Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 октября 2016 г. N 19АП-5614/16

Требование: о признании незаконным акта органа власти

Вывод суда: жалоба заявителя оставлена без удовлетворения, решение суда первой инстанции оставлено в силе

г. Воронеж

04 октября 2016 г.

Дело N А48-1910/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 27 сентября 2016 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 04 октября 2016 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Миронцевой Н.Д.

судей Семенюта Е.А.

Донцова П.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Малюгиным П.А.

при участии:

от Межрайонной ИФНС N 4 по Орловской области: Музалевская З.И., представитель по доверенности N 03-20/00065 от 11.01.2016 сроком до 31.12.2016;

от ООО "Торговый дом "Межгосметиз": представитель не явился, имеются доказательства надлежащего извещения;

рассмотрев апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Межгосметиз" на решение Арбитражного суда Орловской области от 08.08.2016 по делу N А48-1910/2016 (судья А.А. Жернов), по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Межгосметиз" об изменении постановления Межрайонной ИФНС N 4 по Орловской области от 15.03.2016 N 54-16/18 в части назначения наказания,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Межгосметиз" (далее - ООО "ТД "Межгосметиз", Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным постановления территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Орловской области (далее - Управление, административный орган) от 15.03.2016 N 54-16/18 о назначении административного наказания в части применения административного наказания в виде штрафа в размере 5000 руб. и изменении оспариваемого постановления в части назначения наказания, назначив Обществу административное наказание за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде предупреждения (с учетом уточненного требования).

В ходе рассмотрения дела арбитражным судом была произведена замена первоначального ответчика - территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области на его правопреемника Межрайонную ИФНС N 4 по Орловской области в связи с упразднением функций Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, как органа валютного контроля. Указом Президента РФ от 02.02.2016 N 41.

Решением Арбитражного суда Орловской области от 08.08.2016 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО "ТД "Межгосметиз" обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой и просит решение отменить и принять по делу новый судебный акт.

Указывает, что решение в части назначения наказания не отвечает требованиям ч.1 ст.4.1 КоАП РФ и цели назначения административного наказания, предусмотренной ст. 3.1 КоАП РФ, а также принципам справедливости.

Межрайонная ИФНС N 4 по Орловской области требование Общества не признала по основаниям, изложенным в отзыве, просила решения суда оставить без изменения, жалобу -без удовлетворения.

В судебное заседание представитель заявителя не явился о месте и времени извещен надлежащим образом.

Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения указанного лица о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба рассматривалась в его отсутствие в порядке статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено следующее.

Общество зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1055744016932.

Заявитель (Клиент) - резидент и "LKW WALTER Internationale Transportorganisation AG" - Австрия (Экспедитор) - нерезидент заключили договор на оказание транспортно- экспедиционных услуг от 27.09.2011 N LKWЗ.

Договор регламентирует взаимоотношения сторон при выполнении Экспедитором поручений Клиента. Экспедитор обязуется за счет Клиента и за вознаграждение выполнить комплекс услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию (ТЭО), организовать международные грузовые перевозки (включая автомобильные перевозки, железнодорожные и/или мультимодальные перевозки) определенные договором (п. 1.1).

Указанные услуги предоставляются в соответствии с положениями применимых конвенцией о договоре международной перевозки грузов автомобильным транспортом (КДПГ) и основными условиями Австрийских экспедиторов (AoSp) (п.2.1).

Услуги Экспедитора оплачиваются Клиентом по согласованной ставке, включающей в себя стоимость услуг, вознаграждения и расходы Экспедитора в интересах Клиента (п.2.2).

Согласно п. 5.2.12 указанного договора Клиент, в том числе, обязан в течение 10 рабочих дней с момента получения оригинала подписанного со стороны Экспедитора Акта оказанных услуг (далее Акт) подписать Акт со своей стороны и направить в адрес Экспедитора. В случае если в указанный строк Акт не будет подписан и направлен Экспедитору, либо в этот же срок Клиент не направит Экспедитору мотивированный отказ от подписания Акта, услуги, указанные в Акте, будут считаться принятыми Клиентом.

Клиент в течение 15 календарных дней с момента выставления счета Экспедитором обязан оплатить Экспедитору его услуги по организации ТЭО по согласованной ставке одной суммой (п.6.1).

По взаимному соглашению стороны могут в каждом конкретном случае устанавливать иной порядок оплаты. В случае согласования другого порядка оплаты Экспедитор и Клиент подписывают Дополнительное соглашение к договору (п.6.2).

Договор действует в течение одного года с момента его подписания и по истечении года каждый раз считается заключенным на новый срок, если ни одна из сторон не известила другую в письменной форме о его расторжении за 1 месяц до истечения срока действия (п.9.2).

Согласно Дополнительному соглашению от 17.09.2012 года N 1 к договору от 27.09.2011 N LKW3: "Срок действия контракта с даты подписания до 31.12.2015"

В уполномоченном банке - ООО "Эйч-Эс-Би-Си Банк (РР) по договору от 27.09.2011 N LKW3 резидентом - ООО ТД "Межгосметиз", 01.12.2011 был оформлен паспорт сделки N 11120001/3290/0000/4/0. В разделе 3 "Общие сведения о контракте" данного ПС указано: сумма контракта - б/с, валюта цены - евро, дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2015.

В соответствии с условиями договора от 27.09.201l года N LKW3 нерезидентом - "LKW WALTER Internationale Transportofganisation AG", Австрия на основании Акта от 29.10.2015 N 497378 были оказаны услуги (выполнены работы по организации перевозки) резиденту- ООО ТД "Межгосметиз" на сумму 2800,00 евро.

ООО ТД "Межгосметиз", обязано было представить в банк ПС - ООО "Эйч-Эс-Би- Си Банк (РР)" справку о подтверждающих документах и акт от 29.10.2015 N 497378 на сумму 2800,00 евро в срок по 23.11.2015.

Справка о подтверждающих документах на сумму валютной операции 2800,00 евро и Акт от 29.10.2015 N 497378 были представлены Обществом в уполномоченный банк - ООО "Эйч-Эс-Би-Си Банк (РР)" по системе HSBCnet - 25.11.2015. Датой принятия данной справки к исполнению является - 30.11.2015, что подтверждается отметкой ответственного лица банка ПС о принятии.

Таким образом справка о подтверждающих документах на сумму валютной операции 2800,00 евро была представлена ООО ТД "Межгосметиз" в уполномоченный банк - ООО "Эйч-Эс-Би-Си Банк (РР)" с нарушением требуемого срока на 2 дня

В связи с изложенным, в ходе проверки, административный орган пришел к выводу, что Обществом не соблюдены требования ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, пункта 9.2.2. Инструкции N 138-И, то есть совершено административное правонарушение в части несоблюдения установленных сроков представления подтверждающих документов при осуществлении валютных операций, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

По итогам проверки 03.05.2016 в соответствии со ст.ст. 28.2, 28.3 КоАП РФ, заместителем начальника Управления в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении N 54-16/18 по признакам административного правонарушения предусмотренного ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Протокол составлен в присутствии защитника Общества.

Определением от 03.03.2016 рассмотрение дела N 54-16/18 об административном правонарушении было назначено на 15.03.2016 на 10 час. 30 мин. по адресу: г. Орел, ул. Комсомольская, д.66, 4 этаж.

Рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, 15.03.2016 руководитель Управления в отсутствие, надлежащим образом извещенного Общества, вынесено постановление N 54-16/18, которым ООО "ТД Межгосметиз" признано виновным в нарушении валютного законодательства и ему назначено административное наказание, предусмотренное ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа 5000 руб.

Не согласившись с вышеназванным постановлением в части касающейся вида административного наказания, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней - в виде предупреждения или наложения административного штрафа для юридических лиц - от пяти тысяч, до пятнадцати тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

В соответствии с ч. 4 ст. 5 Закона N 173 - ФЗ Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям и строки их предоставления.

В соответствии с требованиями п.9.1 главы 9 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (в ред. Указания Банка России от 14.06.2013 Ж3016-У) при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы): в случае выполнения работ, оказания услуг передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и или в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота (п.п.9.1.3).

Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в п.9.1 данной Инструкции, предоставляются резидентом в ПС в следующие сроки: в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпункте 9.1.2-9.1.4 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138 (п.9.2.2).

Датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию РФ (получении, поставке, прием перемещении) или вывозе товара с территории РФ (отгрузке, передач, перемещении), указанная в подтверждающем документе (п.9.3).

Согласно требованиям п. 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" резидент - ООО ТД "Межгосметиз" обязано было представить в банк ПС - ООО "Эйч-Эс-Би-Си Банк (РР)" справку о подтверждающих документах и Акт от 29.10.2015 N497378 на сумму 2800,00 евро в срок по 23.11.2015.

Фактически названные выше справка и Акт были представлены заявителем в уполномоченный банк 25.11.2015 с нарушением требуемого срока на 2 дня (датой принятия справки к исполнению является 30.11.2015).

Указанное обстоятельство отражено в протоколе об административном правонарушении от 03.05.2016 N 54-16/18 и квалифицировано по ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, что Обществом не оспаривается.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о наличии в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения.

Довод заявителя, что решение в части назначения наказания не отвечает требованиям ч.1 ст.4.1 КоАП РФ и основной цели назначения административного наказания, предусмотренной ст. 3.1 КоАП РФ, а также принципам справедливости, несостоятелен ввиду следующего.

В силу п. 1 ст. 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное правонарушение, в соответствии с настоящим Кодексом.

При назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность (ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ).

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 3.2 КоАП РФ за совершение административных правонарушений в отношении юридического лица могут применяться административные наказания, перечисленные в пунктах 1-4, 9 части 1 настоящей статьи, в том числе предупреждение и административный штраф.

Часть 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает меру административного наказания за совершение предусмотренного данной статьей правонарушения, в том числе, в виде предупреждения.

В соответствии с положениями ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение - мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме. Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мири, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба (часть 2).

В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права в сфере валютного законодательства.

Доказательств исключительности применительно к обстоятельствам совершенного Обществом деяния, наличия объективных причин, препятствовавших своевременному представлению в уполномоченный банк документов, заявителем не представлено. Кроме того, не представлено доказательств тяжелого финансового положения лица, привлекаемого к административной ответственности.

Наказание назначено Обществу в пределах санкции предусмотренной ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ - 5 000 руб. Назначенное судом административное наказание является справедливым и соразмерным.

Кроме того, при назначении административного наказания, Управлением учтено то обстоятельство, что Общество ранее неоднократно совершало административные правонарушения по ст. 15.25 КоАП РФ (т. 1 л.д. 18).

По мнению суда апелляционной инстанции, назначенное Обществу наказание в виде административного штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, отвечает принципам разумности и справедливости соответствует тяжести совершенного правонарушения, не ложится чрезмерным финансовым бременем, обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных ч. 1 ст. 3.1. КоАП РФ.

В этой связи арбитражный суд не усматривает законных оснований для изменения вида административного наказания.

Нарушений норм процессуального права, которые в соответствии со статьей 270 АПК РФ являются основанием к отмене или изменению судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.

В связи с чем, оснований для отмены решения суда первой инстанции не имеется.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решений административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 статьи 269 и статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Орловской области от 08.08.2016 по делу N А48-1910/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано через суд первой инстанции в Арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок в порядке ч. 4 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

Н.Д. Миронцева

Судьи

Е.А.Семенюта П.В. Донцов