Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 июля 2017 г. N 09АП-27612/17

г. Москва

26 июля 2017 г.

Дело N А40-51461/17

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи М.В. Кочешковой

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу

ООО "НПК "НефтеБурГаз"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.05.2017 г.,

по делу N А40-51461/17,

принятое судьей Т.И. Махлаевай, в порядке упрощенного производства

по заявлению ООО "НПК "НЕФТЕБУРГАЗ" к ИФНС России N 28 по Москве, УФНС по Москве

об оспаривании постановления от 15.02.2017 г. N 772820170201000501 по делу об административном правонарушении; решения от 13.03.2017,

УСТАНОВИЛ:

ООО "НПК "НЕФТЕБУРГАЗ" обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением к ИФНС России N 28 по Москве, УФНС по Москве об оспаривании постановления от 15.02.2017 N 772820170201000501 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 16 738 руб. 54 коп. и решения от 13.03.2017 об оставлении постановления без изменения.

Решением от 22.0.52017 в удовлетворении указанного заявления было отказано.

Общество не согласилось с принятым судебным актом и обратилось в апелляционный суд с жалобой.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст. ст. 266, 268, 272.1 АПК РФ.

Апелляционный суд, изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, считает, что оспариваемое решение подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и верно установлено судом первой инстанции, Инспекцией ФНС России N 28 по г. Москве на основании Поручения от 01.02.2017 г. N 7728201702010006 была проведена проверка ООО НПК "НефтеБурГаз" по вопросам соблюдения валютного законодательства.

ООО "НПК "НЕФТЕБУРГАЗ" (РОССИЯ) 15.04.2015 заключила с КОМПАНИЕЙ "САХАЛИН ЭНЕРДЖИ ИНВЕСТМЕНТ КОМПАНИ ЛТД" (Бермудские острова) договор на разработку проектной документации нерезидентом N Y08348 паспорт сделки N 15120001/0918/0027/3/1 открыт в МОСКОВСКОМ ФИЛИАЛЕ ПАО "ЗАПСИБКОМБАНК".

В рамках исполнения Договора ООО "НПК "НЕФТЕБУРГАЗ" оформило акт об оказанных услугах от 20.04.2016 N 6.6, Счет на оплату от 20.04.2016 N10 на сумму 3 733 211,48 руб.

Согласно условиям п. 1.4 Договора "Компания производит платеж причитающейся ИСПОЛНИТЕЛЮ (ООО "НПК "НЕФТЕБУРГАЗ") суммы на указанный им в договоре банковский счет в течении сорока пяти (45 дней) с момента получения КОМПАНИЕЙ ("САХАЛИН ЭНЕРДЖИ ИНВЕСТМЕНТ КОМПАНИ ЛТД") правильно оформленного и документально подтвержденного счета, счета- фактуры, Акта оказанных услуг, подтверждающей документации к счетам и Отчета о российском участии".

Исходя из вышеизложенного, денежные средства в счет оплаты оказанных услуг по акту от 20.04.2016 N 6.6, счет на оплату от 20.04.2016 N 10 на сумму 3 733 211,48 руб. были зачислены на счет ООО "НПК "НЕФТЕБУРГАЗ" с нарушением, установленного Договором срока на 4 дня.

Согласно условиям Договора, предельный срок поступления денежных средств - 04.06.2016.

Фактически поступили 08.06.2016.

В ходе проверки установлен факт нарушения ООО НПК "НефтеБурГаз" обязанности по получению от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках в установленные договором сроки иностранной валюты или валюты Российской Федерации за выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

По факту нарушения Инспекцией составлен Акт проверки от 01.02.2017 N 5 в отношении Общества.

На основании выявленных нарушений главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок N 1 инспекции 01.02.2017 был составлен протокол N 7728201702010000501 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данный протокол составлен в присутствии представителя ООО "НПК "НЕФТЕБУРГАЗ" по доверенности от 31.01.2017 N 1 Ракиповой Г.Р. Оспариваемым постановлением от 15.02.2017 г., вынесенным заместителем начальника ИФНС N 28 по г. Москве, заявитель привлечен к административной ответственности на основании ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение пункта 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Данное постановление вынесено в отсутствие законного представителя ООО "НПК "НЕФТЕБУРГАЗ" при наличии сведений о его извещении надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, что подтверждается определением о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении от 01.02.2017.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом, что заявителем не оспаривается.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, судом не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

В соответствии с ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

В соответствии со статьей 19 п. 1 частью 1 Закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Денежные средства в счет оплаты оказанных услуг по акту от 20.04.2016 N 6.6 (Счет на оплату от 20.04.2016 N 10 на сумму 3 733 211,48 руб.) были зачислены на счет Общества - 08.06.2016.

Вместе с тем, согласно условиям Договора, предельный срок поступления денежных средств - 04.06.2016 (сорок пятый день), кроме того, в справке о подтверждающих документах по паспорту сделки N 15120001/0918/0027/3/1 ожидаемый срок поступления денежных средств указан 04.06.2016.

Фактически денежные средства поступили - 08.06.2016, то есть с нарушением установленного Договором срока на 4 дня.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В настоящем случае, Заявителем не были приняты все зависящие от нее меры по соблюдению указанных выше положений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Таким образом, Обществом совершено административное правонарушение, предусмотренное частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Относительно довода Заявителя, о том, что Акт об оказанных услугах N 6.6, по Договору NY08348, иные документы, служащие основанием для оплаты были получены КОМПАНИЕЙ "САХАЛИН ЭНЕРДЖИ ИНВЕСТМЕНТ КОМПАНИ ЛТД" 25.04.2016 г., судом первой инстанции верно установлено следующее.

В соответствии с пунктом 1.4 Договора Компания производит причитающийся Исполнителю (ООО "НПК "НЕФТЕБУРГАЗ") платеж, в течении сорока пяти (45 дней) с момента получения КОМПАНИЕЙ ("САХАЛИН ЭНЕРДЖИ ИНВЕСТМЕНТ КОМПАНИ ЛТД") правильно оформленного и документально подтвержденного счета, счета-фактуры, Акта оказанных услуг, подтверждающей документации к счетам и Отчета о Российском участии".

Согласно Акту об оказанных услугах N 6.6, по Договору N Y08348, он (Акт N 6.6) был составлен и подписан сторонами (ООО "НПК "НЕФТЕБУРГАЗ" "САХАЛИН ЭНЕРДЖИ ИНВЕСТМЕНТ КОМПАНИ ЛТД") 20.04.2016, что следует из самого Акта N 6.6.

Указание Обществом, на то, что Акт об оказанных услугах N 6.6, по Договору NY08348 и иные документы, были получены "САХАЛИН ЭНЕРДЖИ ИНВЕСТМЕНТ КОМПАНИ ЛТД", вместе с сопроводительным письмом, на котором имеется отметка о получении - 25.04.2016 г., не соответствует действительности и опровергается самими первичными документами.

Более того, в сопроводительном письме не поименованы приложения (Акт об оказанных услугах N 6.6, счета), которые якобы были переданы КОМПАНИИ "САХАЛИН ЭНЕРДЖИ ИНВЕСТМЕНТ КОМПАНИ ЛТД" 25.04.2016 г.

Вина Общества заключается в том, что, имея возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП России предусмотрена ответственность, Общество не предприняло все необходимые меры по их соблюдению, что привело к совершению административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст.15.25 КоАП РФ, относится к административным правонарушениям с формальным составом.

Указанное правонарушение считается оконченными с момента невыполнения правил, предусмотренных законодательством валютном регулировании и валютном контроле.

Ответственность за указанное деяние наступает независимо от возникновения или не возникновения общественно опасных последствий.

Наступление общественно опасных последствий в виде причинения ущерба при совершении правонарушений с формальным составом не доказывается, возникновение этих последствий презюмируется самим фактом совершения действий или бездействия. Таким образом, наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела.

Из вышеизложенного следует, что Общество совершило административные правонарушения, выразившиеся в невыполнении в установленные сроки обязанности по получению на свои банковские счета денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, ответственность за которые установлена ч. 4 ст. 15.25 КоАП России.

Размер ответственности в рассматриваемом случае административным органом определен правильно, с учетом правил, определенных ст.4.1 КоАП РФ, в минимальном размере в пределах санкции ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии оснований для признания незаконным оспариваемого постановления инспекции.

В части решения управления от 13.03.2017.

Оспариваемым решением от 13.03.2017 оставлена без удовлетворения жалоба общества на постановление от 15.02.2017 N 772820170201000501.

Поскольку при рассмотрении судом требований общества об оспаривании постановления административного органа оснований для его отмены не установлено, следовательно, отсутствуют правовые основания для признания незаконным решения управления от 13.03.2017, принятого по жалобе общества.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, нормы материального и процессуального права не нарушены и применены правильно, судом полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, в связи с чем оснований для отмены или изменения решения и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нормам права.

Обстоятельств, являющихся безусловным основанием в силу ч. 4 ст. 270 АПК РФ для отмены судебного акта, апелляционным судом не установлено.

Руководствуясь статьями 229, 266 - 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271, статьей 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.05.2017 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа только по основаниям, предусмотренным части 4 статьи 288 АПК РФ.

Председательствующий судья

М.В. Кочешкова