Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 ноября 2016 г. N 09АП-53549/16

Требование: о привлечении к административной ответственности, о признании незаконным акта органа власти

Вывод суда: жалоба заявителя оставлена без удовлетворения, решение суда первой инстанции оставлено в силе

г. Москва

21 ноября 2016 г.

Дело N А40-165857/16

Резолютивная часть постановления объявлена 14 ноября 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 21 ноября 2016 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Л.Г.,

судей:	Кочешковой М.В., Румянцева П.В.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Добыш Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Куб-Маркет"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.09.2016 по делу N А40-165857/16, принятое судьей М.Н. Кастальской

по заявлению ООО "Куб-Маркет"

к 1. ИФНС N 35 по г. Москве, 2. УФНС по г.Москве

об оспаривании определения, постановления

при участии:

от заявителя:	Петров С.М. по доверенности от 01.09.2016;
от ответчиков:	1.Анискина А.В. по доверенности от 21.06.2016; 2.Макарова Е.Г. по доверенности от 13.01.2016;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Куб-Маркет" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконными и отмене постановления ИФНС России N 35 по г. Москве N 19/1 от 24.02.2016 года о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, определения УФНС по г. Москве от 18.07.2016 года об отказе в восстановлении срока на обжалование постановления.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 28.09.2016 отказано в удовлетворении заявления.

Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.

В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.

Представители ответчиков возражали против удовлетворения апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Как следует из представленных материалов, на основании поручения N 37 от 01.02.2016 г. и поручения N 56 от 12.02.2016 г. сотрудниками налогового органа проведена проверка полноты учета выручки денежных средств в кассу предприятия (индивидуального предпринимателя), а также проведено снятие полных фискальных отчетов с контрольно-кассовой техники Феликс РК N0003396, N1053329 принадлежащей ООО "Куб-Маркет", по вопросу выполнения Федерального закона РФ от 22.05.2003 г. N54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - ФЗ РФ от 22.05.2003 г. N54-ФЗ, Закон N 54-ФЗ).

Федеральным законом от 03.06.2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", Административным регламентом исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011 г. N 133н (далее - Приказ Минфин РФ от 17.10.2011 г. N 133н).

В ходе проведения проверки полноты учета и оприходования выручки, полученной при осуществлении наличных денежных расчетах за период с 01.02.2015 г. по 01.02.2016 г. в кассу юридического лица, расположенного по адресу: г. Москва, г. Зеленоград, корп. 1550 и принадлежащего ООО "Куб-Маркет", в ходе проверки, установлено, что денежная наличность в размере 19 279 371,74 руб. не учтена в кассовых документах предприятия, что явилось нарушением п.4.1, п.4.6, п.5, п.5.2, п.5.3 Указания ЦБ РФ N 3210-У от 11.03.2014 "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).

Инспекцией установлен факт непредставления (отсутствия) документов, необходимых для проведения проверки, согласно требованию от 01.02.2016 г. N 37-02 (журнал кассира операциониста, кассовая книга (книга учета доходов), приходные и расходные кассовые ордера и иные документы).

На основании данных фискального отчета, сумма выручки, полученная ООО "Куб-Маркет" с применением ККТ Феликс РК N 1053329 составила 19 279 371,74 руб.

Таким образом, сотрудниками Инспекции выявлены нарушения ст. 2 и ст. 5 Федерального Закона от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ, о чём составлен акт N 37/02-16 от 12.02.2016 г., а так же вынесено определение Управления N 21-19/079075 по делу об административном правонарушении от 18.07.2016.

В связи с обнаружением факта неоприходования наличных денежных средств в кассу организации, Инспекцией составлен акт проверки от 12.02.2016 г. N 37/02-16, копия акта направлена по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) 12.02.2016 и получено адресатом 16.02.2016 г., о чем свидетельствует Извещение о получении электронного документа.

ООО "Куб-Маркет" извещено надлежащим образом о дате, времени и месте составления протокола об административном правонарушении уведомлением от 12.02.2016 г. N 17-09/05317, полученным по ТКС 12.02.2016 г. (Извещение о получении электронного документа), кроме того, о дате, времени и месте составления протокола об административном правонарушении Общество повторно уведомлено актом проверки от 12.02.2016 г. N37/02-16, однако, для дачи объяснений и подписания протокола об административном правонарушении никто не явился.

Инспекцией ФНС России N 35 по г. Москве 19.02.2016 г. в срок, установленный ст. 28.7 КоАП РФ, в отсутствие законного представителя юридического лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте, составлен протокол об административном правонарушении N 19ф.

Уведомлением N 17-09/05317 от 12.02.2016 г. Общество было извещено о дате, месте и времени рассмотрения протокола об административном правонарушении N 19ф от 19.02.2016 г. и материалов проверки, полученным ООО "Куб-Маркет" 12.02.2016 г.

Кроме того, Общество было повторно извещен о дате, месте и времени рассмотрения протокола об административном правонарушении N 19ф от 19.02.2016 г. и материалов проверки актом проверки от 12.02.2016 г. N37/02-16, полученным адресатом 16.02.2016 г., о чем свидетельствует Извещение о получении электронного документа, однако, в указанное время не явился.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении начальником Инспекции вынесено Постановление N 19/2 от 24.02.2016 г., в соответствии с которым генеральный директор ООО "Куб-Маркет" подлежит привлечению к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб.

Отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены, ответчиком всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства дела.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом административного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" Законом РФ от 21.03.1991 г. N943-1 "О налоговых органах РФ" в ред. Закона РФ Указанием ЦБ РФ "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" от 11.03.2014 г. N3210-У, административным регламентом исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 17.10.2011 г. N133н и иными законодательными актами.

Поскольку Общество осуществляет деятельность по адресу: г.Москва, Зеленоград, корп. 1550, с использованием зарегистрированной по указанному адресу ККТ, оно обязано вести кассовую книгу и оприходовать в ней выручку, в том числе по указанному месту осуществления деятельности.

Событие административного правонарушения подтверждено материалами дела.

Вина общества с учетом положений ст. 2.1 КоАП РФ административным органом доказана.

Доводы апелляционной жалобы фактически повторяют доводы заявителя, которым суд первой инстанции дал правомерную оценку.

Безусловных оснований для отмены оспариваемого решения суда первой инстанции, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ, апелляционным судом не установлено.

Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем отмене не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. ч.51 ст. 211, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 28.09.2016 по делу N А40-165857/16 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Председательствующий судья

Л.Г. Яковлева

Судьи

М.В. Кочешкова П.В. Румянцев