, что факт отправки электронного сообщения о закрытии расчетного счета ООО "Нива" в установленный срок филиалом Банка подтверждается материалами дела. Тогда как отделением Фонда, в свою очередь, не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии вины Банка в непоступлении данного сообщения.

Частью 1 статьи 40 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое этим Федеральным законом установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона N 212-ФЗ виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия) (п.2 ст.42 Федерального закона N 212-ФЗ)

Правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать (п.3 ст.42 Федерального закона N 212-ФЗ).

Следовательно, о наличии вины свидетельствует тот факт, что привлекаемое к ответственности лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной законом.

Пунктом 6 ст.39 Федерального закона N 212-ФЗ установлена обязанность руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов установить в ходе рассмотрения материалов проверки следующие обстоятельства:

1) совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах;

2) образуют ли выявленные нарушения состав правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом;

3) имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом;

Также, лицо, рассматривающее материалы проверки обязано выявить наличие обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом (п.п.4 п.6 ст.39 Федерального закона N 212-ФЗ).

В рассматриваемом случае, отделение Фонда не исследовало причины, по которым сформированное Банком сообщение не поступило в отделение Фонда, не направило соответствующие запросы в территориальное подразделение Банка России, а также в ЦИТ и Фонд социального страхования. Доводам Банка, изложенным в возражениях по акту проверки относительно сбоев в представленном Банку программном обеспечении, оценка не давалась.

Таким образом, приведенные обстоятельства в совокупности правомерно расценены судом первой инстанции как свидетельствующие о недоказанности отделением Фонда вины в действиях Банка.

Следовательно, отделением Фонда не представлено надлежащих доказательств наличия в действиях Банка состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 49 Федерального закона N 212-ФЗ.

Исходя из изложенного, решение Государственного учреждения - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации от 10.08.2015 N 3 правомерно признано судом первой инстанции недействительным.

При этом, те обстоятельства на которые Банк ссылался при рассмотрении настоящего дела, а именно: своевременное формирование файла, содержащего электронное сообщение, совершение действий по его отправке, получение файла территориальным подразделение Банка России, наличие сбоя в программном обеспечении, подтверждены материалами дела и не опровергнуты отделением Фонда.

Таким образом, суд первой инстанции правомерно признал оспариваемое решение отделения Фонда недействительным, обоснованно обязав Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Публичного акционерного общества "Московский Индустриальный банк"".

Принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения дела по существу, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования, имеющихся в деле доказательств, им дана надлежащая правовая оценка судом первой инстанции, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Суд первой инстанции не допустил нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения (часть 4 статьи 270 АПК РФ).

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что решение Арбитражного суда Воронежской области от 06.04.2016 по делу N А14-11732/2015 следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу Государственного учреждения - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации без удовлетворения.

Учитывая, что в соответствии с пп.1 п. 1 ст.333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 25.12.2008 N 381-ФЗ) государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, вопрос о распределении судебных расходов апелляционным судом не разрешается.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Воронежской области от 06.04.2016 по делу N А14-11732/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судья

Н.А. Ольшанская

Судьи

Т.Л. Михайлова М.Б. Осипова