Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 ноября 2016 г. N 09АП-53669/16

г. Москва

16 ноября 2016 г.

Дело N А40-117146/16

Резолютивная часть постановления объявлена 10 ноября 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 16 ноября 2016 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Румянцева П.В.

судей:	Яковлевой Л.Г., Кочешковой М.В.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Рясиной П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИП Васильевой Т.В. на решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.09.2016 по делу N А40-117146/16, принятое судьей О.Ю. Паршуковой, по заявлению ИП Васильевой Т.В. к ИФНС России N18 по г.Москве об оспаривании решения,

при участии:

от заявителя:	Мартынченко П.А. по дов. от 07.06.2016;
от заинтересованного лица:	Чеснов Д.Э. по дов. от 19.09.2016;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Васильева Т.В. (далее - предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением о признании недействительным решения ИФНС России N 18 по г. Москве N 7771 от 15.12.2015 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением от 07.09.2016 Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении заявленных предпринимателем требований.

Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.

В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

ИФНС России N 18 по г. Москве на основании представленной заявителем налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения проведена камеральная налоговая проверка за 2014 г. По результатам камеральной проверки вынесено решение N 7771 от 15.12.2015 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог в сумме 2 074 061 руб., начислены пени в сумме 130 613, 99 руб., начислен штраф в сумме 414 812,20 руб.

Не согласившись с оспариваемым постановлением заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.

Как усматривается из материалов дела, 20.04.2015 г. налоговым органом получена налоговая декларация заявителя по УСН за 2014 г., в соответствии с которой:

По результатам камеральной налоговой проверки декларации заявителя по УСН за 2014 г. установлено следующее:

1. сумма полученных доходов:- за 1-й квартал 2014 г.- 0 руб.; за полугодие 2014 г. - 0 руб.; за 9 месяцев 2014 г.- 0 руб. В целом за 2014 г.: 3 840 853 руб.

2.сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу): -за 1-й квартал 2014 г.; за полугодие 2014 г., за 9 месяцев 2014 г. В целом за 2014 г. : 230 451 руб.

3.сумма уплаченных страховых взносов: -за 1-й квартал 2014 г.; за полугодие 2014 г., за 9 месяцев 2014 г. В целом за 2014 г: 21 728 руб.

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) 208 723 руб.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки, на основании представленной заявителем налоговой декларации, налоговым органом направлены запросы об истребовании документов у ОАО "АЛЬФА-БАНК", НКО "РУССКОЕ ФИНАНСОВОЕ ОБЩЕСТВО" (ООО), ОАО "УРАЛСИБ", ОАО "БАНК МОСКВЫ", ООО "РЕАЛБИЗНЕССТАНДАРТ", ООО "МАСТЕРСТРОЙ", ООО "ИНВЕСТМАРКЕТ", ООО "ДИАЛ", ООО "ПРЕМИУМ-М", ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ".

При анализе представленных банками выписок по расчетным счетам Заявителя, налоговым органом установлено, что сумма дохода Заявителя за 4 квартал 2014 год составила 38 408 534 руб.

В соответствии с подпунктом 4 п.1 ст. 31 НК РФ налоговым органом Заявителю направлены уведомления N 11408 от 28.05.2015 и N 12008 от 09.07.2015.

В соответствии с указанными уведомлениями налоговый орган вызывает заявителя для предоставления пояснений или внесения исправлений в налоговую декларацию по УСН за 2014 год в связи с выявлением несоответствий сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен Акт.

Ввиду не предоставления пояснений заявителем в отношении заполнения налоговой декларации по УСН за 2014 год и отсутствия документов, подтверждающих фактическое ведение Заявителем финансово-хозяйственной деятельности, налоговым органом сделан вывод, что денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика (38 408 534 руб.) являются доходом Заявителя.

Указанный выше Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от 21.07.2015 N 6042 направлены по почте заказным письмом в адрес Заявителя, что подтверждается квитанцией от 28.07.2015 и реестром писем, отправленных налоговым органом от 28.07.2015. 16.09.2015 г. Заявителем в налоговый орган представлены пояснения, в ответ на требование налогового органа N 11408 от 28.05.2015 о предоставлении пояснений о несоответствии сумм, проходящих по выписке за 2014 год, и предоставленной налоговой декларацией по УСН за 2014 год.

В указанных пояснениях, налогоплательщик сообщает, что по расчетному счету, открытому: -в ОАО "АЛЬФА-БАНК" в 3 квартале 2014 года им получена сумма в размере 106 877 410 руб.- заемные денежные средства, в 4 квартале 2014 года получены суммы: 65 192 427 руб. - заемные денежные средства; 33 413 273,32 руб. средства Принципалов на покупку строительных материалов.

- в ОАО "УРАЛСИБ" в 3 квартале 2014 года им получена сумма в размере 7 460 000 руб.

- заемные денежные средства, в 4 квартале 2014 года получена сумма в размере 4 995 260,65 руб. - средства Принципалов на покупку строительных материалов.

- в НКО "РУССКОЕ ФИНАНСОВОЕ ОБЩЕСТВО" (ООО) в 1 квартале 2014 года им получена сумма в размере 2 288 500 руб.- заемные денежные средства.

К указанным пояснениям Заявителем приложены копии агентских договоров, заключенных заявителем в 2014 году с ООО "РЕАЛБИЗНЕССТАНДАРТ", ООО "МАСТЕРСТРОЙ", ООО "ДИАЛ", ООО "ПРЕМИУМ-М", ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ".

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, 29.09.2015 г. налоговым органом принято:

-решение N 30 о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки;

-решение N 22 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля;

-составлено требование N 107236 о предоставлении документов.

05.10.2015 указанные выше решения, требование N 107236, а также повестка о вызове Заявителя на допрос от 02.10.2015 N16-17/037105 вручены представителю Заявителя Маяковой С.В.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса, в целях главы 26.2. НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Пунктом 1 ст. 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 346.21 НК РФ:

* налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3);

* ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (последний абзац пункта 3.1);.

* ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5);

* уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства ИП (пункт 6).

* налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 456.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7).

Пунктом 1 ст. 346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заявитель осуществляет деятельность на основании свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серии 77 N 015135088 от 30.12.2013.

В соответствии с положениями ст. 346.12, 346.13 НК РФ применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения: "Доходы".

В соответствии с представленными Заявителем 16.09.2015 копиями агентских договоров, в том числе и договор N 1411-11 от 17.11.2014, заключенный Заявителем с ООО "ИНВЕСТМАРКЕТ", налогоплательщик обязуется за вознаграждение по поручению принципала совершить от своего имени и за счет принципала юридические (или другие) действия, заключить сделки по закупке строительных материалов с третьими лицами. По итогам исполнения поручения принципала Агенту выплачивается вознаграждение.

Вместе с тем, в рамках проведенной камеральной налоговой проверки, Инспекцией от ООО "ИНВЕСТМАРКЕТ", в ответ на требование от 10.06.2015, получены: договор поставки N 1411-11 от 17.11.2014; приложение N 1 к договору поставки (заявка на поставку партии товара от 17.11.2014); приложение N 2 к договору поставки (цены на товар) от 17.11.2014; приложение N3 к договору поставки (акт приема-передачи товара от 25.11.2014); платежное поручение N13 от 27.11.2014.

Из представленного ООО "ИНВЕСТМАРКЕТ" договора поставки N 1411-11 от 17.11.2014 следует, что Заявитель обязуется передать в собственность ООО "ИНВЕСТМАРКЕТ" строительные материалы ("Товар"), являющиеся собственностью Заявителя.

Кроме того, установлено, что договор N 1411-11 от 17.11.2014 с ООО "ИНВЕСТМАРКЕТ", представленный Заявителем, и договор поставки N1411-11 от 17.11.2014 с ООО "ИНВЕСТМАРКЕТ", представленный ООО "ИНВЕСТМАРКЕТ", различаются по своему содержанию.

Как усматривается из материалов дела, и подтверждается налоговым органом, Заявителем не представлены сведения и документы, подтверждающие взаимоотношения с контрагентами-поставщиками строительных материалов, участвующими в сделках по приобретению, транспортировке строительных материалов (договоры купли-продажи (поставки) строительных материалов, акты приемки-передачи, договоры об оказании транспортных услуг, акты сдачи-приемки выполненных услуг, платежные документы, подтверждающие взаиморасчеты), также сведения и платежные документы, подтверждающие взаиморасчеты Агента с Принципалами.

Таким образом, учитывая противоречивость представленных Заявителем документов и полученных в рамках камеральной налоговой проверки Инспекцией документов, а также отсутствие документов. подтверждающих фактическое ведение финансово-хозяйственной деятельности Заявителя, Инспекцией сделан правомерный вывод о том, что денежные средства, поступившие на расчетные счета налогоплательщика, являются доходом Заявителя от осуществления предпринимательской деятельности в 2014 году.

На основании изложенного, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что что налоговый орган правомерно доначислил единый налог, определив налоговые обязательства ИП Васильевой Т.В., исходя из подлинного экономического содержания хозяйственных операции.

Таким образом, решения ИФНС России N 18 по г. Москве N 7771 от 15.12.2015, вопреки доводам апелляционной жалобы, являтся законным обоснованным.

Доводы апелляционной жалобы документально не подтверждены и не указывают на наличие существенных нарушений норм материального и процессуального права, которые могли повлиять на исход дела, и явиться достаточным основанием для отмены обжалуемого акта.

При таких обстоятельствах, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, принятым с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в связи с чем, основания для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены или изменения судебного акта отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г.Москвы от 07.09.2016 по делу N А40-117146/16 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

П.В. Румянцев

Судьи

М.В. Кочешкова Л.Г. Яковлева