Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 февраля 2017 г. N 13АП-32074/16

Требование: о привлечении к субсидиарной ответственности по уплате налогов

Вывод суда: жалоба заявителя оставлена без удовлетворения

г. Санкт-Петербург

21 февраля 2017 г.

Дело N А42-3682/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 14 февраля 2017 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 21 февраля 2017 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Глазкова Е.Г.

судей Бурденкова Д.В., Зайцевой Е.К.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем судебного заседания Афашаговой В.Ю.

при участии:

согласно протоколу судебного заседания от 14.02.2017

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-32074/2016) Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области на определение Арбитражного суда Мурманской области от 03.11.2016 по делу N А42-3682/2015 (1к) (судья Киличенкова М.А.), принятое

по заявлению Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области

о привлечении бывшего руководителя должника Нагорновой Тамилы Николаевны

к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО Фирма "Сатурн-Норд" и взыскании с Нагорновой Тамилы Николаевны 14 324 331, 62 руб.

установил:

Определением от 16.06.2015 Арбитражный суд Мурманской области ввел в отношении общества с ограниченной ответственностью Фирма "Сатурн-Норд" (ОГРН 1025100834120, ИНН 5192909614, 183038, г. Мурманск, ул. Карла Либкнехта, д. 28, оф. 5, далее - должник) процедуру наблюдения, утвердил временным управляющим должника Климова Евгения Александровича.

Решением Арбитражного суда Мурманской области от 20.11.2015 ООО Фирма "Сатурн-Норд" признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство; исполнение обязанностей конкурсного управляющего ООО Фирма "Сатурн-Норд" возложено на арбитражного управляющего Климова Е.А.

Определением суда от 10.12.2015 конкурсным управляющим ООО фирма "Сатурн-Норд" утвержден Климов Е.А.

Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее - УФНС) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением о привлечении бывшего руководителя должника Нагорновой Людмилы Николаевны к субсидиарной ответственности по обязательствам должника на основании пункта 4 статьи 10 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и взыскании с нее в порядке субсидиарной ответственности 14 324 331 руб. 62 коп. (с учетом принятых судом уточнений).

Определением от 03.11.2016 арбитражный суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявления Федеральной налоговой службы.

Определение обжаловано Управлением Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее - Управление) в апелляционном порядке.

По мнению Управления, совершение ответчиком действий по обналичиванию денежных средств, привело к тому, что имущества должника ООО Фирма "Сатурн - Норд" стало недостаточно для погашения задолженности перед кредиторами, а также задолженности по обязательным платежам. Управление указывает, что в реестр требований кредиторов ООО Фирма "Сатурн-Норд" включена задолженность в сумме 13 934 331 руб. 62 коп., в том числе: задолженность по налоговым обязательствам, выявленная в ходе выездной налоговой проверки (решение от 30.06.2011 N 02.3/08176дсп) за период с 01.01.2008 по 31.12.2009 в размере 13 770 136 руб. 98 коп. таким образом, по мнению Управления, задолженность возникла в период руководства ООО "Фирма "Сатурн-Норд" Нагорновой Т.Н.

В судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал доводы жалобы.

Представитель ответчика Нагорновой Т.Н. возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, обсудив доводы жалобы, апелляционный суд не находит оснований для ее удовлетворения.

Согласно материалам дела, Нагорнова Т.Н. (прежняя фамилия - Дементьева) являлась генеральным директором ООО Фирма "Сатурн Норд" с момента создания организации и до 05.06.2009.

Решением единственного участника ООО Фирма "Сатурн Норд" от 05.06.2009 с Нагорновой Т.Н. сняты полномочия генерального директора.

Ссылаясь на положения пункта 4 статьи 10 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) Управление обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. В обоснование заявленных требований УФНС сослалось на результаты выездной налоговой проверки от 30.06.2011 N 02.3/08176дсп за период с 01.01.2008 по 31.12.2009, которой установлено, что ООО Фирма "Сатурн Норд" перечисляла денежные средства ряду организацией, однако обоснованность произведенных платежей не подтверждена, указанные в обоснование платежей сделки не имели реального характера. По мнению уполномоченного органа, материалами выездной налоговой проверки от 30.06.2011 N 02.3/08176дсп подтверждается, что Нагорнова Т.Н. своими действиями целенаправленно выводила денежные средства с расчетных счетов должника, в связи с чем имущества ООО Фирма "Сатурн Норд" стало недостаточно для погашения задолженности перед кредиторами, а также по обязательным платежам.

Отказывая в удовлетворении заявления уполномоченного органа, суд первой инстанции исходил из того, что Нагорнова Т.Н. не соответствует указанному в статье 2 Закона о банкротстве в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ критерию отнесения к контролирующим должника лицам, поскольку утратила полномочия генерального директора 05.06.2009, то есть более чем за пять лет до возбуждения дела о банкротстве ООО Фирма "Сатурн Норд". В материалы дела не представлены доказательства того, что на момент сложения полномочий Нагорновой Т.Н. в качестве генерального директора ООО Фирма "Сатурн Норд" у данной организации имелись признаки банкротства. Согласно данным бухгалтерского баланса сумма активов ООО Фирма "Сатурн Норд" в 2009 году составляла 44 956 000 руб., а задолженность перед кредиторами - 44 655 000 руб., то есть сумма активов была больше суммы кредиторской задолженности.

Апелляционный суд не находит оснований для отмены определения суда первой инстанции по доводам жалобы.

Основания и порядок привлечения должностных лиц должника к субсидиарной ответственности по его обязательствам определены в статье 10 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).

Федеральным законом от 28.04.2009 N 73-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 73-ФЗ) и Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" (далее - Закон N 134-ФЗ) в статью 10 Закона о банкротстве внесены изменения.

Согласно пункту 2 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.04.2010 N 137 "О некоторых вопросах, связанных с переходными положениями Федерального закона от 28.04.2009 N 73-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" положения Закона о банкротстве в редакции Закона N 73-ФЗ (в частности, статья 10) о субсидиарной ответственности соответствующих лиц по обязательствам должника применяются, если обстоятельства, являющиеся основанием для их привлечения к такой ответственности (например, дача контролирующим лицом указаний должнику, одобрение контролирующим лицом или совершение им от имени должника сделки), имели место после дня вступления в силу Закона N 73-ФЗ.

Закон N 73-ФЗ вступил в силу 05.06.2009, Закон N 134-ФЗ - 01.07.2013.

Нагорнова Т.Н. исполняла обязанности единоличного исполнительного органа в период с 17.11.2005 по 05.06.2009.

Таким образом, к правоотношениям сторон подлежат применению нормы статьи 10 Закона о банкротстве, в редакции, действовавшей до 05.06.2009 (до вступления в силу Закона N 73-ФЗ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Закона о банкротстве в редакции, действовавшей до 05.06.2009 (до вступления в силу Закона N 73-ФЗ) и подлежащей применению к спорным правоотношениям, в случае банкротства должника по вине учредителей (участников) должника, собственника имущества должника - унитарного предприятия или иных лиц, которые имеют право давать обязательные для должника указания или имеют возможность иным образом определять его действия, на учредителей (участников) должника или иных лиц в случае недостаточности имущества должника может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 22 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", при разрешении вопросов, связанных с ответственностью учредителей (участников) юридического лица, признанного несостоятельным (банкротом), собственника его имущества или других лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия (часть 2 пункта 3 статьи 56 Гражданского кодекса Российской Федерации), суд должен учитывать, что указанные лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности лишь в тех случаях, когда несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана их указаниями или иными действиями.

Таким образом, в предмет доказывания по настоящему делу входит наличие вины ответчика и причинной связи между его указаниями и действиями и возникшей финансовой неплатежеспособностью Общества, не позволяющей удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам.

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В обоснование заявления Управление ссылается на наличие в действиях Нагорновой Т.Н. противоправных действий, связанных с обналичиванием денежных средств через другие юридические лица, что было выявлено налоговым органом по результатам проведенных налоговых проверок. По мнению заявителя, указанные действия ответчика привели к неплатежеспособности должника. Размер ответственности Нагорновой Т.Н. за период исполнения ею обязанностей генерального директора должника составил, согласно расчету Управления, 14 324 331,62 руб.

В рамках дела N А42-7899/2011 судом установлено, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ООО Фирма "Сатурн-Норд" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций, НДС, транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого социального налога, НДФЛ, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 30.06.2011 года N 130. В ходе выездной налоговой проверки Налоговый орган произвел доначисление налога на прибыль, НДС за 2008-2009 годы, соответствующих сумм пени, штрафов по пункту 1 статьи 122 НК РФ по эпизодам приобретения товаров у "проблемных" поставщиков ООО "Группа Торговых Компаний" ИНН 5190134560, ООО "Эльбрус" ИНН 5190173791, ООО "Фристайл" ИНН 5190174428, ООО "Компаньон" ИНН 7802375913, ООО "Строй Эксперт" ИНН 7810307468, ООО "СевЗапСтройСнаб" ИНН 7810204051. Не согласившись с доводами, изложенными в акте проверки, в соответствующей части, Общество принесло на него возражения. По результатам рассмотрения материалов проверки, представленных Обществом возражений начальником Инспекции вынесено решение от 30.06.2011 N 02.3-34/08176 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Общество обжаловало указанное решение в вышестоящий налоговый орган. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области от 19.09.2011 N 523 жалоба Общества на решение от 30.06.2011 N 02.3-34/08176 удовлетворена частично. Не согласившись с решением Налогового органа от 30.06.2011 года N 02.3- 34/08176, Общество в соотвествующей части обжаловало его в суд. Решением от 26.02.2013 Арбитражный суд Мурманской области признал недействительным, как несоответствующее нормам Налогового кодекса Российской Федерации, решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску Мурманской области от 30.06.2011 N 02.4- 34/08146 в части доначисления: за 2008 год налога на прибыль в сумме 124 347 рублей 90 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц и штрафа в сумме 371 884 рублей 95 копеек за 2008-2009 годы, отказал ООО фирма "Сатурн-Норд" в удовлетворении остальной части заявленных требований.

Между тем, сделки, исполнение которых должником, по мнению уполномоченного органа, стало причиной банкротства должника, не оспорены и недействительными не признаны. В рамках исполнения сделок по перечислению денежных средств "проблемным" поставщикам Обществом было перечислено 5 921 430 руб. Решение налогового органа о доначислении Обществу сумм налогов, штрафов, пени в части признано недействительным решением вышестоящего органа и арбитражным судом. Доказательства привлечения Нагорновой Т.Н. к ответственности за нарушения, на которые ссылается уполномоченный орган, последним в материалы дела не представлены.

В соответствии с частью 2 статьи 3 Закона о банкротстве юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Из заявления уполномоченного органа следует, что признаками неплатежеспособности должник начал обладать с 29.11.2011, когда последним не была исполнена обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, то есть спустя более двух лет с даты прекращения полномочий Нагорновой Т.Н. в качестве единоличного исполнительного органа должника.

Факт банкротства ООО Фирма "Сатурн Норд" по вине Нагорновой Т.Н. в рамках настоящего дела документально не подтвержден.

Согласно данным бухгалтерского баланса сумма активов ООО Фирма "Сатурн Норд" в 2009 году составляла 44 956 000 руб., а задолженность перед кредиторами - 44 655 000 руб., то есть сумма активов была больше суммы кредиторской задолженности. Управление не доказало факт недостаточности имущества должника на дату прекращения полномочий Нагорновой Т.Н.

В реестр требований кредиторов ООО Фирма "Сатурн Норд" включены требования ООО "Норд Бух" (определение от 16.06.2015) и уполномоченного органа (определение от 21.09.2015). При этом включенная в реестр требований кредиторов должника задолженность ООО "Норд Бух" возникла в 2013 году, задолженность по обязательным платежам - в 2010 - 2015 годах.

С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что заявителем не доказано наличие совокупности обстоятельств, необходимых для привлечения бывшего руководителя должника Нагорновой Т.Н. к субсидиарной ответственности по обязательствам должника по основаниям пункта 4 статьи 10 Закона о банкротстве.

Применение судом первой инстанции пункта 4 статьи 10 Закона о банкротстве в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ не привело к принятию судом неправильного судебного акта.

Руководствуясь статьями 269-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Мурманской области от 03.11.2016 по делу N А42-3682/2015(1к) оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий

Е.Г. Глазков

Судьи

Д.В. Бурденков Е.К. Зайцева