Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 декабря 2016 г. N 09АП-58720/16

г. Москва

21 декабря 2016 г.

Дело N А40-176689/16

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Судьи Свиридова В.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 15 апелляционную жалобу ООО "Ф.О.Н."

на решение Арбитражного суда города Москвы от 24.10.2016 г., рассмотренное в порядке упрощенного производства по делу N А40-176689/16, принятое судьей Дейна Н.В.,

по заявлению ООО "Ф.О.Н."

к МИФНС России N 14 по Республике Татарстан

о признании незаконным и отмене постановления

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

ООО "Ф.О.Н." обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к МИФНС России N 14 по Республике Татарстан об обжаловании постановления по делу об административном правонарушении N 80/16К от 05.08.2016 г., согласно которому, заявитель привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб.

Решением 24.10.2016 г. арбитражный суд отказал в удовлетворении заявленных требований, мотивировав свои выводы тем, что ответчиком доказаны обстоятельства послужившие основанием для привлечения общества к административной ответственности, при этом порядок привлечения к ответственности не нарушен.

Не соглашаясь с принятым решением суда первой инстанции, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Ссылается на нарушение процедуры привлечения к административной ответственности.

Отзыв на апелляционную жалобу не представлен.

Законность и обоснованность решения проверены в порядке ст.ст.266, 269 АПК РФ, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции полагает необходимым оставить решение суда первой инстанции без изменения по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, 23.06.2016 г. сотрудниками Межрайонной ИФНС России N 14 по РТ по адресу: г.Казань, ул.Пушкина, д.29а проведена проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций в РФ обособленного подразделения ООО "Ф.О.Н.".

В ходе проверки установлено, что за период с 01.06.2016 г. по 07.06.2016 г. в кассу обособленного подразделения ООО "Ф.О.Н." за оказания услуг по организации и проведению азартных игр поступили денежные средства в сумме 47 600 рублей.

В нарушение требований абз. 6-8 п.2 Указания Банка России от 11.03.2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 г. N 3073-У "Об осуществлении наличных денежных расчетов" из выручки, оприходованной в кассу обособленного подразделения ООО "Ф.О.Н." проводились выплаты выигрышей физическим лицам - клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы (выплата выигрышей с 01.06.2016 г. по 07.06.2016 г. составила 26 230 рублей), т.е. обособленным подразделением ООО "Ф.О.Н." нарушен порядок хранения денежных средств и порядок ведения кассовых операций, за которое в соответствии с ч.1 ст.15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

Данное обстоятельство послужило основанием для составления в отношении ООО "Ф.О.Н." акта проверки выполнения требований Указания Центрального банка Российской Федерации от 01.10.2013 г. N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" от 23.06.2016 г. N 1.

Руководитель ООО "Ф.О.Н." письмом от 18.07.2016 г. N 2.18-13/19166 приглашен в налоговый орган 27.07.2016 г. для дачи объяснений и составления протокола об административном правонарушении по факту выявленного нарушения. 27.07.2016 г. в отношении ООО "Ф.О.Н." Межрайонной ИФНС России N 14 по РТ составлен протокол об административном правонарушении N 86 в отсутствии руководителя, в связи с его не явкой в налоговый орган в назначенное время.

Протокол об административном правонарушении от 27.07.2016 г. N 86, одновременно с определением о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 27.07.2016 г. N 83 направлены в адрес заявителя по почте заказным письмом - 27.07.2016 г. В связи с неявкой руководителя ООО "Ф.О.Н" в назначенное время в Межрайонную ИФНС России N 14 по РТ протокол и материалы дела об административном правонарушении рассмотрены в его отсутствии.

По результатам рассмотрения протокола и материалов проверки об административном правонарушении Межрайонной ИФНС России N 14 по РТ в отношении ООО "Ф.О.Н." вынесено постановлении N 80/16К от 05.08.2016 г. о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд.

В соответствии с ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюдён ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч.7 ст.210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объёме.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" налоговые органы осуществляют контроль полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства утвержден Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

В соответствии с Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У выручка за рабочий день, должна быть сдана в кассу банка для хранения на банковских счетах или находиться в кассе организации. Кроме того, Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" утвержден порядок осуществления наличных расчетов.

В соответствии с п. 2 Указания Центрально Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации без ограничения целей расходования.

В соответствии с п. 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 г. N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В рассматриваемом случае в нарушение п.п. 2, 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N 3073-У поступившие в обособленное подразделение ООО "Ф.О.Н. от оказания услуг по организации и проведению азартных игр наличные денежные средства расходовались на выплаты выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с банковского счета, что непосредственно указано в обжалуемом постановлении.

Таким образом, в рассматриваемом случае нарушение порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, а именно несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств выражается в выдаче выигрышей участникам азартных игр наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения не с банковского счета, а полученных денежных средств за оказание услуг по организации и проведению азартных игр.

В проверяемом периоде заявителем осуществлялась выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета, что влечет нарушение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, так как из смысла п.п. 2, 3, 4 Указаний N 3210-У и п.п. 2, 4 Указания N 3073-У, следует, что наличные денежные средства, поступившие в кассу организации при осуществлении деятельности пункта приема ставок букмекерской конторы, должны храниться в кассе организации либо на банковском счете юридического лица, а не выплачиваться в качестве выигрышей физическим лицам.

В ходе проведения проверки налоговым органом установлено несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, которое выразилось в том, что вместо того, чтобы сдать наличные денежные средства, поступившие в кассу за оказания услуг по организации и проведению азартных игр на расчетный счет в банке, ООО "Ф.О.Н." проводились выплаты выигрышей физическим лицам - клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы.

Таким образом, ООО "Ф.О.Н." допустило нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, за которое в соответствии с ч.1 ст.15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

В соответствии с ч.3 ст.211 АПК РФ, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления согласно разъяснениям, данным в пункте 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", административным органом допущено не было.

При таких обстоятельствах апелляционный суд делает вывод, что ответчиком доказаны обстоятельства послужившие основанием для привлечения общества к административной ответственности, при этом порядок привлечения к ответственности не нарушен.

Иные доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, не установлено.

С учетом изложенного апелляционный суд не усматривает оснований для отмены или изменения решение суда первой инстанции, что влечет оставление апелляционной жалобы без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ч.51 ст.211, ст.ст.266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 24.10.2016 г. по делу N А40-176689/16 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

В.А. Свиридов