Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 26 июля 2017 г. N 02АП-4832/17

г. Киров

26 июля 2017 г.

Дело N А31-14170/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 24 июля 2017 года.

Полный текст постановления изготовлен 26 июля 2017 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Черных Л.И.,

судей Великоредчанина О.Б., Немчаниновой М.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Новоселовым И.Л.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области

на решение Арбитражного суда Костромской области от 02.05.2017 по делу

N А31-14170/2016, принятое судом в составе судьи Байбородина О.Л.

по иску индивидуального предпринимателя Крутилова Алексея Валерьевича (ИНН: 440702804746, ОГРНИП: 312440129700032)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области

(ИНН: 4401172893, ОГРН: 1164401055983)

об обязании возвратить излишне взысканные страховые взносы и пени,

третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Костроме

(ИНН: 4401007770, ОГРН: 1044408640902),

установил:

индивидуальный предприниматель Крутилов Алексей Валерьевич (далее - Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Костромской области с иском, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, об обязании Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области (далее - Фонд) возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в размере 30 551 рубля 49 копеек, пени в размере 2 772 рублей 54 копеек, страховые взносы за 2015 год в размере 28 229 рублей 06 копеек, пени в размере 1 397 рублей 81 копейки (лист дела 67).

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Костроме (далее - Инспекция).

Решением Арбитражного суда Костромской области от 02.05.2017 заявленные требования удовлетворены.

Фонд с принятым решением суда не согласился, обратился во Второй арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой.

Заявитель жалобы считает, что заявление Предпринимателя и решение суда не соответствуют требованиям пунктов 1, 2, 10 части 2, части 3 статьи 125, статье 199, части 2 пункта 3 части 4 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Заявитель жалобы ссылается на то, что оспариваемое решение не содержит указание на признание судом какого-либо ненормативного акта или решения Фонда недействительным или незаконным. В связи с этим у суда отсутствовали основания для возложения на Фонд обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Предпринимателя путем совершения действий по возврату страховых взносов и пеней. Заявитель жалобы также полагает, что Предпринимателем пропущен трехмесячный срок обращения для возврата недоимки по страховым взносам и пени. Заявитель жалобы указывает, что суд неправомерно взыскал с Фонда расходы по уплате государственной пошлины в размере, уплаченном Предпринимателем за рассмотрение искового заявления имущественного характера.

Предприниматель отзыв на апелляционную жалобу не представил.

Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу с доводами Фонда согласилась.

Лица, участвующие в деле, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Фонд, Инспекция представили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствии своих представителей.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Законность решения Арбитражного суда Костромской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Крутилов А.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 23.10.2012.

Выявив у Предпринимателя за 2014, 2015 годы недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 рублей, Фонд направил в его адрес требования:

- от 11.02.2016 N 054S01160007915 об уплате в срок до 03.03.2016 страховых взносов за 2014 год в сумме 30 551 рубля 49 копеек и начисленных на них пени в сумме 2 772 рублей 54 копеек (лист дела 77),

- от 17.08.2016 N 054S01160050710 об уплате в срок до 06.09.2016 страховых взносов за 2015 год в сумме 28 229 рублей 06 копеек и начисленных на них пени в сумме 1 397 рублей 81 копейки (лист дела 71).

В связи с неисполнением Предпринимателем в установленный в требованиях срок обязанности по уплате страховых взносов и пеней, руководствуясь статьями 19, 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), Фонд принял решения от 28.04.2016 N 054S02160009827, от 02.11.2016 N 054S02160024845 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

Вышеуказанные денежные средства списаны со счета Предпринимателя 28.04.2016, 06.05.2016, 03.11.2016, что подтверждается инкассовыми поручениями и платежными ордерами (листы дела 16-18, 24-25).

Считая названные суммы страховых вносов и пеней излишне взысканными, Предприниматель 12.12.2016 обратился в Фонд с заявлением о возврате страховых взносов в сумме 30 551 рубля 49 копеек и пени в сумме 2 772 рублей 54 копеек за 2014 год, страховых взносов в сумме 28 229 рублей 06 копеек и пени в сумме 1 397 рублей 81 копеек за 2015 год.

Поскольку Фонд денежные средства не возвратил, Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, Арбитражный суд Костромской области руководствовался частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), подпунктом 5 пункта 1 статьи 21, пунктами 1, 2 статьи 79, пунктом 3 статьи 210, пунктом 1 статьи 225, пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 2 части 1 статьи 5, частями 1.1, 8, 9, 10 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, пунктом 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 6, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 8 от 01.07.1996 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", учитывал позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, и исходил из того, что с Предпринимателя излишне взысканы страховые взносы и пени.

Рассмотрев апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для ее удовлетворения.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Закона N 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов (часть 3 статьи 27 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с частью 6 статьи 27 закона N 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

В части 14 статьи 27 Закона N 212-ФЗ указано, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В силу статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Материалами дела подтверждается, что Предприниматель в 2014, 2015 годы применял общую систему налогообложения, уплачивая налог на доходы физических лиц, являлся плательщиком страховых взносов, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В подпункте 1 пункта 1 статьи 227 Кодекса установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Кодекса предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год сумма дохода Предпринимателя составила 3 355 149 рублей 15 копеек, сумма расходов - 3 219 483 рубля 34 копейки, следовательно, величина дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов, составила 135 665 рублей 81 копейку.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год сумма дохода Предпринимателя составила 3 122 906 рублей 44 копейки, сумма расходов - 3 008 430 рублей 72 копейки, следовательно, величина дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов, составила 114 475 рублей 72 копейки.

Следовательно, величина фактически полученного дохода плательщика страховых взносов за 2014 год и за 2015 год не превышает 300 000 рублей в каждом этом периоде.

В связи с изложенным, страховые взносы в сумме 30 551 рубля 49 копеек и пени в сумме 2 772 рублей 54 копеек за 2014 год, страховые взносы в сумме 28 229 рублей 06 копеек и пени в сумме 1 397 рублей 81 копейки за 2015 год (с дохода свыше 300 000 рублей) являются излишне взысканными Фондом. Взыскание данных сумм произведено Фондом во исполнение своих требований от 11.02.2016 и от 17.08.2016.

При таких обстоятельствах, а также поскольку согласно статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 01.01.2017, принимаются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонд обязан совершить данные действия о возврате Предпринимателю указанных излишне взысканных страховых взносов и пеней.

Доводы заявителя жалобы о не соответствии заявления Предпринимателя и решения суда требованиям пунктов 1, 2, 10 части 2, части 3 статьи 125, статье 199, пункта 3 части 4 статьи 201 АПК РФ, судом апелляционной инстанции не принимаются.

В данном случае Предпринимателем заявлено имущественное требование, предусмотренное частью 6 статьи 27 Закона N 212-ФЗ.

Учитывая изложенное также отклоняются доводы заявителя жалобы о том, что Предпринимателем пропущен трехмесячный срок обращения для возврата недоимки по страховым взносам и пени, поскольку трехлетний срок для подачи настоящего искового заявления, установленный в части 6 статьи 27 Закона N 212-ФЗ, Предпринимателем соблюден (взыскание Фондом производилось во исполнение его требований от 11.02.2016 и от 17.08.2016, а с исковым заявлением Предприниматель обратился 29.12.2016).

Доводы заявителя жалобы о том, что судом не признан незаконным (недействительным) какой-либо ненормативный акт или решение Фонда, подлежат отклонению, поскольку рассматриваемые имущественные требования плательщик страховых взносов может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов органа Пенсионного фонда и по основаниям, в том числе, необоснованности начисления сумм страховых взносов и пеней.

Аргументы заявителя жалобы о том, что суд неправомерно взыскал с Фонда расходы по уплате государственной пошлины в размере, уплаченном Предпринимателем за рассмотрение искового заявления имущественного характера, подлежат отклонению. Учитывая вышеприведенные нормы права, при обращении в суд с настоящим иском Предприниматель правильно уплатил государственную пошлину за подачу искового заявления имущественного характера в сумме 2 518 рублей 04 копеек (пункт 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации), расходы по уплате которой подлежат взысканию по итогам рассмотрения спора с Фонда (статья 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного решение Арбитражного суда Костромской области подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба Фонда - без удовлетворения.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

В соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель апелляционной жалобы освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 258, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Второй арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Костромской области от 02.05.2017 по делу N А31-14170/2016 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Костромской области.

Постановление может быть обжаловано в Верховный Суд Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при условии, что оно обжаловалось в Арбитражный суд Волго-Вятского округа.

Председательствующий

Л.И. Черных

Судьи

О.Б. Великоредчанин М.В. Немчанинова