Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 октября 2016 г. N 15АП-10489/16

город Ростов-на-Дону

05 октября 2016 г.

дело N А53-11090/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 28 сентября 2016 года.

Полный текст постановления изготовлен 05 октября 2016 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Соловьевой М.В.,

судей Сурмаляна Г.А., Филимоновой С.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Струкачевой Н.П.,

при участии:

от заявителя: представитель Савельев М.А. по доверенности от 26.04.2016, паспорт;

от заинтересованного лица: представитель Кислова Л.М. по доверенности от 11.01.2016, удостоверение;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Савельева Григория Михайловича на решение Арбитражного суда Ростовской области от 01.06.2016 по делу N А53-11090/2016, принятое судьей Чернышевой И.В., по заявлению индивидуального предпринимателя Савельева Григория Михайловича к Государственному учреждению - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Ростова-на-Дону о признании незаконным требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель Савельев Г.М. (далее по тексту-предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным требования Государственному учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Ростова-на-Дону (далее- Управление) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов N 071S01160181159 от 25.03.2016 и обязании устранить допущенные нарушения.

Решением суда от 01.06.2016 в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что действие территориального органа Пенсионного Фонда России при доначислении страховых взносов в фиксированном размере (с сумм дохода, превышающего 300 000 руб. с учетом доходов в натуральной форме) за 2014 год в отношении ИП Савельева Г.М., применяющего общую форму налогообложения, правомерны.

Не согласившись с принятым решением, ИП Савельев Г.М. обжаловал его в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ. В апелляционной жалобе заявитель просит решение суда отменить и принять по делу новое решение.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в соответствии с главой 34 АПК РФ.

В связи с нахождением судьи Смотровой Н.Н. в отпуске в составе суда на основании определения от 27.09.2016 произведена замена судьи Смотровой Н.Н. на судью Филимонову С.С., рассмотрение дела производится с самого начала.

Представитель ИП Савельева Г.М. поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме.

Представитель Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Ростова-на-Дону не согласился с доводами апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, основанием для обращения в арбитражный суд послужило полученное предпринимателем требование Управления N 071S01160181159 от 25.03.2016 об уплате недоимки по страховым взносам 88475, 59 рублей, пеней 9224, 13 рублей и штрафов.

Полагая, что Управлением сумма полученного в 2014 году дохода не была уменьшена на сумму документально произведенных расходов, предприниматель оспорил требование в судебном порядке по правилам, установленным главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений норм, закрепленных в статьях 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, следует, что оспариваемое решение может быть признано судом недействительным при одновременном наличии двух условий: не соответствие оспариваемого решения закону или иному нормативному правовому акту и нарушение этим решением прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 3 названного закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ).

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 3 00 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 2 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с частью 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов являются сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов.

Частью 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Из анализа указанных выше норм права следует, что течение срока для формирования обязательств по страховым взносам у органа контроля за уплатой страховых взносов наступает только после получения сведений о доходности от предпринимательской деятельности из налоговых органов.

Поскольку величина дохода предпринимателя в рассматриваемом случае за 2014 год превысила 300 000 руб., то размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в порядке пункта 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (части 2 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ).

УПФР в Октябрьском районе гор. Ростова-на-Дону данное положение было соблюдено, требование было вручено предпринимателю, что им не оспаривается.

Расчет задолженности по недоимке и пени произведен органом Пенсионного Фонда Российской Федерации на основании сведений о доходности от предпринимательской деятельности Савельева М.Г. за 2014 год, поступивших из налогового органа.

Расчет составлен заинтересованным лицом и не оспорен предпринимателем путем представления контррасчета. Конкретных доводов относительно ошибочности расчета суммы задолженности составленного органом Пенсионного Фонда, заявителем не приведено. Контррасчет задолженности, доказательства добровольной уплаты не представлены.

При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о том, что действие территориального органа Пенсионного Фонда России при доначислении страховых взносов в фиксированном размере (с сумм дохода, превышающего 300 000 руб. с учетом доходов в натуральной форме) за 2014 год в отношении ИП Савельева Г.М., применяющего общую форму налогообложения, правомерны.

Не принимаются доводы апелляционной жалобы о неправомерности доначисления страховых взносов по следующим основаниям.

Порядок определения размера доходов в целях исчисления взносов во внебюджетные фонды для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат в пользу физических лиц, установлен в части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

По правилам вышеназванной нормы для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, то есть применяющих общий режим налогообложения, указанный "доходный" показатель определяется в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, должны рассчитывать и уплачивать налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 НК РФ (п.1ч.8 ст.14 Закона N 212-ФЗ).

В данном случае под доходом понимаются денежные средства, полученные от осуществления предпринимательской деятельности (пп.1п.1 ст.227 НК РФ).

Суд первой инстанции правильно указал, что при исчислении дохода для расчета страховых взносов расходы коммерсанта и профессиональные вычеты не учитываются. Размер доходов берется из декларации 3-НДФЛ.

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения, а также Формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме".

Апелляционная коллегия соглашается с мнением суда первой инстанции, что в рассматриваемом случае величиной дохода является сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 НК РФ, не учитываются, поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются индивидуально возмездными обязательными платежами, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии. Формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за год (прибыль, убыток).

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.09.2016 по делу N А63-10544/2015.

Таким образом, оспариваемое требование заинтересованного лица соответствует требованиям действующего законодательства. Доводы заявителя не нашли своего подтверждения. Совокупность условий, несоответствие оспариваемого акта закону или иному нормативному правовому акту и нарушение данным актом прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности материалами дела не подтверждена (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, были предметом рассмотрения суда первой инстанции и им дана надлежащая правовая оценка.

Оснований для переоценки выводов и доказательств, которые при рассмотрении дела были исследованы и оценены судом первой инстанции с соблюдением требований статьи 71 АПК РФ, не имеется.

Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ основанием к

отмене или изменению обжалуемого судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

ИП Савельевым Г.М. при обращении в суд с жалобой неверно рассчитана сумма госпошлины по апелляционной жалобе, в связи с чем переплата в сумме 1350 (одна тысяча триста пятьдесят) руб. подлежит возврату Савельеву Михаилу Александровичу за Савельева Григория Михайловича из федерального бюджета как излишне уплаченная.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 01.06.2016 по делу N А53-11090/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

М.В. Соловьева

Судьи

Г.А. Сурмалян С.С. Филимонова