Требование: о признании незаконным акта органа власти в связи с просрочкой исполнения обязательств, по уплате налогов
Вывод суда: жалоба заявителя оставлена без удовлетворения, решение суда первой инстанции оставлено в силе
|
19 октября 2016 г.
|
Дело N А63-2778/2016
|
Резолютивная часть постановления объявлена 12 октября 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен 19 октября 2016 года.
Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Семенова М.У., судей: Афанасьевой Л.В., Белова Д.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Магомедовым У.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "АгроСнабКавказ" на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 11.07.2016 по делу N А63-2778/2016 (судья Макарова Н.В.)
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "АгроСнабКавказ" (ИНН 2623024370, ОГРН 1092645001052)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Ставропольскому краю
об оспаривании ненормативного правового акта,
при участии в судебном заседании:
от общества с ограниченной ответственностью "АгроСнабКавказ" - Жукова И.В. руководитель (предъявлен паспорт);
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Ставропольскому краю - Корнеевой Н.Н. по доверенности N 02-30/000079 от 12.01.2016; Делимхановой Т.В. по доверенности N 02-25/010161 от 11.10.2016.
УСТАНОВИЛ
решением Арбитражного суда Ставропольского края от 11.07.2016 обществу с ограниченной ответственностью "АгроСнабКавказ" (далее - общество, налогоплательщик) частично отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Ставропольскому краю (далее - инспекция) от 30.09.2015 N 10-13/9 в части доначисления налога на добавленную стоимость в размере 14408930 руб. 81 коп., привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 023 923 руб. 82 коп., начисления пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов в размере 3 737 665 руб. 53 коп. Суд признал недействительным, несоответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации решение инспекции от 30.09.2015 N 10-13/9 в части доначисления НДС в размере 7505,08 руб., пени по НДС в размере 1275,49 руб., штрафных санкций по п.1 ст. 122 НК РФ по НДС в размере 1501 руб. В остальной части заявленных требований отказано. Судебный акт в отказанной части мотивирован доказанностью инспекцией недобросовестности налогоплательщика, направленности действий общества на получение необоснованной налоговой выгоды; реально хозяйственных операций с указанными контрагентами не оказаны ввиду отсутствия у контрагентов общества реальной возможности их осуществления.
В апелляционной жалобе заявитель указывает на незаконность судебного акта в части отказа в виду несоответствия выводов суда обстоятельствам дела и просит отменить судебный акт, ссылаясь на то, что хозяйственные операции со спорными контрагентами были реальными, что подтверждается, по мнению налогоплательщика, представленными в материалы дела первичными документами. Доказательств недостоверности, противоречивости первичных документов налоговым органом, по мнению общества, не предоставлено. То обстоятельство, что спорные контрагенты реорганизовались и прекратили деятельность, не свидетельствует об отсутствии реальности хозяйственных операций в момент их совершения. В момент сделок с контрагентами "СВ Промторг", ООО "Централь", ООО "Пилигрим", общества были действующими юридическими лицами. Налогоплательщик проявил должную осмотрительность, запросив уставные и регистрационные документы у спорных контрагентов. Отношения "СВ Промторг", ООО "Централь", ООО "Пилигрим" со своими контрагентами не могут, по мнению общества, влиять на объем налоговых обязательств ООО "АгроСнабКавказ". Почерковедческое исследование подписей было проведено не в рамках налоговой проверки ООО "АгроСнабКавказ" по первичным документам иного налогоплательщика (ООО "Ставойл"), в связи с чем не может быть признано надлежащим доказательством по делу. Отсутствие первичных документов по перевозке груза не является, по мнению общества, свидетельством об отсутствии реальности хозяйственных операций, в то время как имеются первичные документы по форме ТОРГ-12, подтверждающие оприходование товара.
В отзыве на апелляционную жалобу инспекция просит суд оставить решение без изменения, как принятое на основе всестороннего и полного исследования доказательств, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представители общества и инспекции поддержали заявленные правовые позиции.
В соответствии с частью 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) проверке подлежит решение в обжалуемой части, поскольку инспекцией не заявлены возражения.
Проверив законность вынесенного решения и правильность применения норм материального и процессуального права в соответствии с требованиями статей 268 - 271 АПК РФ, изучив и оценив в совокупности все материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и своевременности уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, транспортного налога, единого налога на вмененный доход, НДФЛ за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, а также своевременности перечисления в бюджет НДФЛ налоговым агентом за период с 23.02.2012 по 22.12.2014.
27.08.2015 составлен акт камеральной налоговой проверки N 10-13/9.
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки, возражений налогоплательщика, материалов дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом принято решение от 30.09.2015 N 10-13/9, в соответствии с которым обществу доначислен НДС в сумме 14 409 061,83 руб., пеня по НДС в сумме 3 737 665,53 руб., штрафные санкции по п.1 ст. 122 НК РФ по НДС в сумме 2 023 923,82 руб.
Апелляционная жалоба общества решением Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю от 11.123.2015 N 06-45/020731 оставлена без удовлетворения.
В порядке статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) общество обжаловало решение налоговой инспекции в арбитражный суд, который, отказывая в удовлетворении заявления, обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.
Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам, в частности, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также для перепродажи.
На основании пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.
Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, исходя из системного толкования статьи 172 НК РФ, законодателем предоставлено право принятия к вычету сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при приобретении им товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, при выполнении условий, содержащихся в пункте 1 статьи 172 НК РФ, в частности, налоговые вычеты производятся при соблюдении следующих условий: 1) наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); 2) наличие соответствующих первичных документов, на основании которых приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет; 3) использование товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых НДС.
Следует отметить, что счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.
Учитывая изложенное, для документального подтверждения права на вычет суммы НДС, уплаченной поставщику товара, налогоплательщик должен иметь в наличии не только счет-фактуру поставщика и документ, подтверждающий уплату налога, но и первичный документ, подтверждающий приобретение товара.
Кроме того, положения статьи 176 НК РФ находятся во взаимосвязи со статьями 171 и 172 НК РФ и предполагают возможность возмещения налога из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций и при осуществлении сделок с реальными товарами (услугами), что, в свою очередь, предполагает уплату НДС в федеральный бюджет.
Из содержания главы 21 НК РФ следует, что документы, представляемые налогоплательщиком в инспекцию, должны быть достоверными, непротиворечивыми, содержащиеся в них сведения должны подтверждать реальность хозяйственной операции и иные обстоятельства, с которыми НК РФ связывает право налогоплательщика на налоговые вычеты и на получение возмещения налога из бюджета.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
Вывод об обоснованности налоговой выгоды должен быть основан на объективной информации, с бесспорностью подтверждающей, что действия налогоплательщика имели разумную деловую цель, не были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий.
Для признания права налогоплательщика на вычет (возмещение из бюджета) налога на добавленную стоимость требуется подтверждение факта совершения реальных хозяйственных операций по приобретению товаров (работ, услуг).
В пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - постановление Пленума ВАС РФ N53) разъяснено, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.
Согласно указанному выше постановлению представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для налогоплательщика обратиться в налоговый орган с заявлением о возмещении из бюджета, возлагается на налогоплательщика, обязанного доказать свое заявленное право на получение налоговой выгоды (вычет, возмещение), доказать ее обоснованность.
Как следует из материалов дела, налоговым органом не приняты хозяйственные операции с контрагентами - "СВ Промторг", ООО "Централь", ООО "Пилигрим" по причине получения необоснованной налоговой выгоды, противоречивости и недостоверности сведений, содержащихся в первичных бухгалтерских документах, создания видимости хозяйственных операций со спорными контрагентами для возмещения НДС.
По контрагенту ООО "СВ Промторг" налогоплательщиком представлен договор поставки нефтепродуктов N 8 от 01.02.2011, в соответствии с условиями которого ООО "СВ Промторг" является поставщиком нефтепродуктов; доставка производится транспортом поставщика или покупателя по согласованию сторон, оплата производится безналичным перечислением по документам на отгрузку.
В ходе налоговой проверке налогоплательщиком представлены счета-фактуры и товарные накладные по поставку дизельного топлива от ООО "СВ Промторг" на общую сумму 28119680 руб., в том числе НДС 4289442,71 руб.
Сумма НДС в размере 4289442,71 руб. отнесена на налоговые вычеты, что подтверждается книгами покупок за 1,2,3,4 кварталы 2011 года и 1 квартал 2012 года.
Договор, выставленные в адрес ООО "АгроСнабКавказ" счета-фактуры, товарные накладные, счета на оплату подписаны со стороны ООО "СВ Промторг" Алабиным В.Н., от лица ООО "АгроСнабКавказ" документы подписаны Аликовым Д.В.
Обществом не представлены документы на транспортировку ГСМ, отсутствуют товарно-транспортные накладные. Из представленных товарных накладных следует, что груз принял Аликов Д.В.
Согласно базе данных удаленного доступа организация ООО "СВ Промторг" зарегистрирована 01.04.2010 в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте.
Адрес местонахождения ООО "СВ Промторг": 358000, Республика Калмыкия, г. Элиста, ул.Б.Б. Городовикова, 7, 16.
Учредитель и руководитель ООО "СВ Промторг" - Алабин Виктор Николаевич.
ООО "СВ Промторг" снято с учета 26.01.2012, прекратило деятельность в форме присоединения к ООО "Альфа" ИНН 7702607462.
В тоже время часть документов выписана после снятия с учета ООО "СВ Промторг" (26.01.2012): - счет-фактура, товарная накладная N 3 от 30.01.2012 дизельное топливо на сумму 447000 руб., в том числе НДС 68186,44 рублей; - счет-фактура, товарная накладная N 6 от 06.02.2012 дизельное топливо на сумму 391000 руб., в том числе НДС 59644,07 рублей; - счет-фактура, товарная накладная N 13 от 12.03.2012 дизельное топливо на сумму 506210 руб., в том числе НДС 77218,47 рублей; - счет-фактура, товарная накладная N 19 от 30.03.2012 дизельное топливо на сумму 708400 руб., в том числе НДС 108061,02 рублей.
Согласно данным информационной базы ФИР, ООО "Альфа" состоит на учете Межрайонной ИФНС России N 40 по Республике Башкортостан и имеет следующие критерии: - массовый учредитель - физическое лицо (Власов Станислав Юрьевич и Коновалова Анна Александровна); - массовый руководитель - физическое лицо (Булгаев Виталий Юрьевич); - непредставление налоговой отчетности с 2011 года; - отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера; - отсутствие расчетных счетов.
В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов N 22333 от 27.11.2014 в адрес Межрайонной ИФНС России N40 по Республике Башкортостан у ООО "Альфа", правопреемника ООО "СВ Промторг".
Получено сопроводительное письмо N 40439 от 26.12.2014, в адрес ООО "Альфа" было направлено требование о предоставлении документов N 47721 от 01.12.2014, документы по требованию не представлены.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля в соответствии со ст. 90 НК РФ в адрес директора ООО "СВ Промторг" направлено уведомление о вызове на допрос руководителя Алабина Виктора Николаевича б/н от 16.02.2015.
Налоговым органом проведен допрос руководителя и учредителя ООО "СВ Промторг" Алабина Виктора Николаевича, о чем составлен протокол допроса N 700 от 03.03.2015. Алабин В.Н. в ходе допроса пояснил, что организация ООО "СВ Промторг" была зарегистрирована им по просьбе сына в 2010 году, весной. Всеми вопросами по регистрации занимался сын, подписывал документы по регистрации он собственноручно. Организация была создана для осуществления грузоперевозок. Доверенностей для подписи документов своему сыну и другим людям он не выдавал. Фактически ООО "СВ Промторг" никакой деятельности не осуществляло, так как в июне 2010 года сын трагически погиб. Никаких договоров не заключалось и никакой финансово-хозяйственной деятельности не велось. Алабин В.Н. являлся руководителем, имел право подписи только он, но фактически деятельность не велась и он ничего не подписывал. ООО "АгроСнабКавказ" ему не знакомо, никаких договоров он не заключал с данной организацией. Перевозок не осуществлял, никаких товаров он не приобретал, не хранил и не реализовывал.
Анализ показаний свидетеля свидетельствует о том, что руководитель и учредитель ООО "СВ Промторг" Алабин В.Н. отрицает факт ведения финансово-хозяйственной деятельности и подписание им документов. В связи с этим, деятельность ООО "СВ Промторг" осуществлялась неустановленным лицом.
Согласно информации, полученной из Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю ГУВД по СК Экспертно-криминалистическим центром, была проведена экспертиза подписей на оригиналах первичных документах ООО "СВ Промторг", имеющихся у ООО "Ставойл" и образцов подписей представленных Алабиным В.Н. Согласно выданной справке об исследовании N 277 от 13.05.2014 следует, что документы подписаны не Алабиным В,Н., а другим лицом.
На основании вышеизложенного следует, что поставщик ООО "СВ Промторг" является организацией, которая не исполняла своих налоговых обязательств, не имела штатной численности, деятельность организации велась неустановленным лицом. Организация снята с учета 26.01.2012, однако часть счетов-фактур, товарных накладных датированы после снятия организации с учета и прекращении деятельности в форме присоединения к ООО "Альфа".
Организация-правопреемник ООО "Альфа" имеет признаки фирмы - однодневки согласно данным информационной базы ФИР: - массовый учредитель; - массовый руководитель; - не представляет налоговую отчетность с 2011 года; - отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера; - отсутствие расчетных счетов.
В соответствии со ст. 86 НК РФ в адрес Северо-Кавказского банка ОАО "Сбербанк России" направлен запрос о движении денежных средств по счетам ООО "СВ Промторг" N 8039 от 05.12.2014. Получен ответ N 110635 от 10.12.2014, подтверждающий совершение денежных операций. При анализе банковской выписки ООО "СВ Промторг" установлено, что денежные средства за дизельное топливо перечислялись следующим организациям: ООО "Виктория" ИНН 0816014752, ООО "Промсервис" ИНН 0816004480, ООО "Гималаи" ИНН 0816009248, ООО "Тида" ИН 0816017785, ООО "Универсал" ИНН 0816012113. В отношении указанных получателей денежных средств за дизтопливо проведены следующие мероприятия налогового контроля:
В адрес ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска направлено поручение об истребовании документов N 23074 от 10.03.2015 у ООО "Промтех" (правопреемник ООО "Промсервис"). Получено сопроводительное письмо вх. 09-25/30485дсп от 02.04.2015. Организация по указанному адресу отсутствует, адрес регистрации является "массовым", руководитель Бражников Максим Владимирович относится к категории "массовых" руководителей, учредителей. Юридический адрес организации является "массовым", ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска составлен акт N 100 от 06.05.2013 о том, что фактически по данному адресу ООО "Промтех" не находится.
В адрес ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска направлено сопроводительное письмо о предоставлении копий налоговых деклараций исх. N 10-10/001884 от 17.03.2015 ООО "СВ Промсервис" (прекратило деятельность путем присоединения к ООО "Промтех"). Получен ответ вх. N 000481 от 24.03.2015, налоговые декларации ООО "Промсервис" отсутствуют в налоговом органе. В адрес ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска направлено сопроводительное письмо к поручению об истребовании документов N 23074 от 10.03.2015 исх. N 10-10/001885 от 17.03.2015. Получен ответ вх.N 000481дсп от 24.03.2015, декларации ООО "Промсервис" в налоговом органе отсутствуют, отчетность, представленная ООО "ПромТех" "нулевая".
В адрес Межрайонной ИФНС России N 40 по Республике Башкортостан направлено поручение об истребовании документов N 23073 от 10.03.2015 у ООО "Гималаи" (прекратило деятельность путем присоединения к ООО "Тарко"), которое являлось получателем денежных средств за дизтопливо от ООО "СВ Промторг".
Получено сопроводительное письмо вх.12-16/43828 от 09.04.2015, в адрес ООО "Тарко" было выставлено требование о предоставлении документов от 12.03.2015 N 52089, документы по требованию не представлены, адрес, указанный в учредительных документах имеет признак адреса массовой регистрации. Причина возврата выставленных требований - отсутствие адресата по указанному адресу.
В адрес ИФНС России N по г. Комсомольск-на-Амуре направлено поручение об истребовании документов N 23071 от 06.03.2015 у ООО "Универсал", которое являлось получателем денежных средств за дизтопливо от ООО "СВ Промторг". Получено сопроводительное письмо вх.13-05/02490дсп от 08.04.2015, в адрес ООО "Универсал" выставлено требование о предоставлении документов N 13-05/527 от 23.03.2015, документы по требованию не представлены, адрес регистрации является "массовым", сведения о земельных участках, имуществе, транспортных средствах и расчетных счетах отсутствуют.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 2 по р. Башкортостан направлено поручение об истребовании документов N 23072 от 06.03.2015 у ООО "Тида", которое являлось получателем денежных средств за дизтопливо от ООО "СВ Промторг". Получено сопроводительное письмо N 26553 от 09.04.2015, в адрес ООО "Тида" направлено требование о предоставлении документов N 32090 от 16.03.2015, документы по требованию не представлены.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 40 по Республике Башкортостан направлено поручение об истребовании документов N 23075 от 10.03.2015 у ООО "Виктория" (прекратило деятельность путем присоединения к ООО "Викинги"), которое являлось получателем денежных средств за дизтопливо от ООО "СВ Промторг". Получено сопроводительное письмо вх.N 12-16/43825 от 09.04.2015. В адрес ООО "Викинги" было выставлено требование о предоставлении документов N 52086 от 12.03.2015. Документы по требованию не представлены. Адрес, указанный в учредительных документах имеет признаки "массового". Причина возврата выставленных требований - отсутствие адресата по указанному адресу, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность.
Анализ поставщиков ООО "СВ Промторг" свидетельствует о том, что все организации зарегистрировались в ИФНС России по г. Элисте; снялись с учета через 1-2 года деятельности; имеют "массовые" адреса; организации имеют массовых руководителей и учредителей; не представляли налоговую отчетность, либо представляли "нулевую" отчетность; присоединились к организациям, не исполняющими своих налоговых обязательств, имеющими "массовые" адреса, "массовых" учредителей и руководителей; не исполняют требования налоговых органов о представлении документов; не имели в собственности ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
В адрес ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя направлено поручение об истребовании документов N 23107 от 11.03.2015 на получение у ООО Северо-Кавказского банка Сбербанка России карточки образцов подписей и IP адреса ООО "СВ Промторг". Получен ответ вх.007043 от 13.04.2015, с приложением документов, указанных в запросе. Возможность определения IP и МАС-адреса оборудования, с которого осуществляется доступ организации к системе АС "Клиент-Сбербанк", а также информация о телефонном номере, используемом клиентом для соединения с системой "Клиент-Сбербанк", отсутствуют. Представлено клиентское досье на 25 листах. Из представленных документов следует, что занимался открытием расчетного счета ООО "СВ Промторг", оформлял все документы по доверенности от 04.04.2011, выданной Алабиным Виктором Николаевичем, на имя коммерческого директора ООО "СВ Промторг" - Быковского Сергея Алексеевича.
Согласно федеральной базе данных удаленного доступа Быковский С.А. получал доход на основании справок по форме 2-НДФЛ, как сотрудник ФКУ "УФО МО РФ по Ставропольскому краю" в 2011-2012 гг., и в 2013 году получал доход от Федерального казенного учреждения "Единый расчетный центр Министерства Обороны Российской Федерации".
Кроме того, установлено, что сведения о среднесписочной численности ООО "СВ Промторг" не представляло. Справок по форме 2-НДФЛ ООО "СВ Промторг" не представляло. Руководитель Алабин В.Н. отрицает факт предоставления доверенности на чье-либо имя, штатной численности у ООО "СВ Промторг" не было, что подтверждается показаниями Алабина В.Н. и отсутствием сведений о среднесписочной численности и справок по форме 2-НДФЛ по базе удаленного доступа.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю направлено поручение об истребовании документов N 23067 от 05.03.2015 на получение у Бочаровой Галины Ильиничны документов, подтверждающих доставку товара ООО "СВ Промторг", ООО "Централь", ООО "Пилигрим". Документы по требованию налогового органа не представлены.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю направлено поручение о допросе свидетеля Бочаровой Галины Ильиничны N575 от 05.03.2015, которая являлась индивидуальным предпринимателем и получала денежные средства за осуществление грузоперевозок для ООО "СВ Промторг", ООО "Централь", ООО "Пилигрим". Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля N 854 от 03.04.2015 "свидетель на допрос не явился".
В адрес Ставропольпромстрой банк-ОАО направлен запрос о представлении выписок по операциям на счете N 4779 от 05.03.2015 Бочаровой Г.И. Получен ответ N 30780 от 06.03.2015, подтверждающий совершение финансово-хозяйственных операций.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю направлено поручение об истребовании документов N 23068 от 05.03.2015 на получение у Колесникова Александра Александровича документов, подтверждающих доставку товара ООО "СВ Промторг", ООО "Централь", ООО "Пилигрим". Получен ответ вх. 006766 от 08.04.2015, Колесников А.А. представил в ответ на требование о представлении документов письмо, что документы находятся в организации, в которой он работал водителем, ООО "Централь".
В адрес Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю направлено поручение о допросе свидетеля Колесникова Александра Александровича N566 от 26.02.2015, который являлся грузоперевозчиком у ООО "СВ Промторг", ООО "Централь", ООО "Пилигрим". Получен протокол допроса N 1157 от 23.03.2015, в котором свидетель подтверждает, что работал водителем в ООО "Централь", кому перевозил бензин, не помнит.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю направлено поручение о допросе свидетеля Быковского Алексея Ивановича N567 от 26.02.2015, который являлся грузоперевозчиком у ООО "СВ Промторг",ООО "Централь", ООО "Пилигрим". Получен протокол допроса N 1154 от 16.03.2015, в котором свидетель отказался отвечать на заданные вопросы, воспользовавшись ст.51 Конституции РФ.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю направлено поручение о допросе свидетеля Васильченко Александра Викторовича N564 от 25.02.2015, который являлся грузоперевозчиком у ООО "СВ Промторг", ООО "Централь", ООО "Пилигрим". Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля N 72 от 16.03.2015, свидетель на допрос не явился.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля в соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос директора и учредителя ООО "АгроСнабКавказ" Жукова Ильи Викторовича. На вопрос знакома ли Вам организация ООО "СВ Промторг" пояснил, что знакома, ООО "СВ Промторг" являлось поставщиком дизтоплива. Лично им договоры с данной организацией не заключались. Представителей и должностных лиц этой организации он не знает. Договор подписал бывший директор ООО "АгроСнабКавказ" Аликов Д.В.; на вопрос о том, где хранилась приобретенная продукция, ответил, что поставки производились со склада поставщика до склада покупателя; на вопрос о том, каким образом Вы проявляли должную осмотрительность при выборе контрагентов, ответил, что истребовался пакет документов на организацию: свидетельство о постановке на учет, свидетельство о госрегистрации, банковские реквизиты. Свидетель пояснил, что в последнее время информацию о контрагентах просматривает в Интернете. Кроме того, оплата за дизтопливо производилась только после доставки до покупателя, что также, по мнению свидетеля, подтверждает проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. На вопрос, каким образом вы проверяли качество поставленной продукции, пояснил, что по паспорту качества и при доставке покупателем производится экспресс-анализ ГСМ. На вопрос, за чей счет производилась доставка, транспортные расходы пояснил, что за счет поставщика и транспортом поставщика.
Также оперуполномоченным по ОВД УЭБ и ПК ГУ МВД России по Ставропольскому краю майором полиции проведены опросы должностных лиц, бывших директоров и учредителей ООО "АгроСнабКаказ" Звягинцева Романа Владимировича и Аликова Дмитрия Владимировича.
Звягинцев Р.В. дал показания о том, что в период с 2009 года по 2014 год он являлся фактическим директором и учредителем ООО "АгроСнабКавказ". Совместно с ним обществом осуществляли руководство Аликов Дмитрий Владимирович и Жуков Виктор Николаевич, которые имели право первой подписи всех финансовых документов, первичных бухгалтерских документов и налоговой отчетности. Закупаемый у поставщиков ГСМ нигде не хранился, поставки осуществлялись сразу в адрес покупателей. Договоры с поставщиками ООО "СВ Промторг", ООО "Централь", ООО "Пилигрим" и др. подписывал Аликов Д.В. Какие были условия договоров и суммы сделок ему не известно. Все поставки ГСМ осуществлялись за счет поставщиков. Места погрузок ему не известны. Всеми вопросами занимался по сделкам с контрагентами Аликов Д.В.
Из объяснения Аликова Д.В. следует, что в период времени с момента учреждения организации с ноября 2009 по май 2011 года он был назначен на должность руководителя ООО "АгроСнабКавказ". ООО "АгроСнабКавказ" не имело в собственности объектов основных средств. Офисное и складское помещение были арендованы у ООО "Дон". Хранение дизтоплива, бензина не осуществляли, поскольку доставка данной категории товара осуществлялась напрямую от поставщика организации к покупателю ООО "АгроСнабКавказ". Никто из сотрудников не осуществлял складского учета ТМЦ. Никто из сотрудников не осуществлял поиск контрагентов (поставщиков). Поставщики сами находили организацию и предлагали свой товар. Деловые переговоры с поставщиками, обсуждение условий поставки и оплаты товара, заключение и подписание договоров осуществлял он лично. ООО "СВ Промторг" являлось основным поставщиком дизельного топлива. Условия сотрудничества, поставки товара и его оплаты, обсуждал лично Аликов Д.В.. Кто представлял интересы ООО "СВ Промторг" он не помнит. С гражданином Алабиным Виктором Николаевичем 1953 года рождения он не знаком. С гражданином Алабиным Александром Викторовичем он также не знаком. Перед тем, как заключить договор с поставщиком проверка контрагента на предмет добросовестности и платежеспособности никем не проводилась, потому что всегда оплата за поставленный товар производилась только по факту его поставки. Доставка товара от поставщика к покупателю производилась всегда напрямую, за счет сил и средств поставщика. Стоимость доставки всегда была включена в цену поставляемого товара.
Из вышеизложенного следует, что ООО "АгроСнабКавказ" неправомерно заявлены налоговые вычеты по счетам-фактурам ООО "СВ Промторг", составленным с нарушением порядка, установленного п. 5, п.6 ст. 169 НК РФ, так как счета-фактуры и все первичные документы содержат недостоверные и противоречивые сведения о контрагенте и подписаны неустановленным лицом (с учетом показаний Алабина Виктора Николаевича).
Принимая во внимание изложенное, суд первой инстанции правомерно прихшел к выводу об отсутствии реальности хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентом ООО "СВ Промторг".
Данный вывод суда согласуется со следующими обстоятельствами дела.
По результатам анализа движения денежных средств установлено, что после ликвидации ООО "СВ Промторг" и снятия с налогового учета 26.01.2012 движения по расчетному счету указанной организации продолжали осуществляться, за 2012 год на расчетные счета ООО "СВ Промторг" поступило 28043147,48 руб. Кроме того от имени ООО "СВ Промторг" часть счетов-фактур выставлена после даты ликвидации организации.
Из банковских выписок по расчётному счету ООО"СВ Промторг" следует, что денежные средства перечислялись на банковскую карту Быковскому С.А. Однако Быковский С.А., допрошенный судом, пояснил, что дополнительные доходы у него отсутствуют, денежные средства ему от каких-либо лиц не перечислялись на банковскую карту.
Анализ движения денежных средств по банковскому счету ООО "СВ Промторг" свидетельствует об обналичивании денежных средств обществом через банковскую карту Быковского С.А. При этом Быковский С.А. является сотрудником ФКУ "Единый расчетный центр Министерства обороны РФ (в 2013 году) и сотрудником ФБУ-войсковая часть 13204 (в 2014 году), что следует из представленных справок по форме 2-НДФЛ. В доверенности от 04.04.2011, выданной Алабиным Виктором Николаевичем, Быковский Сергей Алексеевич указан как коммерческий директор ООО "СВ Промторг".
Данные обстоятельства очевидно свидетельствуют о согласованности действий участников, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.
Данный вывод суда согласуется с тем, что в ходе налоговой проверки налоговым органом по банковским счетам ООО "СВ Промторг" не установлены платежи на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.), по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, общество отсутствует; отсутствуют в собственности основные средства, иное имущество.
Из движения денежных потоков прослеживается идентичность сумм, поступивших на счет и списанных со счета; перечисление и списание денежных средств со счета организации в течение 1-3 рабочих дней; обналичивание поступивших на счет контрагента денежных средств.
Таким образом, анализ фактических обстоятельств по делу свидетельствует об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентом ООО "СВ Промторг" и о создании фиктивного документооборота сторон, направленного на получение необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного предъявления налога на добавленную стоимость к вычету.
По контрагенту ООО "Централь" налогоплательщиком представлен договор поставки нефтепродуктов N 34 от 23.11.2012, в соответствии с условиями которого ООО "Централь" является поставщиком нефтепродуктов; доставка производится транспортом поставщика или покупателя по согласованию сторон, оплата производится безналичным перечислением по документам на отгрузку.
Сумма НДС в размере 657482,49 руб. отнесена на налоговые вычеты, что подтверждается книгами покупок за 4 квартал 2012 года, сумма НДС в размере 4609547,89 руб. отнесена на налоговые вычеты, что подтверждается книгами покупок за 4 квартал 2012, и 1,2,3 квартал 2013 года.
Представленные к проверке документы: договор, счета-фактуры и товарные накладные подписаны от ООО "Централь" генеральным директором Магомедовым А.З., отпуск товара произвел Магомедов А.З.; от ООО "АгроСнабКавказ" договор подписан коммерческим директором Садовниченко К.В., в товарных накладных на покупку нефтепродуктов отсутствует подпись о приемке товара представителем ООО "АгроСнабКавказ".
Согласно базе данных удаленного доступа ООО "Централь" зарегистрировано 27.06.2011 в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте.
Адрес местонахождения ООО "Централь": 358000, Республика Калмыкия, г. Элиста, ул. Ленина 9.
Учредитель и руководитель ООО "Централь" - Магомедов Артур Зубайруевич.
ООО "Централь" согласно данным информационной базы ФИР является организацией, которая не исполняет требования о представлении документов, не представляет налоговую отчетность с 2011 года, у организации отсутствуют основные средства, а также работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера.
ООО "Централь" снято с учета 28.06.2013, прекратило деятельность в форме присоединения к ООО "Лескомп" ИНН 3525292574.
Согласно данным информационной базы ФИР, ООО "Лескомп" состоит на учете Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области и имеет следующие критерии: - массовый руководитель - физическое лицо (Слезина Ирина Викторовна); - непредставление налоговой отчетности с 2011 года; - отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера; - отсутствие расчетных счетов.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области направлено поручение об истребовании документов (информации) N 22402 от 08.12.2014 по взаимоотношениям с ООО "Лескомп", правопреемнику при присоединении ООО "Централь". Получено сопроводительное письмо N 10863 от 16.01.2015, в адрес ООО "Лескомп" было направлено требование о предоставлении документов N 15187 от 11.12.2014, документы по требованию не представлены.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля в соответствии со ст. 90 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России N 3 по р. Калмыкия направлено поручение о допросе руководителя ООО "Централь" Магомедова Артура Зубайруевича N 524 от 23.01.2015. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля N 78 от 20.02.2015.
В ИФНС России по г. Элисте направлен запрос N 10-10/001407@ от 27.02.2015 о предоставлении сведений (информации) по ООО "Централь". ИФНС России по г. Элисте информацию по данному плательщику не представила, сославшись на то, что данная информация запрашивается в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в сопроводительном письме к поручению.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 2 по р. Башкортостан дополнительно направлен запрос на получение дополнительных документов (информации) N 10-10/001886@ от 17.03.2015 по ООО "Централь". Получен ответ вх.000571 от 06.04.2015, в котором сообщается, что организация состоит на налоговом учете с 28.06.2013, отчетность не представляет, сведения о транспортных средствах, земельных участках и ином имуществе отсутствуют.
В соответствии со ст. 86 НК РФ в адрес Северо-Кавказского банка ОАО "Сбербанк России" направлен запрос о движении денежных средств по счетам ООО "Централь" N 8051 от 05.12.2014. Получен ответ N 110670 от 10.12.2014, подтверждающий совершение денежных операций. При анализе банковской выписки ООО "Централь" установлено, что денежные средства за дизельное топливо перечислялись следующим организациям: ООО "Регион СК" ИНН 2311110553, ООО "Югснабсервис" ИНН 2310139140, ООО "Интеройл" ИНН 7715579854, ООО Агрофирма "Юг СК" ИНН 2635078042.
В отношении указанных контрагентов проведены следующие мероприятия налогового контроля.
В адрес ИФНС России по Ленинскому району г. Н.Новгорода направлено поручение об истребовании документов N 23339 от 02.04.2015 о предоставлении документов ООО "Регион СК" при присоединении к ООО "Стар". Получено сопроводительное письмо N11-20/28329 от 05.05.2015, в адрес ООО "Стар" выставлено требование о предоставлении документов N 11-20/27843 от 09.04.2015, по истечении срока, указанного в требовании документы не были представлены. Уведомление о вручении заказного письма не возвращалось. Данная организация относится к категории, не представляющих налоговую отчетность.
В адрес ООО КБ "Новопокровский" г. Краснодар направлен запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах N 4984 от 06.04.2015 ООО "Регион СК". Получен ответ вх. N 009806 от 18.05.2015 о движении денежных средств по банковским счетам.
В адрес ИФНС России N 3 по г. Краснодару направлено поручение об истребовании документов N 23337 от 02.04.2015 о предоставлении документов ООО "Югснабсервис" ИНН 2310139140. Получено сопроводительное письмо N 16-10/17164 от 06.05.2015, документы не представлены, уведомление о получении требования налогоплательщиком не получено.
В адрес ООО КБ "Новопокровский" г. Краснодар направлен запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах N 4983 от 03.04.2015 ООО "Югснабсервис" ИНН 2310139140. Получен ответ вх.009806 от 18.05.2015, подтверждающий совершение финансово-хозяйственных отношений
В адрес ИФНС России N 33 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов N 23335 от 02.04.2015 о предоставлении документов ООО "Интеройл" ИНН 7715579854. Получен ответ вх. N 009117 от 12.05.2015 о движении денежных средств по банковским счетам.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю направлено поручение об истребовании документов N 23332 от 02.04.2015 о предоставлении документов ООО Агрофирма "Юг СК" ИНН 2635078042. Получено сопроводительное письмо N 12-10/55482 от 07.05.2015, в адрес ООО Агрофирма "Юг СК" выставлено требование о предоставлении документов N 58062, от 06.04.2015, уведомление о получении требования налогоплательщиком не получено, документы не представлены.
В адрес Северо-Кавказского банка ОАО "Сбербанк России" направлен запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах N 5004 от 06.04.2015 ООО "Агрофирма "ЮгСК" ИНН 2635078042. Получен ответ вх.N 65165 от 07.04.2015 о движении денежных средств по банковским счетам.
В адрес ОАО АКБ "Авангард" направлен запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах 10305 от 31.07.2015 ООО "Трансопторг" ИНН 2635814214. Получен ответ N 1 от 05.08.2015 о движении денежных средств по банковским счетам.
В адрес ОАО АКБ "Авангард" направлен запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах 10306 от 31.07.2015 ООО "Гранд" ИНН2635807182. Получен ответ N 1 от 05.08.2015 о движении денежных средств по банковским счетам.
В адрес ИФНС России N 4 по г. Краснодару направлено поручение об истребовании документов N 24617 от 28.07.2015 у ООО "Лидер К" ИНН 2311141738, которое является поставщиком третьего звена ООО "Централь". Ответ не предоставлен.
В ООО КБ "Новопокровский" направлен запрос о представлении выписок по операциям на счетах N 10275 от 28.07.2015 ООО "Лидер К". Ответ не предоставлен.
В адрес ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя направлено поручение об истребовании документов N 23106 от 11.03.2015 на получение у ООО Северо-Кавказского банка Сбербанка России карточки образцов подписей и IP адреса ООО "Централь". Получен ответ вх.007040 от 13.04.2015, с приложением документов, соответствующих запросу. Представить сведения по IP адресам удаленного доступа "Сбербанк Бизнес-ОнЛ@йн" за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 не представляется возможным, поскольку срок хранения данных в АС банка ограничен и составляет не более 6-ти месяцев. Представлено клиентское досье на 11 листах. Из представленных документов следует, что занимался открытием расчетного счета ООО "Централь", оформлял все документы Магомедов Артур Зубайруевич, адрес регистрации - р. Калмыкия, Ики-Бурульский район, п.Маныч, Живоноводческая стоянка.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю направлено поручение об истребовании документов N 23067 от 05.03.2015 на получение у Бочаровой Галины Ильиничны документов, подтверждающих доставку товара ООО "СВ Промторг", ООО "Централь", ООО "Пилигрим". Получено сопроводительное письмо N 12-10/5510 от 22.04.2015, в адрес Бочаровой Г.И. выставлено требование о предоставлении документов N 57151 от 11.03.2015, требование не получено, документы не представлены.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю направлено поручение о допросе свидетеля Бочаровой Галины Ильиничны N575 от 05.03.2015. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля N 854 от 03.04.2015 "свидетель на допрос не явился".
В адрес Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю направлено поручение об истребовании документов N 23068 от 05.03.2015 на получение у Колесникова Александра Александровича документов, подтверждающих доставку товара ООО "СВ Промторг", ООО "Централь", ООО "Пилигрим". Получен ответ вх. N 006766 от 08.04.2015, Колесников А.А. представил в ответ на требование о представлении документов письмо, что документы находятся в организации, в которой он работал водителем, ООО "Централь". Однако согласно базе данных удаленного доступа сведения о справках по форме 2-НДФЛ представлены только на Магомедова Артура Зубайруевича - директора ООО "Централь", сведения на других работников отсутствуют.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю направлено поручение о допросе свидетеля Колесникова Александра Александровича N566 от 26.02.2015. Получен протокол допроса N 1157 от 23.03.2015, в котором свидетель подтверждает, что работал водителем в ООО "Централь", кому перевозил бензин, не помнит.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю направлено поручение о допросе свидетеля Быковского Алексея Ивановича N567 от 26.02.2015. Получен протокол допроса N 1154 от 16.03.2015, в котором свидетель отказался отвечать на заданные вопросы, воспользовавшись ст.51 Конституции РФ.
В адрес Межрайонной ИФНС России N 4 по Ставропольскому краю направлено поручение о допросе свидетеля Васильченко Александра Викторовича N564 от 25.02.2015. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля N 72 от 16.03.2015, свидетель на допрос не явился.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля в соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос директора и учредителя ООО "АгроСнабКавказ" Жукова Ильи Викторовича. На вопрос кем заключался договор с ООО "Централь" пояснил, что договор заключался коммерческим директором Садовниченко К.В. На вопрос о том, кем и за чей счет производилась транспортировка ГСМ от ООО "Централь", ответил, что транспортировка производилась за счет поставщика их транспортом.
На вопрос о том, каким образом Вы проявляли должную осмотрительность при выборе контрагентов, ответил, что истребовался пакет документов на организацию: свидетельство о постановке на учет, свидетельство о госрегистрации, банковские реквизиты. Свидетель пояснил, что в последнее время информацию о контрагенте просматривали в Интернете. Кроме того, оплата за дизтопливо производилась только после доставки до покупателя; что также, по мнению свидетеля, является проявлением должной осмотрительности. На вопрос, каким образом вы проверяли качество поставленной продукции, пояснил, что по паспорту качества и при доставке покупателем производится экспресс-анализ ГСМ.
Также оперуполномоченным по ОВД УЭБ и ПК ГУ МВД России по Ставропольскому краю майором полиции проведены опросы должностных лиц, бывших директоров и учредителей ООО "АгроСнабКаказ" Звягинцева Романа Владимировича и Аликова Дмитрия Владимировича.
Звягинцев Р.В. дал показания о том, что в период с 2009 года по 2014 год он являлся фактическим директором и учредителем ООО "АгроСнабКавказ". Совместно с ним обществом руководил Аликов Дмитрий Владимирович и Жуков Виктор Николаевич, которые имели право первой подписи всех финансовых документов, первичных бухгалтерских документов и налоговой отчетности. Закупаемый у поставщиков ГСМ нигде не хранился, поставки осуществлялись сразу в адрес покупателей. Договоры с поставщиками ООО "СВ Промторг", ООО "Централь", ООО "Пилигрим" и др. подписывал Аликов Д.В. Какие были условия договоров и суммы сделок ему не известно. Все поставки ГСМ осуществлялись за счет поставщиков. Места погрузок ему не известны. Всеми вопросами занимался по сделкам с контрагентами Аликов Д.В.
В период времени с 18.11.2009 по май 2011 года ООО "АгроСнабКавказ" не имело каких-либо финансово-хозяйственных отношений с ООО "Централь". Учитывая данное обстоятельство, что - либо пояснить не смог.
Из объяснения Аликова Д.В. следует, что в период времени с момента учреждения организации с ноября 2009 по май 2011 года он был назначен на должность руководителя ООО "АгроСнабКавказ". ООО "АгроСнабКавказ" не имело в собственности объектов основных средств. Офисное и складское помещение были арендованы у ООО "Дон". Хранение дизтоплива, бензина не осуществляли, поскольку доставка данной категории товара осуществлялась напрямую от поставщика организации к покупателю ООО "АгроСнабКавказ". Никто из сотрудников не осуществлял складского учета ТМЦ. Никто из сотрудников не осуществлял поиск контрагентов (поставщиков). Поставщики сами находили общество и предлагали свой товар. Деловые переговоры с поставщиками, обсуждение условий поставки и оплаты товара, заключение и подписание договоров осуществлял Аликов Д.В.
Анализ деятельности как контрагента первого звена - ООО "Централь", так и контрагентов второго, третьего звена, свидетельствует о том, что организации обладают признаками фирм-однодневок. ООО "Централь" просуществовало короткий промежуток времени, прекратив деятельность путем присоединения к другому юридическому лицу, обладающему также признаками организации-однодневки. У правопреемника ООО "Централь" имеются таким признаки фирмы-однодневки, как массовый руководитель - физическое лицо (Слезина Ирина Викторовна), непредставление налоговой отчетности с 2011 года, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствие расчетных счетов. Денежные средства ООО "Централь" перечисляются организациям, которые взаимоотношения по встречной проверке не подтвердили, налоговыми органами не разысканы.
Налоговым органом в ходе проверки не установлены у общества платежи на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.), по адресу, указанному в ЕГРЮЛ; контрагент отсутствует, отсутствуют в собственности основные средства, иное имущество.
Налогоплательщиком не предоставлены товарно-транспортные накладные, подтверждающие реальность перевозки товара от спорного контрагента, либо иные перевозочные документы (путевые листы), свидетельствующие о реальном характере взаимоотношений сторон. Водитель Колесников Александр Александрович подтвердил, что работал водителем в ООО "Централь", однако не вспомнил, кому перевозил бензин. В то же время в соответствии со сведениями базы данных удаленного доступа ООО "Централь" справки по форме 2-НДФЛ представлены только на Магомедова Артура Зубайруевича (директора ООО "Централь"), сведения на иных работников не предоставлялись. Второй водитель Васильченко Александр Викторович на допрос не явился.
Быковский Алексей Иванович (лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства), отказался отвечать на заданные вопросы, воспользовавшись ст.51 Конституции РФ.
Согласно сведениям РЭО ГБДД за Быковским Алексеем Ивановичем зарегистрированы грузовые и легковые автомобили. На допросе Быковский Сергей Иванович (лицо, занимающееся открытием расчетного счета ООО "СВ Промторг", оформлением всех документов по доверенности от 04.04.2011, выданной Алабиным Виктором Николаевичем, на его имя как коммерческого директора, а также лицо, через банковскую карту которого ООО "СВ Промторг" обналичивало денежные средства), суду пояснил, что Быковский Алексей Иванович является его отцом. Действительно за ним были зарегистрированы грузовые автомобили, водителями на которых выступали Колесников А. А. и Васильченко А. В. Данные автомобили передавались в аренду.
В то же время доказательства передачи в аренду транспортных средств суду не предоставлены. Из представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ судом установлено, что Быковскому Алексею Ивановичу от Колесникова Александра Александровича и от Васильченко Александра Викторовича выплачивался доход.
Из материалов дела следует, что Быковский Алексей Иванович не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, при этом он 24.08.1946 года рождения, то есть в настоящий момент Быковскому А. И. примерно 70 лет.
Данные обстоятельства очевидно освидетельствуют о том, что Быковский Алексей Иванович не является лицом, фактически осуществляющим хо
