Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 декабря 2016 г. N 09АП-58137/16

г. Москва

20 декабря 2016 г.

Дело N А40-178828/16

Резолютивная часть постановления объявлена 13 декабря 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 20 декабря 2016 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Чеботаревой И.А.,

судей:	Захарова С.Л., Свиридова В.А.,
при ведении протокола	и.о. секретаря судебного заседания Жубоевым Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 апелляционную жалобу Комитета г.Москвы по обеспечению реализации инвестиционных проектов в строительстве и контролю в области долевого строительства

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.10.2016 по делу N А40-178828/16, принятое судьей Блинниковой И.А. (120-1073)

по заявлению ООО "ФиМ"

к Комитету г.Москвы по обеспечению реализации инвестиционных проектов в строительстве и контролю в области долевого строительства

о признании незаконным постановления.

при участии:

от заявителя:	Грачев А.Н. по дов. от 13.11.2015;
от ответчика:	Литвинова Ю.А. по дов. N 77-30-25/6 от 12.09.2016, Пухлякова О.В. по дов. N 77-30-23/ от 12.09.2016;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Московская обувная фабричка имени Г.В. Муханова" (далее -ООО "ФиМ", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Комитета города Москвы по обеспечению реализации инвестиционных проектов в строительстве и контролю в области долевого строительства (далее - Москомстройинвест, Комитет, административный орган, ответчик) от 21.07.2016 г. N 77-21-704/6 и решения от 19.08.2016 г. N 77-21-872/6, о привлечении общества к административной ответственности на основании ч.4 ст.14.28 КоАП РФ.

Решением от 05.10.2016 арбитражный суд удовлетворил заявленные требования, признал незаконными и отменил постановление Комитета города Москвы по обеспечению реализации инвестиционных проектов в строительстве и контролю в области долевого строительства от 21.07.2016 г. N 77-21-704/6 и решение от 19.08.2016 г. N 77-21-872/6 по жалобе на постановление N 77-21-704/6 от 21.07.2016 г. по делу об административном правонарушении N 05-07-16-119.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, административный орган обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных Обществом требований. По мнению административного органа, в действиях Общества имеется событие и состав административного правонарушения по ч.4 ст. 14.28 КоАП РФ, так как бухгалтерский баланс за 4 квартал является годовой отчетностью. Общество представило недостоверные сведения в годовой отчетности за 2015 год.

Представитель ответчика в судебном заседании доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в апелляционной жалобе, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Представитель заявителя поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласен, считает ее необоснованной, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать, изложил свои доводы.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266, 268, 269 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, заслушав позиции сторон, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, считает, что решение подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, деятельность ООО "ФиМ" связана с привлечением денежных средств граждан на строительство многофункционального комплекса, расположенного по адресу: г.Москва, ул.Каширское ш., вл.65. (далее объект).

Согласно материалам административного дела, обществом оформлены земельно-правовые отношения, получены разрешения на строительство объекта.

На основании приказа от 11.04.2016 N 01-06-45/6 Комитетом проведена внеплановая документарная проверка соблюдения ООО "ФиМ" требований ФЗ от 30.12.2004 N 214-ФЗ при строительстве многофункционального комплекса, расположенного по адресу: г.Москва, Каширское ш., вл.65.

Москомстройинвестом по юридическому адресу ООО "ФиМ" (115583, г. Москва, Каширское ш., вл. 65) направлен запрос - письмо от 13.04.2016 N 77-21-346/6 (почтовый идентификатор 11901997087592) о представлении следующих сведений и документов в течение 10 рабочих дней с момента получения запроса: учредительные документы ООО "ФИМ", свидетельства о государственной регистрации и постановке на учет в налоговом органе, приказ о назначении генерального директора; договор аренды земельного участка или свидетельство о регистрации права собственности на земельный участок; заключение государственной экспертизы по проектной документации Объекта; разрешение на строительство, сведения о продлении/получении новых разрешений на строительство Объекта; проектную декларацию (первичную декларацию и все последующие вносимые в нее изменения и дополнения по Объекту); генеральный договор подряда, заключенный ООО "ФИМ"; реестр заключенных застройщиком договоров по привлечению денежных средств физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на строительство Объекта; договоры участия в долевом строительстве, паенакопления, инвестирования, соинвестирования и договоры, заключенные с гражданами и юридическими лицами в установленном порядке в целях осуществления строительства объекта, а также договоры уступки прав требования по данным договорам; документы, подтверждающие оплату (привлечение денежных средств граждан и юридических лиц для целей строительства) по представленным договорам (платежные поручения, приходно-кассовые ордера и др.); договоры о предоставлении кредитов и займов для реализации строительства Объекта; оборотно - сальдовые ведомости по сч.сч. 86, 76, 51, 50, 08, а также карточки по сч.сч. 86, 76, 50, 51, 08 за период с 01.07.2015 по дату получения уведомления; оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам организации за 2015 год и по дату получения уведомления; бухгалтерский баланс с отчетом о финансовых результатах за III, IV кварталы 2015 года; приказ об учетной политике (с приложением рабочего плана счетов) на 2015 г.; справки об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях из налогового органа (на дату получения запроса или позже); выписки по операциям на открытых (закрытых) счетах в кредитной организации, заверенные кредитной организацией за период с 01.07.2015 по дату получения уведомления; сведения, содержащие информацию о количестве жилых и нежилых помещений, в том числе машиномест, входящих в состав Объекта, в отношении которых привлечены денежные средства физических и юридических лиц, с указанием общей площади таких помещений, и о сумме привлеченных в отношении таких помещений денежных средств (в виде справки); информация о выбранном организацией способе обеспечения обязательств перед участниками долевого строительства с приложением договора страхования гражданской ответственности застройщика, а также иных документов, подтверждающих страхование гражданской ответственности застройщика, и (или) договор поручительства банка, документов, подтверждающих их оплату.

В рамках внеплановой документарной проверки ООО "ФиМ" представлены документы и сведения, запрошенные письмом от 13.04.2016 N 77-21-346/6 (входящее письмо от 27.04.2016 N 77-21-346/6-1).

Сопроводительным письмом от 27.04.2016 N 77-21-346/6-1 застройщиком также представлена бухгалтерская отчетность за 2015 год.

Согласно бухгалтерскому балансу за 2015 год, установлено, что на дату составления бухгалтерского баланса - 28.03.2016 (что подтверждается подписью генерального директора - М.Т. Малика и печатью ООО "ФиМ") указаны следующие сведения о размерах дебиторской задолженности организации: 19 544 тыс. руб. (строка баланса 1230).

Сведения о размерах дебиторской задолженности (по состоянию на 2015 год) внесенные и опубликованные в проектную декларацию застройщика с изменениями от 04.04.2016 не соответствовали сведениям, указанным в бухгалтерском балансе ООО "ФиМ" за 2015 год, представленном в рамках внеплановой документарной проверки (согласно проектной декларации - размер дебиторской задолженности 111 870 тыс. руб.).

В связи с наличием недостоверных сведений в проектной декларации ООО "ФиМ" (с изменениями от 04.04.2016), Комитетом в адрес застройщика направлено уведомление от 10.06.2016 N 77- 21-576/6 о необходимости явки генерального директора (или представителя по доверенности) ООО "ФиМ" 22.06.2016 в Москомстройинвест для предоставления объяснений по факту выявленных нарушений и составления протокола об административном правонарушении по ч.2 ст. 14.28 КоАП РФ.

В рамках составления протокола об административном правонарушении N 05-07- 16-110-01 от 22.06.2016 по ч.2 ст. 14.28 КоАП РФ в отношении ООО "ФиМ" было установлено, что событие административного правонарушения по ч.2 ст. 14.28 КоАП РФ отсутствует, в связи с тем, что застройщиком в рамках внеплановой документарной проверки представлены недостоверные сведения, а именно: представлена бухгалтерская отчетность организации за 2015 год, содержащая недостоверные сведения.

В рамках составления протокола об административном правонарушении N 05-07- 16-110-01 от 22.06.2016 ООО "ФиМ" представлен бухгалтерский баланс за 2015 год (с Квитанцией о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде: налоговый орган - ИФНС N 7724 от 29.03.2016) с иными сведениями о размере дебиторской задолженности, соответствующими данным, внесенными в проектную декларацию от 04.04.2016, где размер дебиторской задолженности составляет 111 870 тыс.руб.

С целью проверки доводов застройщика об отсутствии события административного правонарушения по ч.2 ст. 14.28 КоАП РФ, Комитетом проведен анализ годового бухгалтерского баланса, представленного ООО "ФиМ" 28.03.2016 (вх. N 77-24-1/6-150) в Москомстройинвест в составе ежеквартальной отчетности за IV квартал 2015 года об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства Объекта.

По результатам анализа указанного бухгалтерского баланса, представленного в Москомстройинвест в составе ежеквартальной отчетности застройщика, а также бухгалтерского баланса за 2015 год, представленного ООО "ФиМ" в ИФНС N 7724 установлено, что размер дебиторской задолженности в данных бухгалтерских балансах, полностью соответствует сведениям, указанным в проектной декларации застройщика (с изменениями от 04.04.2015): размер дебиторской задолженности составляет 111870 тыс. руб., т.е. застройщик нарушения ч.ч.4, 5, 6 ст.19 ФЗ от 30.12.2004 N 214-ФЗ не допускал.

Указанный бухгалтерский баланс за 2015 год (со сведениями, соответствующими данным в проектной декларации) в рамках внеплановой документарной проверки в Москомстройинвест представлен не был.

Застройщиком в рамках проверки представлен бухгалтерский баланс за 2015 год с иными сведениями (недостоверными, неокончательными, подвергнутыми корректировке и изменениям перед направлением в налоговый орган), в том числе по строкам баланса: 1190 - прочие внеоборотные активы; 1210 - запасы; 1230 - дебиторская задолженность и т.д.

Москомстройинвестом вынесено постановление о прекращении производства по делу об административном правонарушении по ч.2 ст. 14.28 КоАП РФ на основании п.1 ч.1 ст.24.5, ч.2 ст.29.4 КоАП РФ.

По факту выявленного нарушения Москомстройинвестом в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении от 30.06.2016 N 05-07-16-119-01 по ч. 4 ст. 14.28 КоАП РФ.

Постановлением от 21.07.2016 по делу об административном правонарушении N 05-07-16-119 ООО "ФиМ" привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 14.28 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 50 000 руб.

Решением председателя Комитета от 19.08.2016 г. N 77-21-872/6 постановление от 21.07.2016 по делу об административном правонарушении N05-07-16-119 оставлено без изменения.

В соответствии с ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч.4 ст.14.28 КоАП РФ непредставление лицом, деятельность которого связана с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в установленный срок в орган, осуществляющий контроль и надзор в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, сведений и (или) документов, которые необходимы для осуществления указанных контроля и надзора и перечень которых устанавливается органами государственной власти субъектов РФ, а равно представление таких сведений и (или) документов не в полном объеме или недостоверных сведений влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до двухсот тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.1 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ) установлено, что данный закон регулирует отношения, связанные с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости и возникновением у участников долевого строительства права собственности на объекты долевого строительства и права общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, а также устанавливает гарантии защиты прав, законных интересов и имущества участников долевого строительства.

Согласно п. 4 ч. 6 ст. 23 Закона N 214-ФЗ контролирующий орган вправе получать от лиц, привлекающих денежные средства граждан для строительства, в определенный статьей 11 Федерального закона от 26 декабря 2008 года N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" срок сведения и (или) документы, которые необходимы для осуществления государственного контроля (надзора) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости и перечень которых устанавливается органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Частью 5 статьи 11 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ установлено, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны направить в орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля указанные в запросе документы.

Перечень сведений и документов, подлежащий предоставлению застройщиком по требованию контролирующего органа установлен Постановлением Правительства Москвы от 16.08.2011 N 366-ПП "О мерах по осуществлению контроля (надзора) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости в городе Москве".

В п. 11 указанного перечня, указанно, что контролирующим органом может быть запрошена бухгалтерская отчетность юридического лица за три последних года осуществления предпринимательской деятельности, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Запросом N 77-21-346/6 о предоставлении документов от 13.04.2016 г., контролирующим органом, в том числе были запрошены бухгалтерский баланс с отчетом о финансовых результатах за III, IV кварталы 2015 года (поквартально).

В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год (ч.3). Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления (ч.4). Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года (ч.5).

Согласно положениям статьи 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Таким образом, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" различает понятия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Так как запрос Комитета от 13.04.2016 не содержал требования о предоставлении застройщиком годовой бухгалтерской отчетности за 2015 г., а требовал лишь предоставление квартальной отчетности за IV квартал 2015, Общество не может быть привлечено к ответственности за недостоверное предоставление того, что не запрашивалось административным органом.

Событие правонарушения по ч. 4 ст. 14.28 КоАП РФ в действиях Общества отсутствует.

В силу ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению в том числе в случаи отсутствия события административного правонарушения или отсутствия состава административного правонарушения.

На основании изложенного, суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции вынес законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ч. 5 ст. 211, ст.ст.266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 05.10.2016 по делу N А40-178828/16 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

И.А. Чеботарева

Судьи

С.Л. Захаров В.А. Свиридов