|
18 октября 2016 г.
|
Дело N А47-3093/2016
|
Резолютивная часть постановления объявлена 12 октября 2016 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 18 октября 2016 года.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Ивановой Н.А.,
судей Кузнецова Ю.А., Скобелкина А.П.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Ефимовой Н.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Оренбургское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 29.07.2016 по делу N А47-3093/2016 (судья Третьяков Н.А.).
В заседании принял участие представитель:
общества с ограниченной ответственностью "Лекарственная компания "Лекко" - Сумин В.В. (доверенность N 7 от 12.01.2016).
Общество с ограниченной ответственностью "Лекарственная Компания "ЛЕККО" (далее - заявитель, ООО "Лекарственная Компания "ЛЕККО", общество, страхователь) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Государственному учреждению - Оренбургское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - заинтересованное лицо, ГУ - ОРО ФСС РФ, Фонд социального страхования) о признании недействительным решения N 5 от 14.01.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Решением арбитражного суда первой инстанции от 29.07.2016 заявленные требования ООО "Лекарственная Компания "ЛЕККО" удовлетворены: решение N 5 от 14.01.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах признано недействительным.
ГУ - ОРО ФСС РФ (далее также - податель жалобы) не согласилось с вынесенным решением и обратилось в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.
В обоснование доводов апелляционной жалобы ГУ - ОРО ФСС РФ ссылается, что условия для применения пониженных тарифов в 2012-2014 гг., предусмотренные п.10 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", страхователем - ООО "Лекарственная Компания "ЛЕККО", не соблюдены.
Податель жалобы указывает, что страхователь в 2012-2014 гг. осуществлял несколько видов деятельности. Также ООО "Лекарственная Компания "ЛЕККО" применяло две системы налогообложения: упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Фонд социального страхования считает, что судом первой инстанции были неполно исследованы фактические обстоятельства дела, что в соответствии с частью 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Дополнительные (новые) документы, приложенные к апелляционной жалобе (копии налоговых деклараций), суду первой инстанции не представлялись и им не оценивались, в связи с чем, не могут быть приняты в опровержение обоснованности его выводов и в их приобщении на стадии апелляционного производства отказано (часть 2 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункт 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2009 N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции").
Отзыв в материалы дела представлен не был.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом; в судебное заседание Фонд социального страхования не явился. С учетом мнения заявителя в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие Фонда социального страхования.
В судебном заседании представитель заявителя, озвучил возражения против доводов апелляционной жалобы.
Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителя заявителя, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ООО "Лекарственная компания "ЛЕККО" за период с 07.09.2012 по 31.12.2014 являлось плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с пониженным тарифом в части сумм выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, размер тарифа страховых взносов - 0 процента (уведомление о постановке на учет Российской организации в налоговом органе (в уведомлении указано о заявлении о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, N 54524 от 05.12.2012), информационное письмо о подаче заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2012-2014 гг. с отметками налогового органа о принятии; налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013-2014 гг. с отметками налогового органа о принятии, лицензия (бессрочная) на осуществление фармацевтической деятельности N ЛО-56-02-000828 от 08.11.2012.
Плательщиком страховых взносов представлена отчетность с отметками налогового органа извещение о вводе сведений:
* за 2012 год: бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах), ОКВЭД 52.31; налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ОКВЭД 52.3;
- за 2013 год: бухгалтерская (финансовая) отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах), ОКВЭД 52.3; налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ОКВЭД 52.3; налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ;ОКВЭД 52.3; книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, ОКВЭД 52.3;
- за 2014 год: бухгалтерская (финансовая) отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах), ОКВЭД 52.31; налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ОКВЭД 52.31; налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ОКВЭД 52.31; книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Фондом социального страхования в период с 05.10.2015 по 03.12.2015 в отношении ООО "Лекарственная Компания "ЛЕККО" проведена выездная проверка по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 07.09.2012 по 31.12.2014.
По результату проверки составлен акт выездной проверки N 1052 от 04.12.2015 (т.1 л.д.84-91), из которого следует, что в ходе проверки Фондом социального страхования сделан вывод о неправомерном применении заявителем пониженного тарифа для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на выплаты, производимые физическим лицам, обязанности которых не связаны с осуществлением фармацевтической деятельности, в результате чего образовалась недоимка по страховым взносам.
Копия акта проверки вручена законному представителю общества 07.12.2015, что подтверждается личной подписью Филипповой С.В.
16.12.2015 в адрес общества направлено уведомление о дате и месте рассмотрения материалов выездной проверки (т.1 л.д.83).
14.01.2016 управляющий ГУ - ОРО ФСС РФ, рассмотрев акт N 1052 от 04.12.2015 и прочие материалы проверки, вынес решение N 5 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (т.1 л.д.76-80). Данное решение отправлено в адрес общества 18.01.2016.
Указанным решением:
- заявитель привлечен к ответственности по п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N212-ФЗ) за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в виде штрафа в общей сумме 28 523 руб. 53 коп.;
- заявителю начислены пени в общей сумме 1 229 руб. 30 коп.;
- заявителю предложено уплатить недоимку по страховым взносам в общей сумме 142 617 руб. 65 коп.
Несогласие с принятым решением послужило основанием для обращения ООО "Лекарственная компания "ЛЕККО" в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о правомерности применения страхователем пониженных тарифов страховых взносов в отношении спорных выплат и вознаграждений за 2012-2014 гг.
Оценив в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции являются правильными, соответствуют обстоятельствам дела и действующему законодательству.
Частями 1, 3 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
Согласно статье 12 Федерального закона N 212-ФЗ тарифом страхового взноса является размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Федерального закона N 212-ФЗ - Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%.
В соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2015, то есть в спорный период 2012-2014 г.г.) аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Федеральный закон N61-ФЗ) и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, применяют пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
В соответствии с частью 3.4 статьи 58 Федеральный закон N 212-ФЗ для указанных плательщиков страховых взносов в 2012-2014 гг. подлежат применению следующий тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации - 0,0%.
Таким образом, критериями, определяющими возможность применения пониженных тарифов страховых взносов, являются вид осуществляемой деятельности и применение ЕНВД.
Пунктом 33 статьи 4 Федерального закона N 61-ФЗ определено, что фармацевтическая деятельность - это деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов.
Согласно пункту 35 статьи 4 Федерального закона N 61-ФЗ аптечная организация - это организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями этого закона.
Из материалов дела следует, что ООО "Лекарственная компания "ЛЕККО" зарегистрировано налоговым органом в качестве юридического лица, основным видом деятельности которого является розничная торговля лекарственными средствами, осуществляющая на основании лицензии. В спорный период заявитель являлся плательщиком ЕНВД.
На основании п. 2 "Положения о лицензиров
