Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2016 г. N 11АП-16493/16

 

г. Самара

 

09 декабря 2016 г.

Дело N А65-18422/2016

 

Резолютивная часть постановления объявлена 07 декабря 2016 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 09 декабря 2016 года.

 

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Апаркина В.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сурковой Г.В.,

с участием в судебном заседании:

от инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан - Бобкова Е.С., доверенность от 22.07.2016 N 2.4-0-23/013709,

от общества с ограниченной ответственностью "Валерий и Компания" - не явился, извещен,

рассмотрев в открытом судебном заседании 07 декабря 2016 года в зале N 6 апелляционную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 10 октября 2016 года по делу N А65-18422/2016 (судья Абдуллаев А.Г.), принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Валерий и Компания" (ОГРН 1141650022535, ИНН 1650298643), г. Набережные Челны,

к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан, г. Набережные Челны,

о признании незаконным и отмене постановления N 78/н от 28.07.2016,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Валерий и Компания" обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Набережные Челны Республики Татарстан N 78н от 28.07.2016 о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением суда 1 инстанции от 10 октября 2016 года заявление удовлетворено, оспариваемое постановление признано незаконным и отменено.

В апелляционной жалобе инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит решение суда 1 инстанции отменить, в удовлетворении заявления ООО "Валерий и Компания" отказать.

При этом указывает, что в нарушение п.4 Указания Банка России от 07 октября 2013 года N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов ООО "ВалКом" допустило нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в выдаче наличных денежных средств из кассы для возврата займа за счет наличных денег предприятия, которые являются выручкой от реализации товаров (оказания услуг), а не полученными со своего банковского счета, на общую сумму 50 000 руб. Согласно расходным кассовым ордерам, представленным ООО "ВалКом" по требованию о предоставлении документов N 148 от 18.07.2016, из наличной выручки выдавались денежные средства Крапивину В.Л. в виде возврата займов, в том числе по расходному кассовому ордеру N 22 от 01.06.2016 на сумму 50 000 рублей.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержала доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

В соответствии со ст.272.1 АПК РФ апелляционная жалоба на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматривается в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Проверив материалы дела, выслушав представителя инспекции, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции незаконным и подлежащим отмене по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, на основании поручения N 314 от 18.07.2016 Инспекцией Федеральной налоговой службы России по городу Набережные Челны Республики Татарстан в отношении ООО "Валерий и Компания" была проведена проверка соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, по результатам которой 22.07.2016 составлен акт проверки N 173 (л.д. 48-51).

26.07.2016 на основании акта проверки Инспекцией в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении N 000323 по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ (л.д.10-11).

На основании данного протокола постановлением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан от 28.07.2016 N 78н Общество было привлечено к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 40 000 рублей (л.д. 5).

В постановлении отражено, что в ходе проверки полноты учета выручки в отношении ООО "ВалКом" установлены факты нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в выдаче наличных денежных средств из кассы для возврата займа за счет наличных денег предприятия, которые являются выручкой от реализации товаров (оказания услуг), а не полученными со своего банковского счета, на общую сумму 50 000 рублей. Согласно кассовой книге, договору займа N б/н от 04.02.2015, расходным кассовым ордерам из наличной выручки выдавались денежные средства Крапивину В.Л. в виде возврата займов, в том числе 01.06.2016 в сумме 50 000 руб. Таким образом, налоговый орган пришел к выводу о том, что Обществом нарушен п.4 Указания ЦБ РФ от 07 октября 2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

Данные обстоятельства послужили основанием для привлечения Общества к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Не согласившись с постановлением Инспекции, Общество обратилось в арбитражный суд с указанным заявлением.

Удовлетворяя заявление Общества и признавая оспариваемое постановление Инспекции незаконным, суд 1 инстанции исходил из того, что в рассматриваемом случае действия общества по расчету наличными денежными средствами нельзя расценивать как нарушение порядка хранения свободных денежных средств. Вмененное обществу нарушение пункта 4 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У не относится ни к одному из перечисленных действий, которые образуют состав правонарушения по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. По мнению суда, фактически общество произвело две операции с наличными денежными средствами - принятие наличности и ее выдача. При этом согласно копиям листов кассовой книги за соответствующий день операции по приему и выдаче наличных денежных средств совершались в один и тот же день. Следовательно, обществом не осуществлялось хранение наличных денежных средств. Таким образом, ответчиком действия заявителя неправомерно квалифицированы по статье 15.1 КоАП РФ, поскольку они не образуют объективную сторону указанного состава административного правонарушения.

Между тем данные выводы суда 1 инстанции являются ошибочными.

В соответствии с ч.1 ст.15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами определен в Указании от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Основания, по которым может быть оформлен расходный кассовый ордер, регламентированы закрытым перечнем ситуаций, в которых организация может тратить наличную денежную выручку.

Данный перечень предусмотрен п.2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

Согласно пункту 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 7 октября 2013 г. N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" идивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Таким образом, для участников наличных расчетов (индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) предусмотрен определенный перечень ситуаций, в которых денежная наличность может тратиться.

Данный перечень является закрытым, дополнению и иному толкованию не подлежит.

Согласно п. 4 Указания N 3073-У, наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п. 6 Указания N 3073-У), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Следовательно, наличные денежные средства, поступившие в кассу юридического лица, должны быть зачислены в банк, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в законодательстве цели.

Из материалов дела видно, что в соответствии с представленными ООО "ВалКом" по требованию Инспекции N 148 от18.07.2016 документами (кассовая книга, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, договоры займа) сумма денежных средств, полученных и оприходованных ООО "ВалКом" при осуществлении наличных денежных расчетов за период с 01.04.2016 по 18.07.2016, составила в сумме 50 000 рублей.

Наличные денежные средства поступили 01.06.2016 в виде выручки от оказания услуг в сумме 50 000 рублей (60.02 Основание: акт N 1 об оказании услуг от 31.05.2016, договор N 2 от 01.02.2016) - л.д. 58-60.

В ходе проверки документов (кассовой книги, расходных кассовых ордеров, договора займа N б/н от 04.02.2016) установлен факт выдачи организацией наличных денежных средств Крапивину В.Л. в целях погашения договоров займа между ним и ООО "ВалКом".

При этом выданные денежные средства были получены организацией не со своего банковского счета, а являются наличной выручкой от оказания услуг.

Денежные средства в сумме 50 000 руб. были выданы руководителю ООО "ВалКом" Крапивину В.Л. в виде возврата займа по расходному кассовому ордеру N 22 от 01.06.2016 в сумме (л.д.67).

Между тем в данном случае для осуществления операции по возврату займа они могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета.

Организация не вправе расходовать наличную денежную выручку, как на предоставление, так и на возврат займов за счет средств, полученных в кассу от реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, организацией нарушен порядок работы с денежной наличностью - вместо передачи денежных средств в банк общество использовало их на операцию, не указанную в упомянутом перечне.

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предусмотрена административная ответственность согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Событие указанного административного правонарушения и вина Общества в его совершении применительно к положениям ч.2 ст.2.1, ст.26.1 КоАП РФ материалами дела доказаны, процедура привлечения общества к административной ответственности Инспекцией соблюдена, наказание назначено в соответствии с положениями ст.4.1 КоАП РФ в минимальном размере, предусмотренном санкцией ст.15.1 КоАП РФ.

Применительно к положениям ст.2.9 КоАП РФ оснований для признания совершенного Обществом административного правонарушения малозначительным из материалов дела не усматривается.

В связи с этим у суда 1 инстанции отсутствовали правовые основания для удовлетворения заявления Общества и признания оспариваемого постановления Инспекции незаконным, изложенные в обжалуемом решении выводы суда сделаны при неправильном применении норм материального права в связи с неправильным истолкованием закона (пп.3 п.2 ст.270 АПК РФ).

При таких обстоятельствах обжалуемое решение суда 1 инстанции следует отменить, в удовлетворении заявления ООО "Валерий и Компания" отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 268-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 10 октября 2016 года по делу N А65-18422/2016 отменить.

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью "Валерий и Компания" отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

 

Судья

В.Н. Апаркин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Номер дела в первой инстанции: А65-18422/2016


Истец: ООО "Валерий и Компания", г.Набережные Челны

Ответчик: Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны РТ