Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 ноября 2016 г. N 16АП-4525/16

г. Ессентуки

24 ноября 2016 г.

Дело N А61-1048/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 21 ноября 2016 года.

Полный текст постановления изготовлен 24 ноября 2016 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Белова Д.А.,

судей: Афанасьевой Л.В., Параскевовой С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Макаровым О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, апелляционную жалобу временного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Алания-Фиш" Стрекалова А.В. на определение Арбитражного суда Республики Северная Осетия - Алания от 22.09.2016 по делу N А61-1048/2016 (судья Н.М. Базиева)

по заявлению Федеральной налоговой службы России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республики Северная Осетия-Алания о включении в реестр требований общества с ограниченной ответственностью "Алания-Фиш" (ОГРН 1111514001290 ИНН 1514010457) требования в размере 13 731 388 руб. 23 коп.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате и месте проведения судебного заседания.

УСТАНОВИЛ:

в рамках дела о признании общества с ограниченной ответственностью "Алания- Фиш" несостоятельным (банкротом) в суд обратилась Федеральной налоговой службы России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республики Северная Осетия-Алания (далее Заявитель, Кредитор, Уполномоченный орган) с заявлением о включении в реестр требований открытого акционерного общества с ограниченной ответственностью "Алания-Фиш" требований в сумме 13 731 388 руб. 23 коп., в том числе: налог в размере 12 184 504 руб. 72 коп., пеня в размере 1 133 640 руб. 37 коп., штраф в размере 413 243 руб. 14 коп.

Определением суда от 22.09.2016 требование Федеральной налоговой службы России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия - Алания включено в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Алания-Фиш" в следующем составе и размере: - 925 560 руб. недоимки по НДФЛ - с очередностью удовлетворения во вторую очередь; - 11 258 944 руб. 72 коп. недоимки по налогам и страховым взносам, 1 546 883 руб. 51 коп. пени и штрафа с очередностью удовлетворения в третью очередь.

Временный управляющий общества с ограниченной ответственностью "Алания-Фиш" не согласился с определением суда первой инстанции и обратился в апелляционный суд с жалобой, в которой просит изменить определение суда от 22.09.2016 и включить требование Федеральной налоговой службы России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия - Алания в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Алания-Фиш", в третью очередь, в размере 2255071,00 рублей основного долга, 567620,24 рублей-пени, 224158,80 рублей - штрафов, в остальной части требований отказать.

В отзыве на апелляционную жалобу Управление Федеральной налоговой службы по Республики Северная Осетия-Алания просит оставить определение суда от 22.09.2016 без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

До начала судебного заседания от Управления Федеральной налоговой службы по Республики Северная Осетия-Алания и временного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Алания-Фиш" Стрекалова А.В. поступили ходатайства о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителей. Ходатайства судом рассмотрены и удовлетворены.

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате и месте проведения судебного заседания.

Арбитражный суд апелляционной инстанции в соответствии с требованиями ст. ст. 268 - 271 АПК РФ, проверив законность вынесенного решения и правильность применения норм материального и процессуального права, изучив и оценив в совокупности все материалы дела, считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, определением Арбитражного суда Республики Северная Осетия - Алания от 23.06.2016 признано обоснованным заявление общества с ограниченной ответственностью "Аграфид" о признании общества с ограниченной ответственностью "Алания-Фиш" несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура наблюдения сроком до 07.11.2016.

Сведения о введении в отношении общества с ограниченной ответственностью "Алания-Фиш" процедуры наблюдения опубликованы в Едином Федеральном реестре сведений о банкротстве 12.07.2016 номер сообщения 1184901.

В соответствии с пунктом 3 статьи 71 Федерального Закона "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Закон о банкротстве) при наличии возражений относительно требований кредиторов арбитражный суд проверяет обоснованность требований и наличие оснований для включения указанных требований в реестр требований кредиторов.

Пунктом 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 разъяснено, что в силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При установлении неподтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Из материалов дела следует, что задолженность общества с ограниченной ответственностью "Алания-Фиш" перед Федеральной налоговой службы России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республики Северная Осетия-Алания в сумме 13 731 388 руб. 23 коп., состоит из:

N	Наименование налога	налог	пеня	штраф	Сумма руб.
1	НДФЛ	925560.00	275355.98	155577.00	1356492.98
2	НДС	5400405.00	625570.37	257666.14	6283641.51
3	Транспортный налог	1932.00	165.75		2097.75
4	Земельный налог	29809.00	2883.40		32692.40
5	Налог на имущество	106760.00	8033.16		114793.16
6	Всего	6464466.00	912008.66	413243.14	7789717.80
7	Страховая часть	4652588.15	174945.05		5586548.03
8	Фонд ФОМС	1011769.46	42198.66		1227464.55
9	Всего	5664357.61	217143.71		5881501.32
10	Обязательное соц.страхование от несч. случаев на производстве	55681.11	1683.00		57444.11
11	Обязательное соц.страх, на случай врем, нетрудоспособности и в связи с материнством		2805.00		2805.00
		55681.11	4488.00		60169.11
		12184504.72	1133640.37	413243.14	13731388.23

Материалами дела подтверждено наличие задолженности по налогам и страховым взносам в размере заявленном уполномоченным органом.

Уполномоченный орган представил доказательства соблюдение налоговым органом положений 46, 47, 69, 70, 75, 100.1 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, и соблюдение органом Пенсионного фонда РФ порядка взыскания страховых взносов, установленного Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее ФЗ N 212- ФЗ).

Должником не представлено доказательств уплаты указанных сумм задолженности.

Расчеты задолженности и пени судом проверены, признаны правильными.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 37 "О внесении изменений в постановление Пленума ВАС РФ по вопросам, связанным с текущими платежами" требования об уплате должником сумм налога на доходы физических лиц, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относятся к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом.

Учитывая вышеизложенное суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что требование уполномоченного органа в части включения в реестр требований кредиторов задолженности по налогам на доходы физических лиц в размере 925 560 руб. подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.

Вместе с тем требование уполномоченного органа о взыскании с должника пеней в сумме 275355.98 руб. и штрафа в сумме 155577.00 руб. за несвоевременное исполнение обязанности по перечислению удержанной суммы НДФЛ подлежит учету в реестре требований кредиторов и погашению в очередности, установленной пунктом 3 статьи 137 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи со следующим.

Особый правовой режим уплаты НДФЛ в составе платежей второй очереди при банкротстве организации-работодателя (пункт 41.1 постановления N 60) обусловлен тем, что должник, будучи в силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом, фактически исполняет налоговую обязанность, лежащую на работнике и производную от получения последним дохода (заработной платы или выходного пособия), который также в случае банкротства работодателя удовлетворяется в порядке второй очереди (абзац 3 пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве).

После перечисления работнику заработной платы (выходного пособия) и удержания суммы НДФЛ денежные средства, соответствующие размеру налога, находятся в сфере имущественной власти работодателя, то есть, несмотря на наличие законодательно установленной обязанности перечислить денежные средства в бюджет, воля организации может быть направлена на распоряжение денежными средствами иным образом.

В этой связи негативные имущественные последствия, связанные с нарушением налоговым агентом обязанности по уплате налога в бюджет (начисление пеней, взыскание штрафа), не могут иметь аналогичный статус с самим требованием по уплате НДФЛ как суммы, изначально причитающейся работнику в составе заработной платы (выходного пособия).

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, допуская просрочку в исполнении обязанности налогового агента, должник совершает собственное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена НК РФ (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.11.2013 N 5438/13).

Таким образом, требования об уплате штрафов, наложенных по статье 123 НК РФ, и пеней за несвоевременное исполнение обязанности по перечислению удержанной суммы НДФЛ, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ, подлежат отдельному учету в реестре требований кредиторов в качестве финансовых санкций за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве, постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 N 17331/11).

В соответствии со статьей 137 Закона о банкротстве иные требования уполномоченного органа подлежат учету и удовлетворению в составе третей очереди. При этом требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

На основании вышеизложенного суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что требование уполномоченного органа в сумме 12 805 828 руб. 23 коп. подлежит удовлетворению и включается в реестр требований должника в третью очередь реестра требований кредиторов должника с учетом статей 134 и 137 Закона о банкротстве.

Доводы временного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Алания-Фиш" Стрекалова А.В., изложенные в апелляционной жалобе, судом отклоняются, поскольку основаны на неправильном толковании законодательства, противоречат материалам дела и сложившейся в Российской Федерации судебной практике, а также опровергнуты приведенными выше правовыми нормами.

Нарушений процессуального права, являющихся основанием для безусловной отмены судебного акта в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не допущено.

На основании изложенного, исходя из фактических обстоятельств дела, с учетом оценки представленных доказательств, арбитражный апелляционный суд приходит к выводу о том, что судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, правильно применены нормы материального и процессуального права, вынесено законное и обоснованное решение, и поэтому у арбитражного апелляционного суда отсутствуют основания для отмены или изменения определения Арбитражного суда Республики Северная Осетия - Алания от 22.09.2016 по делу N А61-1048/2016.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Республики Северная Осетия - Алания от 22.09.2016 по делу N А61-1048/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в месячный срок через суд первой инстанции.

Председательствующий

Д.А. Белов

Судьи

Л.В. Афанасьева С.А. Параскевова