Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31 января 2017 г. N 09АП-63246/16 (ключевые темы: назначение платежа - протокол допроса - финансово-хозяйственная деятельность - первичные документы - налоговый учет)

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31 января 2017 г. N 09АП-63246/16

г.Москва

31 января 2017 г.

Дело N А40-146590/16

Резолютивная часть постановления объявлена 17 января 2017 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 31 января 2017 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цымбаренко И.Б.,

судей: Якутова Э.В., Каменецкого Д.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Крючковым П.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 15 апелляционную жалобу ЗАО "РОССИ"

на решение Арбитражного суда г.Москвы от 10.11.2016, принятое судьей Шевелевой Л.А. (115-1326) по делу N А40-146590/16

по заявлению ЗАО "РОССИ" (ИНН 7704033887)

к ИФНС России N 14 по г.Москве

о признании частично недействительным решения

при участии:

от заявителя: Сергеев С.В. по дов. от 10.04.2016 N 12;

от ответчика: Хасанов А.А. по дов. от 17.01.2017 N 06-08/001739; Петрова Ю.А. по дов. от 15.04.2016 N 06-08/014194;

УСТАНОВИЛ:

ЗАО "РОССИ" (заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным Решения ИФНС России N 14 по г.Москве (ответчик, налоговый орган, Инспекция) N 1614 от 18.03.2016 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ за неуплату, неполную уплату налога в виде взыскания штрафа в размере 2 831 485 руб., недоимки в сумме 26 785 874 руб. и пени в сумме 6 801 604 руб.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 10.11.2016, принятым по настоящему делу, в удовлетворении заявленных обществом требований отказано.

Заявитель не согласился с решением суда и обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить по изложенным в жалобе основаниям и заявленные требования удовлетворить.

Ответчиком в порядке ст.262 АПК РФ представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором он просит оставить решение арбитражного суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в своей апелляционной жалобе, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представитель ответчика в судебном заседании поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласился, считая их необоснованными, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать, изложил свои доводы, указанные в отзыве на жалобу.

Девятый арбитражный апелляционный суд, проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ, с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы и отзыва на нее, не находит оснований для отмены или изменения судебного акта.

Как усматривается из материалов дела, ИФНС России N 14 по г.Москве проведена выездная налоговая проверка ЗАО "РОССИ" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.

В ходе проведения проверки в отношении ЗАО "РОССИ" налоговым органом установлено, что обществом получена необоснованная налоговая выгода в виде занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и применения вычетов по НДС в результате взаимоотношений с контрагентами ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг".

По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 27.01.2016 N 1214.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика Инспекцией принято оспариваемое Решение, согласно которому общество привлечено к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафных санкций в размере 2 831 485 руб., также заявителю предложено уплатить налог на прибыль организаций, НДС в размере 26 785 874 руб. и пени по налогу на прибыль организаций, НДС в размере 6 801 604 руб.

Не согласившись с решением Инспекции, налогоплательщик обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по г.Москве.

Решением УФНС России по г.Москве N 21-19/056395 от 26.05.2016 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества в арбитражный суд с настоящим заявлением о признании Решения Инспекции недействительным в указанной части.

Отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.

Из материалов дела усматривается, что основанием для вынесения Инспекцией оспариваемого Решения послужил вывод налогового органа о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды путем неправомерного включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат, а также неправомерного применения налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с ООО "ИнжТехСтрой", ООО "РТА-Инжиниринг", связанным с привлечением данных организаций для выполнения субподрядных работ на объектах заказчиков.

В нарушение порядка, определенного ст.252 НК РФ, ЗАО "РОССИ" в 2012-2013 гг. неправомерно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на выполнение ООО "РТА-Инжиниринг" и ООО "ИнжТехСтрой" работ по доработке, модернизации, сборке, установке и пуско-наладке оборудования, которые фактически не выполнялись.

В 2012-2013 гг. ЗАО "РОССИ" осуществлены расходы на выполнение ООО "РТА-Инжиниринг" и ООО "ИнжТехСтрой" работ по доработке, модернизации, сборке, установке и пуско-наладке оборудования в соответствии с договорами: N 22-008/12 от 24.01.2012; N 22-039/11 от 05.12.2011; N 22-007/12 от 20.01.2012; N 22-014/12 от 06.02.2012; N 22-017/12 от 21.05.2012; N 22-019/13 от 09.08.2013; N 22-020/13 от 23.08.2013; N 22-022/13 от 06.09.2013.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в соответствии с требованием о представлении документов N 19-06/129530 от 23.04.2015 (получено главным бухгалтером ЗАО "РОССИ" под расписку 23.04.2015) и N 19-06/137265 от 03.08.2015 (получено главным бухгалтером ЗАО "РОССИ" под расписку 04.08.2015) у ЗАО "РОССИ" запрошены документы, подтверждающие правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете в 2012-2013 гг. операций по выполнению ООО "РТА-Инжиниринг" и ООО "ИнжТехСтрой" работ по доработке, модернизации, сборке, установке и пуско-наладке оборудования, а именно: регистры бухгалтерского и налогового учета, договора (контракты) со всеми приложениями и изменениями, акты выполненных работ (оказанных услуг), счета, счета-фактуры и иные документы, а также документы, подтверждающие включение затрат на выполнение ООО "РТА-Инжиниринг" и ООО "ИнжТехСтрой" работ по доработке, модернизации, сборке, установке и пуско-наладке оборудования в состав расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организаций за 2012-2013 гг.

В отношении ООО "ИнжТехСтрой" ЗАО "РОССИ" представлены следующие документы: Договор N 22-008/12 от 24.01.2012; Приложение N 1 к Договору N 22-008/12 от 24.01.2012 "Протокол согласования договорной цены"; Приложение N 2 к Договору N 22-008/12 от 24.01.2012 "Спецификация"; Приложение N 3 к Договору N 22-008/12 от 24.01.2012 "Адреса вокзалов и количество поставляемой продукции"; Акт сдачи-приемки выполненных работ от 26.03.2012; Акт N 01 от 28.03.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-008/12 от 24.01.2012; Акт N 02 от 29.02.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-008/12 от 24.01.2012; Акт N 03 от 06.03.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-008/12 от 24.01.2012; Акт N 04 от 06.03.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-008/12 от 24.01.2012; Акт N 05 от 23.03.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-008/12 от 24.01.2012; Акт N 06 от 23.03.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-008/12 от 24.01.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N 1 от 14.02.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N 2 от 14.02.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N 3 от 22.02.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N 4 от 22.02.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N 5 от 11.03.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N 6 от 12.03.2012; Акт сдачи-приемки выполненных работ от 03.05.2012; Акт приемки выполненных работ N 7 от 03.05.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N 7 от 09.04.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N 8 от 23.04.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N 9 от 25.04.2012; Счет-фактура от 30.12.2012 N 71; Счет-фактура от 03.05.2012 N 101; Договор N 22-039/11 от 05.12.2011; Приложение N 1 к Договору N 22-039/11 от 05.12.2011 "Протокол согласования договорной цены"; Приложение N 2 к Договору N 22-039/11 от 05.12.2012 "Спецификация"; Приложение N 3 к Договору N 22-039/11 от 05.12.2012 "Адреса вокзалов и количество поставляемой продукции"; Акт сдачи-приемки выполненных работ от 28.01.2012; Акт N 01 от 10.01.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-039/11 от 05.12.2012; Акт N 02 от 13.01.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-039/11 от 05.12.2012; Акт N 03 от 02.01.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-039/11 от 05.12.2012; Акт N 04 от 20.01.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-039/11 от 05.12.2012; Акт N 05 от 23.01.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-039/11 от 05.12.2012; Акт N 06 от 23.01.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-039/11 от 05.12.2012; Акт N 07 от 24.01.2012 приемки выполненных работ по Договору N 22-039/11 от 05.12.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N 1 от 10.01.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N2 от 13.01.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N3 от 13.01.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N4 от 14.01.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N5 от 15.01.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N6 от 15.01.2012; Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж N7 от 24.01.2012; Счет-фактура от 31.01.2012 N15.

Со стороны ООО "ИнжТехСтрой" документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЗАО "РОССИ" подписаны Савкиным Р.В.

Согласно п.1.1. Договора от 24.01.2012 N 22-008/12 Заказчик (ЗАО "РОССИ") поручает Исполнителю (ООО "ИнжТехСтрой") провести комплекс работ по установке и пуско-наладке 50 досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 на Киевском, Белорусском, Павелецком, Рижском, Курском, Ярославском вокзалах в соответствии с условиями Договора, Спецификацией (Приложение N 2) и перечнем адресов вокзальных комплексов (Приложение N 3).

Пунктом 2.1 Договора установлено, что общая цена в соответствии со Спецификацией (Приложение N 2 к Договору) является договорной и составляет 10 270 956 руб., в том числе НДС 18% - 1 566 756 руб.

Согласно п.3.1. Договора приемка выполненных работ по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 производится представителями ЗАО "РОССИ" по каждому вокзалу.

Согласно п.4.2. Договора срок производства работ: в течение 45 рабочих дней с даты подписания Акта о приемке-передаче оборудования в монтаж.

Пунктом 5.1.1. установлено, что исполнитель обязан своими силами выполнить работы в объеме и сроки, предусмотренные Договором, и сдать работы.

Согласно п.1.1. Договора от 05.12.2011 N 22-039/11 Заказчик (ЗАО "РОССИ") поручает Исполнителю (ООО "ИнжТехСтрой") провести комплекс работ по установке и пуско-наладке стационарных многоканальных металлобнаружителей на вокзальных комплексах Приволжской, Горьковской, Северной, Северо-Кавказской, Северо-Западной, Юго-Восточной Дирекции Железнодорожных Вокзалов в соответствии с условиями Договора, Спецификацией (Приложение N 2) и перечнем адресов вокзальных комплексов (Приложение N 3).

Согласно п.2.1 Договора общая цена в соответствии со Спецификацией (Приложение N 2 к Договору) является договорной и составляет 3 896 360 руб., в том числе НДС 18% - 594 360 руб.

Пунктом 3.1. Договора установлено, что приемка выполненных работ по установке и пуско-наладке стационарных многоканальных металлообнаружителей производится представителями ЗАО "РОССИ" по каждой Региональной Дирекции Железнодорожных Вокзалов.

Согласно п.4.2. Договора срок производства работ: в течение 45 рабочих дней с даты подписания Акта о приемке-передаче оборудования в монтаж.

Пунктом 5.1.1. Договора установлено, что Исполнитель обязан своими силами выполнить работы в объеме и сроки, предусмотренные Договоры, и сдать работы.

В соответствии с регистрами бухгалтерского и налогового учета ЗАО "РОССИ" расходы, понесенные в результате осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "ИнжТехСтрой", отражены на счете 20 "Основное производство" и включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2012 г. в сумме 12 006 200 руб.

Данные расходы отражены по строке 030 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации" Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций ЗАО "РОССИ" в 2012 г.

Согласно информационному письму о включении расходов для расчета налога на прибыль 2012 года, представленному ЗАО "РОССИ" (представлено сопроводительным письмом от 27.11.2015 N 86-02/А), работы, выполненные ООО "ИнжТехСтрой" в адрес ЗАО "РОССИ" в соответствии с договорами от 24.01.2012 N 22-00/12 и от 05.12.2011 N 22-039/11, отражены в составе расходов уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2012 г. в полном объеме, как услуги сторонних организаций на основании ст.ст.252, 254, 318 НК РФ. Общая стоимость работ, включенная в состав расходов 2012 г., составила 12 006 200 руб.

Проверяющими проведены мероприятия налогового контроля, результаты которых свидетельствуют о необоснованном включении ЗАО "РОССИ" в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2012 г., сумм затрат на установку и пуско-наладку досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа Ш-10080 и стационарных многозонных металлобнаружителей по договорам N 22-008/12 от 24.01.2012 и N 22-039/11 от 05.12.2011, заключенных с ООО ИнжТехСтрой", при отсутствии фактического выполнения работ.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО "ИнжТехСтрой" состояло на налоговом учете в Инспекции ФНС России N 8 по г.Москве с 27.02.2007 по 05.07.2012. С 05.07.2012 по 22.04.2014 ООО "ИнжТехСтрой" состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС N 1 по Московской области. ООО "ИнжТехСтрой" 22.04.2014 прекратило деятельность в связи с ликвидацией вследствие банкротства.

В связи с невозможностью истребования у ООО "ИнжТехСтрой" документов, подтверждающих взаимоотношения с ЗАО "РОССИ", по причине ликвидации контрагента, Инспекцией направлен запрос от 07.07.2015 N 19-06/021741@ в ИФНС России N 8 по г.Москве о представлении документов (информации), имеющихся в налоговом органе.

Согласно ответу, полученному из ИФНС России N 8 по г.Москве N 25-07/007286@ от 24.07.2015, ООО "ИнжТехСтрой" состояло на налоговом учете в данном налоговом органе с 27.02.2007, организация снята с налогового учета 05.07.2012 в налоговом органе в связи с изменением местонахождения.

По данным информационного ресурса налогового органа, данные о наличии объектов недвижимого и движимого имущества, наличии транспортных средств, наличии земельных участков, лицензий от даты регистрации организации отсутствуют.

Также в ответ на вышеуказанный запрос ИФНС России N 8 по г.Москве направлена бухгалтерская и налоговая отчетность, представленная ООО "ИнжТехСтрой" за 3 месяца 2012 года.

Анализом налоговой отчетности ООО "ИнжТехСтрой" установлено, что налоги организацией исчислялись в минимальных размерах.

Согласно декларации по НДС за 1 квартал 2012 года (период взаимоотношений с ЗАО "РОССИ") налоговая база отражена в размере 324 011 614 руб., при этом налог к уплате составил 128 361 руб.

Согласно декларации (расчету) по налогу на прибыль за 3 месяца 2012 год доходы от реализации отражены в размере 324 011 614 руб., налог к уплате составил 185 718 руб.

Согласно данным бухгалтерского баланса за 3 месяца 2012 г. стоимость основных средств на отчетную дату отчетного периода составила 379 тыс.руб.

Согласно сведениям о среднесписочной численности работников за календарный год, среднесписочная численность работников ООО "ИнжТехСтрой" за 2012 г. составляла 7 человек.

Инспекцией направлен запрос от 07.07.2015 N 19-06/021739@ в Межрайонную ИФНС России N 1 по Московской области о представлении документов (информации), имеющихся в налоговом органе.

Согласно полученному ответу N 13-17/41234@ от 23.12.2015 ООО "ИнжТехСтрой" состояло на налоговом учете в данном налоговом органе с 05.07.2012, организация снята с налогового учета 22.04.2014 в налоговом органе в связи с ликвидацией.

По данным информационного ресурса Инспекции сведения о наличии объектов недвижимого и движимого имущества, наличии транспортных средств, наличии земельных участков, лицензий от даты регистрации организации отсутствуют.

Последняя отчетность была представлена за 9 месяцев 2013 г. Налоговые декларации по НДС за 2, 3 кварталы 2013 г. представлены с "нулевыми" показателями. Среднесписочная численность на 01.01.2013 - 6 чел., на 01.01.2014 - 0 чел. Также в ответ на вышеуказанный запрос МИФНС России N 1 по Московской области направлена бухгалтерская и налоговая отчетность, представленная ООО "ИнжТехСтрой" за 2012-2013 гг. При анализе налоговой отчетности ООО "ИнжТехСтрой" установлено, что налоги организацией исчислялись в минимальных размерах.

Согласно декларации по НДС за 2 квартал 2012 года (период взаимоотношений с ЗАО "РОССИ") налоговая база отражена в размере 175 737 144 руб., при этом налог к уплате составил 121 830 руб.

Согласно декларации по налогу на прибыль за 2012 г. доходы от реализации отражены в размере 499 748 758 руб., налог к уплате составил 126 928 руб.

Согласно данным бухгалтерского баланса за 2012 г. стоимость основных средств на отчетную дату отчетного периода составила 296 тыс. руб.

Таким образом, ООО "ИнжТехСтрой" по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2012 г. (период взаимоотношений с ЗАО "РОССИ") представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и НДС с суммами начисленных к уплате налогов в минимальных размерах (общая сумма исчисленного НДС за 1 и 2 кварталы 2012 г. и налога на прибыль за 2012 г. составила 377 119 руб. с оборота 499 748 758 руб., что составляет 0,08%).

В ходе выездной налоговой проверки ЗАО "РОССИ" проведены допросы получателей дохода (сотрудников) ООО "ИнжТехСтрой", за которых организацией представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2012-2013 гг. и составлены протоколы допросов свидетелей Якимовой С.В., Бондаревой С.А., Сухомицкой Н.А., Кликунова Б.Ю., Макаровой Н.И.

Из протоколов допроса указанных лиц усматривается, что никому из них организация ЗАО "РОССИ" не знакома, работы по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей никто из них не выполнял, участие в выполнении каких-либо работ для ЗАО "РОССИ" никто из допрошенных сотрудников не принимал, должностные обязанности допрошенных сотрудников и деятельность организации в целом не связана с выполнением монтажных и пуско-наладочных работ, организация осуществляла деятельность по проверке смет других организаций, основная часть допрошенных сотрудников осуществляла трудовую деятельность удаленно, а работа в ООО "ИнжТехСтрой" не была основным местом работы, один из допрошенных лиц, за которого ООО "ИнжТехСтрой" представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2011-2012 гг., вообще никогда не работал в организации и никакого отношения к деятельности ООО "ИнжТехСтрой" никогда не имел. Из чего следует, что ООО "ИнжТехСтрой" не выполняло работы по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей по договорам N 22-008/12 от 24.01.2012 и N 22-039/11 от 05.12.2011, заключенным с ЗАО "РОССИ".

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ, имеющейся в распоряжении проверяющих установлено, что генеральным директором ООО "ИнжТехСтрой" (лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени ООО "ИнжТехСтрой") в период с 15.07.2010 по 01.09.2013 и учредителем в период с 30.05.2011 по дату реорганизации являлся Савкин Р.В.

Со стороны ООО "ИнжТехСтрой" все документы, подтверждающие хозяйственные взаимоотношения между ЗАО "РОССИ" и ООО "ИнжТехСтрой" подписаны от имени генерального директора Савкина Р.В.

В рамках ст.90 НК РФ на адрес места жительства свидетеля в лице генерального директора ООО "ИнжТехСтрой" Савкина Р.В. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 23.04.2015 N 19-06/6268. Свидетель в налоговый орган для дачи пояснений не явился.

Выездная налоговая проверка ЗАО "РОССИ" назначена по результатам рассмотрения Управлением ФНС России по г.Москве письма, полученного из Следственного Комитета Российской Федерации (далее - СК РФ) от 03.02.2012 N 201/837085-14.

В указанном письме сообщалось, что в производстве СК РФ находится уголовное дело N 201/837085-14, возбужденное 23.06.2014 по ч.4 ст.159 УК РФ в отношении генерального директора ЗАО "РОССИ" Дудкина В.В. и иных неустановленных лиц по факту хищения ими денежных средств ОАО "РЖД", совершенное группой лиц в особо крупном размере на сумму 66 500 000 руб. В ходе расследования уголовного дела следствием дополнительно выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, совершенных руководством ЗАО "РОССИ" за период 2011-2013 гг. Так, произведенными следственными действиями обнаружены и изъяты в ЗАО "РОССИ" первичные бухгалтерские документы - товарные накладные, акты выполненных работ, договоры по поставке товарно-материальных ценностей, а также иные документы, имеющие явные признаки фиктивности, составленные в целях создания видимости совершения предпринимательской деятельности с организациями, не ведущими какой-либо финансово-хозяйственной деятельности.

На основании указанного письма, а также в связи с невозможностью допроса свидетеля в лице генерального директора ООО "ИнжТехСтрой" Савкина Р.В. Инспекцией в ходе проведения выездной налоговой проверки ЗАО "РОССИ" направлен запрос в СК РФ от 08.06.2015 N 19-06/02180дсп с просьбой представить заверенные копии протоколов допросов, составленных в ходе производства следственных действий в рамках расследования уголовного дела N 201/837085-14.

В ответ на указанный запрос сопроводительным письмом от 02.07.2015 N 201/837085-14 в адрес Инспекции направлены протоколы допросов свидетелей - лиц, числящихся генеральными директорами контрагентов ЗАО "РОССИ". В частности, получены протоколы допросов генерального директора ООО "ИнжТехСтрой" Савкина Р.В. по фактам взаимоотношений с ЗАО "РОССИ" (протокол допроса свидетеля от 31.03.2015 и протокол допроса свидетеля от 07.04.2015).

Проведенными сотрудниками СК РФ допросами генерального директора ООО "ИнжТехСтрой" установлено, что финансово-хозяйственные взаимоотношения по договорам N 22-008/12 от 24.01,2012 и N 22-039/11 от 05.12.2011 между ЗАО "РОССИ" и ООО "ИнжТехСтрой" не осуществлялись, работы указанные в данных договорах, ООО "ИнжТехСтрой" не выполнялись, субподрядные организации для выполнения работ по указанным договорам ООО "ИнжТехСтрой" не привлекались, договоры и первичные документы по взаимоотношениям с ЗАО "РОССИ" Савкиным Р.В., как генеральным директором ООО "ИнжТехСтрой", не подписывались, а перечисление денежных средств производилось по договоренности с генеральным директором ЗАО "РОССИ" Дудкиным В.В. с целью их дальнейшего обналичивания.

Проведенными мероприятиями налогового контроля установлено, что ООО "ИнжТехСтрой" - организация, которая реальную финансово-хозяйственную деятельность по договорам, заключенным с ЗАО "РОССИ", не осуществляла, основными средствами и производственными мощностями не обладала, управленческий и технический персонал, необходимый для выполнения работ в заявленных в первичных документах объемах, у ООО "ИнжТехСтрой" отсутствовали, сотрудники организации работы по договорам с ЗАО "РОССИ" не выполняли, лицо, являющиеся руководителем, выполнение работ по договорам, заключенным с ЗАО "РОССИ" не подтверждает. Из чего следует, что ООО "ИнжТехСтрой" не могло и фактически не выполняло работы по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей по договорам N 22-008/12 от 24.01.2012 и N 22-039/11 от 05.12.2011, заключенным с ЗАО "РОССИ".

Инспекцией ФНС России N 14 по г.Москве на основании п.п.2, 4 ст.86 НК РФ направлен запрос N 19-06/15085 от 14.04.2015 в ООО КБ "Евроазиатский Инвестиционный Банк" о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), совершенных ООО "ИнжТехСтрой" за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.

Согласно выписке N 1751 от 15.04.2015 по операциям на счетах ООО "ИнжТехСтрой" установлено, что на расчетный счет ООО "ИнжТехСтрой" от ЗАО "РОССИ" в счет оплаты работ по заключенным договорам N 22-008/12 от 24.01.2012 и N 22-039/11 от 05.12.2011 поступили денежные средства в общем размере 14 167 316 руб. (в том числе НДС - 2 161 116 руб.) с назначением платежей "оплата работ по договору N 22-008/12 от 24.01.2012 и N 22-039/11 от 05.12.2011"; денежные средства, полученные от ЗАО "РОССИ", с расчетного счета ООО "ИнжТехСтрой" на следующий день в полном размере перечислены на расчетные счета: ООО "Контролла" ИНН 7717688680, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей: "Оплата по договору за строительные материалы и оборудование" и на расчетный счет ООО "Строительная фирма "Технополис" ИНН 7717565078, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей: "оплата по договору за СМР"; в период с 01.01.2012 по 31.12.2013 ООО "ИнжТехСтрой" не производило платежей в адрес сторонних юридических лиц в качестве оплаты за выполненные работы по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей, также отсутствуют платежи за привлечение персонала, необходимого для выполнения работ в объемах, заявленных в первичных документах, выставленных в адрес ЗАО "РОССИ"; минимальные платежи за аренду, заработную плату и уплату налогов, а также отсутствие общехозяйственных расходов (расходы на связь, канцелярию, уборку помещения и пр.), свидетельствующих о ведении организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности; платежи по расчетным счетам ООО "ИнжТехСтрой" имеют транзитный характер: все поступившие денежные средства через 1-2 дня в полном объеме перечисляются на расчетные счета других организаций.

Таким образом, исходя их вышеуказанных выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), ООО "ИнжТехСтрой" никогда не осуществляло реальную финансово-хозяйственную деятельность по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей, являясь "техническим" звеном, а перечисление денежных средств от ЗАО "РОССИ" носило транзитный характер.

В отношении дальнейших получателей денежных средств, полученных от ЗАО "РОССИ" в качестве оплаты работ по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа ЛН-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей, проведены нижеследующие мероприятия налогового контроля:

1. Сумма в общем размере 11 248 350 руб. (в том числе НДС 1 715 850 руб.), поступившая в качестве оплаты работ по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей, перечислена на расчетный счет ООО "Контрола" с назначением платежей "оплата по договорам N КИ/01-12 от 10.01.2012 за строительные материалы и оборудование".

В соответствии со ст.93.1 НК РФ Инспекцией направлено поручение об истребовании документов (информации) N 19-06/84859 от 18.11.2015 в ИФНС России N 17 по г.Москве в отношении ООО "Контрола". Получен ответ N 18-10/151832 от 23.12.2015, согласно которому документы по требованию не представлены.

В ходе анализа Федерального информационного ресурса налоговых органов в отношении ООО "Контрола" установлено: учредителем и генеральным директором ООО "Контрола" в период с 02.12.2010 по 20.03.2014 являлся Смирнов А.С. Согласно сведениям из федерального информационного ресурса налоговых органов установлено, что в период с 2011 г. по 2014 г. Смирнов А.С. являлся получателем дохода в пяти организациях, основной доход получен в АО "Петербургская сбытовая компания".

В рамках ст.90 НК РФ на адрес места жительства свидетеля в лице генерального директора ООО "Контрола" Смирнова АС. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 23.04.2015 N 19-06/4733. Свидетель в налоговый орган для дачи пояснений не явился.

Согласно Федеральному информационному ресурсу "Риски" ООО "Контрола" присвоены следующие критерии: отсутствие основных средств; отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера (справки по форме 2-НДФЛ за 2012 г. представлены только на генерального директора с размером выплат 12 000 руб. ежемесячно).

Анализом налоговой отчетности ООО "Контрола" установлено, что налоги организацией исчислялись в минимальных размерах.

Согласно декларации по НДС за 1 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "ИнжТехСтрой") налоговая база отражена в размере 124 208 114 руб., при этом налог к уплате составил 35 375 руб.

Согласно декларации по НДС за 2 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "ИнжТехСтрой") налоговая база отражена в размере 199 177 754 руб., при этом налог к уплате составил 49 892 руб.

Согласно декларации (расчету) по налогу на прибыль за 2012 г. доходы от реализации отражены в размере 834 016 150 руб., налог к уплате составил 101 404 руб. Согласно данным бухгалтерского баланса за 2012 г. стоимость основных средств на отчетную дату отчетного периода составила 0 тыс.руб.

Таким образом, ООО "Контрола" по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "ИнжТехСтрой") представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и НДС с суммами начисленных к уплате налогов в минимальных размерах (общая сумма исчисленного НДС за 1, 2, 3 и 4 квартал 2012 г. и налога на прибыль за 2012 г. составила 293 710 руб. с оборота 834 016 150 руб., что составляет 0,04%).

ИФНС России N 14 по г.Москве на основании п.п.2 и 4 ст.86 НК РФ направлен запрос N 19-06/16118 от 22.04.2015 в АО АКБ "Ланта-Банк" и N 19-06/49977 от 22.10.2014 в ПАО АКБ "Евромет" о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), совершенных ООО "Контрола" за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.

Согласно выпискам N 28932 от 23.04.2015 и N 1446 от 23.10.2014 по операциям на счетах ООО "Контрола" установлено: на расчетный счет ООО "Контрола" от ООО "ИнжТехСтрой" за строительные материалы и оборудование поступили денежные средства в общем размере 11 248 350 руб. (в том числе НДС - 1 715 850 руб.) с назначением платежей "оплата по договору N КИ/01-12 от 10.01.2012 за строительные материалы и оборудование"; денежные средства, полученные от ООО "ИнжТехСтрой", первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ" с расчетного счета ООО "Контрола" в этот же день в полном размере перечислены на расчетные счета: ООО "Строительная компания "Альфа" ИНН 7708674881, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежа: "возврат излишне перечисленных средств по договору КАЛ-\01/04 от 01.04.2011 за техническое обслуживание оборудования" - 3 532 150 руб.; на расчетный счет ООО "Контролайф" ИНН 7729671779, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей: "оплата по договору N К/08-9 от 05.03.2012 за оборудование" - 951 000 руб.; на расчетный счет ООО "Лиатрис" ИНН 7725732477, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей: "оплата по договору 158/01-12 от 07.01.2012 за электрооборудование" - 6 765 200 руб.; в период с 01.01.2012 по 31.12.2013 ООО "Контрола" не производило платежей в адрес сторонних юридических лиц в качестве оплаты за выполненные работы по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей, также отсутствуют платежи за привлечение персонала, необходимого для выполнения работ в объемах, заявленных в первичных документах, выставленных в адрес ЗАО "РОССИ"; минимальные платежи за аренду, заработную плату и уплату налогов, а также отсутствие общехозяйственных расходов (расходы на связь, канцелярию, уборку помещения и пр.), свидетельствующих о ведении организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности; платежи по расчетным счетам ООО "Контрола" имеют транзитный характер: все поступившие денежные средства через 1-2 дня в полном объеме перечисляются на расчетные счета других организаций.

Таким образом, согласно вышеуказанным выпискам по операциям на счетах (специальных банковских счетах) - ООО "Контрола" никогда не осуществляло реальную финансово-хозяйственную деятельность (работы по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей), являясь "техническим" звеном, управленческий и технический персонал, необходимый для выполнения работ в заявленных в первичных документах объемах у ООО "Контрола" отсутствовал, а перечисление денежных средств от ООО "ИнжТехСтрой" носило транзитный характер. Денежные средства первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", направлены на цели, не связанные с выполнением работ по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей.

Дальнейшее движение денежных средств, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", представляет собой многостадийное транзитное движение по расчетным счетам "технических" организаций, открытым исключительно в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей, не связанных с выполнением работ по договорам, заключенным ЗАО "РОССИ" с ООО "ИнжТехСтрой". В конечном итоге все денежные средства поступают на счета ОАО АКБ "Евромет" под видом возврата кредитных денежных средств. Схема движения денежных средств представлена в приложении N 3 к Акту проверки,

2. Сумма в общем размере 2 872 310 руб. (в том числе НДС 438 149 руб.), поступившая в качестве оплаты работ по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей, перечислена на расчетный счет ООО "Строительная фирма "Технополис" ИНН 7717565078 с назначением платежей "оплата по договору N ТИ-22-037/11 от 01.12.2011 за СМР".

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО "Строительная фирма "Технополис" состояло на налоговом учете в ИФНС России N 17 по г.Москве с 10.08.2006 по 14.04.2013. С 15.04.2013 по 13.09.2013 ООО "Строительная фирма "Технополис" состояло на налоговом учете в МИФНС России N 10 по Владимирской области. ООО "ИнжТехСтрой" 13.09.2013 прекратило деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО "Пиксель" ИНН 3702700506.

В связи с невозможностью истребования у ООО "Строительная фирма "Технополис" документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО "ИнжТехСтрой", по причине прекращения деятельности контрагента, Инспекцией направлен запрос от 18.11.2015 N 19-06/040256@ в МИФНС России N 10 по Владимирской области о представлении документов (информации), имеющихся в налоговом органе.

Согласно ответу, полученному из МИФНС России N 10 по Владимирской области N 14-12/4549дсп@ от 25.11.2015, ООО "Строительная фирма "Технополис" состояло на налоговом учете в данном налоговом органе с 15.04.2013 по 13.09.2013 организация снята с налогового учета 13.09.2013 в налоговом органе в связи с реорганизацией.

По данным информационного ресурса Инспекции данные о наличии объектов недвижимого и движимого имущества, наличии транспортных средств, наличии земельных участков, лицензий от даты регистрации организации отсутствуют.

Также в ответ на вышеуказанный запрос МИФНС России N 10 по Владимирской области направлена бухгалтерская и налоговая отчетность, представленная ООО "Строительная фирма "Технополис" за 2012 г.

При анализе налоговой отчетности ООО "Строительная фирма "Технополис" установлено, что налоги организацией исчислялись в минимальных размерах.

Согласно декларации по НДС за 1 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "ИнжТехСтрой") налоговая база отражена в размере 178 771 463 руб., при этом налог к уплате составил 48 961 руб.; по НДС за 2 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "ИнжТехСтрой") налоговая база отражена в размере 197 340 636 руб., при этом налог к уплате составил 49 784 руб.; по налогу на прибыль за 2012 г. доходы от реализации отражены в размере 973 810 536 руб., налог к уплате составил 134 527 руб. Согласно данным бухгалтерского баланса за 2012 г. стоимость основных средств на отчетную дату отчетного периода составила 0 тыс.руб.

Таким образом, ООО "Строительная фирма "Технополис" по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "ИнжТехСтрой") представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и НДС с суммами начисленных к уплате налогов в минимальных размерах (общая сумма исчисленного НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2012 г. и налога на прибыль за 2012 г. составила 334 743 руб. с оборота 973 810 536 руб., что составляет 0,03%).

В ходе анализа Федерального информационного ресурса налоговых органов в отношении ООО "Строительная фирма "Технополис" установлено, что учредителем и генеральным директором ООО "Строительная фирма "Технополис" в период с 20.04.2007 по 27.01.2013 являлся Колендо И.М.

Согласно сведениям из федерального информационного ресурса налоговых органов установлено, что в 2012 г. Колендо И.М. являлся получателем дохода в четырех организациях, основной доход получен в ООО "Кипер" ИНН 7721565176. Сумма полученного Колендо И.М. дохода в ООО "Строительная фирма "Технополис" за 2012 г. составила 144 000 руб. (12 000 руб. в месяц).

В рамках ст.90 НК РФ на адрес места жительства свидетеля в лице генерального директора ООО "Строительная фирма "Технополис" Колендо И.М. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 23.04.2015 N 19-06/4732. Свидетель в налоговый орган для дачи пояснений не явился.

Согласно Федеральному информационному ресурсу "Риски" ООО "Строительная фирма "Технополис" присвоены следующие критерии: отсутствие основных средств; "массовый" учредитель.

Согласно сведениям из Федерального информационного ресурса налоговых органов в отношении физических лиц, за которых ООО "Строительная фирма "Технополис" представлены справки по форме 2-НДФЛ, установлено следующее: Алибаев А.С. (д.р. 15.01.1963) за 2012 г. получил доход от ООО "Строительная фирма "Технополис" в сумме 48 000 руб. (4 000 руб. в месяц) - основной доход в 2012 г. получен от ООО "Р.Т.А." ИНН 7722693910; Медведев М.Н. (д.р. 08.10.1966) за 2012 г. получил доход от ООО "Строительная фирма "Технополис" в сумме 48 000 руб. (4 000 руб. в месяц) - основной доход в 2012 г. получен от ООО "Р.Т.А." ИНН 7722693910; Христосов А.Я. (д.р. 31.07.1972) за 2012 г. получил доход от ООО "Строительная фирма "Технополис" в сумме 60 000 руб. (5 000 руб. в месяц) - основной доход в 2012 г. получен от ООО "Р.Т.А." ИНН 7722693910.

На основании вышеизложенного установлено, что все физические лица, за которых ООО "Строительная фирма "Технополис" представлены справки по форме 2-НДФЛ, получали доход в ООО "Строительная фирма "Технополис" в минимальных размерах, основной доход указанными физическими лицами в 2012 г. получен в одной организации - ООО "Р.Т.А.", что свидетельствует о невозможности выполнения указанными лицами работ в заявленных в первичных документах ООО "ИнжТехСтрой" объемах.

Инспекцией ФНС России N 14 по г.Москве на основании п.п.2, 4 ст.86 НК РФ направлен запрос N 49953 от 22.10.2014 в ПАО АКБ "Евромет" о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), совершенных ООО "Строительная фирма "Технополис" за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.

Согласно выписке N 1439 от 23.10.2014 по операциям на счетах ООО "Строительная фирма "Технополис" установлено, что на расчетный счет ООО "Строительная фирма "Технополис" от ООО "ИнжТехСтрой" за денежные средства в общем размере 2 872 310 руб. (в том числе НДС 438 149 руб.) с назначением платежей "частичная оплата по договору N ТИ-22-03 9/11 от 05.12.2011, ЖГИ-22-037/11 от 01.12.2011 за СМР"; денежные средства, полученные от ООО "ИнжТехСтрой", первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", с расчетного счета ООО "Строительная фирма "Технополис" в этот же день в полном размере перечислены на расчетные счета: ООО "КОЛОКОЛ" ИНН 7813453634, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежа: "частичная оплата за оборудование по дог. N ТЕХ/К-1 от 09.11.2011"; на расчетный счет ООО "Монолит-групп" ИНН 7704504769, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежа: "частичная оплата по дог. N 1/Т-12 от 01.03.2012 за оборудование"; в период с 01.01.2012 по 31.12.2013 ООО "Строительная фирма "Технополис" не производило платежей в адрес сторонних юридических лиц в качестве оплаты за выполненные работы по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей, также отсутствуют платежи за привлечение персонала, необходимого для выполнения работ в объемах, заявленных в первичных документах, выставленных ООО "ИнжТехСтрой" в адрес ЗАО "РОССИ"; минимальные платежи за аренду, заработную плату и уплату налогов, а также отсутствие общехозяйственных расходов (расходы на связь, канцелярию, уборку помещения и пр.), свидетельствующих о ведении организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности; платежи по расчетным счетам ООО "Строительная фирма "Технополис" имеют транзитный характер: все поступившие денежные средства 1-2 дня в полном объеме перечисляются на расчетные счета других организаций.

Таким образом, согласно вышеуказанным выпискам по операциям на счетах (специальных банковских счетах) - ООО "Строительная фирма "Технополис" никогда не осуществляло реальную финансово-хозяйственную деятельность (работы по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей), являясь "техническим" звеном, управленческий и технический персонал, необходимый для выполнения работ в заявленных в первичных документах объемах у ООО "Строительная фирма "Технополис" отсутствовал, а перечисление денежных средств от ООО "ИнжТехСтрой" носило транзитный характер. Денежные средства, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", израсходованы на цели не связанные с выполнением работ по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей.

Дальнейшее движение денежных средств, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", представляет собой многостадийное транзитное движение по расчетным счетам "технических" организаций, открытым исключительно в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей не связанных с выполнением работ по договорам, заключенным ЗАО "РОССИ" с ООО "ИнжТехСтрой". В конечном итоге все денежные средства поступают на счета ОАО АКБ "Евромет" под видом возврата кредитных денежных средств.

На основании изложенных мероприятий налогового контроля, проведенных в рамках выездной налоговой проверки установлено, что ООО "ИнжТехСтрой" работы, указанные в первичных документах, выставленных в адрес ЗАО "РОССИ", самостоятельно выполнить не могло и не выполняло. Также установлена невозможность выполнения указанных работ дальнейшими получателями денежных средств в лице "технических" организаций ООО "Строительная фирма "Технополис" и ООО "Контрола". В ходе допроса лица, числящегося учредителем и руководителем организации ООО "ИнжТехСтрой", установлено, что работы отраженные в первичных документах, выставленных в адрес ЗАО "РОССИ" не выполнялись, а перечисление денежных средств происходило по просьбе генерального директора ЗАО "РОССИ" Дудкина В.В. с целью их дальнейшего обналичивания. Денежные средства, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", путем многостадийного перечисления через расчетные счета "технических" организаций, открытых в АКБ "Евромет", перечислены в адрес АКБ "Евромет" под видом погашения кредитов.

В отношении ООО "РТА-Инжиниринг" ЗАО "РОССИИ" были представлены следующие документы: Договор N 22-007/12 от 20.01.2012 на выполнение работ по доработке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080; Приложение N 1 к Договору N 22-007/12 от 20.01.2012 "Техническое задание на доработку и модернизацию стационарной досмотровой рентгеновской установки конвейерного типа JH-10080"; Счет-фактура от 30.03.2012 N 13; Счет-фактура от 02.05.2012 N 20; Акт сдачи-приемки выполненных работ от 26.03.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 1 от 14.02.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 2 от 22.02.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 1/В от 28.02.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 2/В от 29.02.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 3/В от 06.03.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 4/В от 06.03.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 3 от 11.03.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 5/В от 23.03.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 6/В от 23.03.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 1 от 14.02.2012; Акт сдачи-приемки выполненных работ от 02.05.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 4 от 09.04.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 5 от 23.04.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 6 от 25.04.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 7/В от 02.05.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 3 от 11.03.2012; Договор N 22-014/12 от 06.02.2012 на выполнение работ по модернизации и доработке стационарного многозонного металлообнаружителя; Приложение N 1 к Договору N 22-014/12 от 06.02.2012 "Техническое задание на доработку стационарного многозонного металлообнаружителя Ш-5В"; Акт сдачи-приемки выполненных работ от 26.03.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 1 от 06.02.2012; Акт приемки-передачи оборудования N 1/В от 29.02.2012; Акт сдачи-приемки выполненных работ от 29.02.2012; Счет-фактура от 29.02.2012 N 07; Договор N 22-017/12 от 21.05.2012 на выполнение работ по доработке и модернизации Аппаратно-программного комплекса (АПК) идентификации транспортных средств по государственным регистрационным знакам "ПОТОК" версия 6.1.; Приложение N 1 к Договору N 22-017/12 от 21.05.2012 "Техническое задание на доработку и модернизацию Аппаратно-программного комплекса (АПК) идентификации транспортных средств по государственным регистрационным знакам "ПОТОК" версия 6.1."; Акт приемки-передачи АПК от 21.05.2012; Акт сдачи-приемки выполненных работ от 25.09.2012; Счет-фактура от 25.09.2012 N 00041; Договор N 22-019/13 от 09.08.2013 на выполнение работ по изготовлению удаленного вычислителя "Рубин-283"; Приложение N 1 к Договору N 22-019/13 от 09.08.2013 "Задание заказчика"; Акт сдачи-приемки выполненных работ от 20.08.2013; Товарная накладная от 20.08.2013 N 29; Счет-фактура от 20.08.2013 N 46; Договор N 22-020/13 от 23.08.2013 на выполнение работ по изготовлению удаленного вычислителя "Рубин-283"; Приложение N 1 к Договору N 22-020/13 от 23.08.2013 "Задание заказчика"; Акт сдачи-приемки выполненных работ от 28.08.2013; Товарная накладная от 28.08.2013 N 30; Счет-фактура от 28.08.2013 N 49; Договор N 22-022/13 от 06.09.2013 на выполнение работ по изготовлению удаленного вычислителя "Рубин-283"; Приложение N 1 к Договору N 22-022/13 от 06.09.201З "Задание заказчика"; Дополнительное соглашение N 1 от 11.09.2013; Акт сдачи-приемки выполненных работ от 12.09.2013; Акт сдачи-приемки выполненных работ от 23.09.2013; Товарная накладная от 12.09.2013 N 33; Счет-фактура от 12.09.2013 N 53; Товарная накладная от 23.09.2013 N 35; Счет-фактура от 23.09.2013 N 56.

Со стороны ООО "РТА-Инжиниринг" документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЗАО "РОССИ", подписаны Якубовичем С.В.

Согласно п.1.1. Договора от 20.01.2012 N 22-007/12 Исполнитель (ООО "РТА-Инжиниринг") обязуется выполнить работы по доработке и модернизации 50 досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080.

Работы по модернизации включают: русификацию программного обеспечения стационарной досмотровой рентгеновской установки конвейерного типа JH-10080; оснащение оборудования дополнительным пандусом длиной 1,2-м и шириной 1-м из нержавеющей стали; доработка оборудования системой автоматической подачи багажа и ручной клади.

Согласно п.3.3. Договора общая сумма Договора составляет 10 479 035, 50 руб., включая НДС 18%- 1 598 496, 94 руб.

Согласно п.2.1. Договора срок выполнения работ: в течение 30 календарных дней с даты передачи Заказчиком (ЗАО "РОССИ") 50 досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080. Пунктом 2.3. установлено, что работы выполняются по месту установки и пуско-наладке Оборудования. Согласно пункту 1.1. договора от 06.02.2012 N 22-014/12 Исполнитель (ООО "РТА-Инжиниринг") обязуется выполнить работы по модернизации 175 стационарных многозонных металлообнаружителей JH-5B.

Работы по модернизации включают: работы по русификации программного обеспечения стационарного многозонного металлообнаружителя JH-5B; работы по доработке блока управления стационарного многозонного металлообнаружителя для получения возможности объединения металлобнаружителей в единую сеть с последующей передачей информации о тревожных событиях на рабочее место оператора в режиме реального времени; работы по оснащению блока питания дополнительными электронными цепями защиты от нестабильного напряжения питания, с целью снизить нижнюю границу напряжения питания до 90В, доработку двух панелей детектора пластиковым покрытием для обеспечения эксплуатации стационарного многозонного металлообнаружителя в неблагоприятных условиях с повышенной влажностью; работы по установке и коммутации дополнительных разъемов в металлообнаружителе для возможности подключения к сети питания через любую панель детектора и для возможности подключения соседних металлообнаружителей к сети электропитания последовательно в цепь через разъемы электропитания;

Согласно п.3.7. Договора общая сумма Договора составляет 10 413 795 руб., включая НДС 18% - 1 588 545 руб.

Согласно п.2.1. Договора срок выполнения работ: в течение 30 календарных дней с даты передачи Заказчиком (ЗАО "РОССИ") 175 стационарных многозонных металлообнаружителей JH-5B.

Согласно п.1.1. Договора от 21.05.2012 N 22-017/12 исполнитель (ООО "РТА-Инжиниринг") обязуется выполнить работы по доработке и модернизации Аппаратно-программного комплекса (АПК) идентификации транспортных средств по государственным регистрационным знакам "ПОТОК" версия 6.1.

Работы по модернизации включают: формирование базы данных (списка) считанных государственных регистрационных знаков транспортных средств, с указанием номера знака, времени, направления и полосы; возможность работы АПК с несколькими базами данных по одному транспортному средству; возможность подключения существующих у Заказчика баз данных розыска транспортныхV средств имеющих один из стандартных форматов, их обновления и просмотра.

Согласно п.3.2. Договора общая сумма Договора составляет 39 900 000 руб., включая НДС 18% - 6 086 440, 68 руб. Согласно п.2.1. Договора срок выполнения работ: в течение 120 календарных дней с даты передачи Заказчиком (ЗАО "РОССИ") АПК и Технического задания на доработку и модернизацию АПК. Пунктом 2.3. Договора установлено, что работы выполняются по месту нахождения Исполнителя. Допускается выполнение работ по месту нахождения установленных АПК.

Согласно п.1.1. Договора от 09.08.2013 N 22-019/13 Подрядчик (ООО "РТА-Инжиниринг") обязуется по заданию Заказчика (ЗАО "РОССИ") и в соответствии с технологической документацией, предоставленной Заказчиком, выполнить работу по сборке удаленного вычислителя "Рубин-283", а заказчик обязуется принять и оплатить ее. Работы выполняются иждивением Подрядчика.

Пунктом 1.3. Договора установлено место выполнения работ: территория Подрядчика.

Согласно п.3.1. Договора общая стоимость работ, подлежащих выполнению по Договору, составляет 2 497 824 руб., включая НДС 18% - 381 024 руб.

Согласно п.1.1. Договора от 23.08.2013 N 22-020/13 Подрядчик (ООО "РТА-Инжиниринг") обязуется по заданию Заказчика (ЗАО "РОССИ") и в соответствии с технологической документацией, предоставленной Заказчиком, выполнить работу по сборке удаленного вычислителя "Рубин-283", а Заказчик обязуется принять и оплатить ее. Работы выполняются иждивением Подрядчика.

Пунктом 1.3. Договора установлено место выполнения работ: территория Подрядчика.

Согласно п.3.1. Договора общая стоимость работ, подлежащих выполнению по Договору, составляет 2 497 824 руб., включая НДС 18% - 381 024 руб.

Согласно п.1.1. Договора от 06.09.2013 N 22-022/13 Подрядчик (ООО "РТА-Инжиниринг") обязуется по заданию Заказчика (ЗАО "РОССИ") и в соответствии с технологической документацией, предоставленной Заказчиком, выполнить работу по сборке удаленного вычислителя "Рубин-283", а Заказчик обязуется принять и оплатить ее. Работы выполняются иждивением Подрядчика.

Пунктом 1.3. Договора установлено место выполнения работ: территория Подрядчика.

Согласно п.3.1. Договора общая стоимость работ, подлежащих выполнению по Договору, составляет 2 761 200 руб., включая НДС 18% - 421 200 руб.

Дополнительным соглашением N 1 к Договору от 06.09.2013 N 22-022/13 от 11.09.2013 установлена обязанность Подрядчика дополнительно собрать 1 удаленный вычислитель "Рубин-283". Стоимость работ по дополнительному соглашению составляет 460 200 руб., включая НДС - 70 200 руб.

В соответствии с регистрами бухгалтерского и налогового учета ЗАО "РОССИ" расходы, понесенные в результате осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг", отражены на счете 20 "Основное производство" (работы по доработке и модернизации досмотровых рентгеновских установок и металлообнаружителей), 26 "Общехозяйственные расходы" (работы по доработке и модернизации АПК "ПОТОК"), 41 "Товары" (работы по сборке удаленных вычислителей "Рубин-283") и включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2012-2013 гг. в сумме 58 482 948 руб., из них: в 2012 г. - 51 519 348 руб., в 2013 г. - 6 963 600 руб.

Данные расходы отражены по строке 030 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации" Листа 02 Налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ЗАО "РОССИ" в 2012-2013 гг.

Согласно информационному письму о включении расходов для расчета налога на прибыль 2012-2013 гг., представленному ЗАО "РОССИ" (представлено сопроводительным письмом от 27.11.2015 N 86-02/А) сообщается, что работы, выполненные ООО "РТА-Инжиниринг" в адрес ЗАО "РОССИ" в соответствии с договорами от 06.02.2012 N 22-014/12, от 20.01.2012 N 22-007/12, от 21.05.2012 N 22-017/12, от 09.08.2013 N 22-019/13, от 23.08.2013 N 22-020/13 и от 06.09.2013 N 22-022/13 отражены в составе расходов уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2012-201Згг. в полном объеме как услуги сторонних организаций и расходы на создание новой или усовершенствование производимой продукции на основании ст.ст.252, 254, 262, 318 НК РФ. Общая стоимость работ, включенная в состав расходов 2012-2013 гг. работ, составила 58 482 948 руб., из них: в 2012 г. - 51 519 348 руб., в 2013 г. - 6 963 600 руб.

Проверяющими проведены мероприятия налогового контроля, результаты которых свидетельствуют о необоснованном включении ЗАО "РОССИ" в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2012-2013 гг., сумм затрат на работы по доработке, модернизации и сборке оборудования по договорам, заключенным с ООО "РТА-Инжиниринг", при отсутствии фактического выполнения работ:

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО "РТА-Инжиниринг" состояло на налоговом учете в Инспекции ФНС России N 9 по г.Москве с 19.07.2006 по 02.12.2014. С 03.12.2014 по настоящее время ООО "РТА-Инжиниринг" состоит на налоговом учете в ИФНС России N 15 по г.Москве.

В соответствии со ст.93.1 НК РФ Инспекцией направлено Поручение N 19-06/81458 от 06.07.2015 в ИФНС России N 15 по г.Москве об истребовании у ООО "РТА-Инжиниринг" документов по взаимоотношениям с ЗАО "РОССИ".

Согласно ответу, полученному из ИФНС России N 15 по г.Москве, N 23-06/137820 от 04.08.2015 в адрес ООО "РТА-Инжиниринг" направлено требование на представление документов. Документы организацией не представлены.

Инспекцией направлен запрос в ИФНС России N 15 по г.Москве (исх. N 19-06/81458 от 06.07.2015) о представлении бухгалтерской и налоговой отчетности ООО "РТА-Инжиниринг" за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.

Согласно ответу, полученному из ИФНС России N 15 по г.Москве, N 23-12/144979@ от 18.11.2015 ООО "РТА-Инжиниринг" состоит на налоговом учете в данном налоговом органе с 03.12.2014.

По данным информационного ресурса Инспекции данные о наличии объектов недвижимого и движимого имущества, наличии транспортных средств, наличии земельных участков, лицензий от даты регистрации организации отсутствуют.

В ответ на вышеуказанный запрос ИФНС России N 15 по г.Москве сопроводительным письмом N 23-12/144979@ от 18.11.2015 направлена бухгалтерская и налоговая отчетность, представленная ООО "РТА-Инжиниринг" за 2012-2013 гг.

При анализе налоговой отчетности ООО "РТА-Инжиниринг" установлено, что налоги организацией исчислялись в минимальных размерах.

Согласно декларации по НДС за 1 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ЗАО "РОССИ") налоговая база отражена в размере 14 856 276 руб., при этом налог к уплате составил 30 400 руб. За 2 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ЗАО "РОССИ") налоговая база отражена в размере 4 484 892 руб., при этом налог к уплате составил 17 532 руб. За 3 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ЗАО "РОССИ") налоговая база отражена в размере 38 438 316 руб., при этом налог к уплате составил 56 801 руб. За 3 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ЗАО "РОССИ") налоговая база отражена в размере 16 662 535 руб., при этом налог к уплате составил 72 572 руб. Согласно декларации по налогу на прибыль за 2012 г. доходы от реализации отражены в размере 70 350 586 руб., налог к уплате составил 206 676 руб. За 2013 г. доходы от реализации отражены в размере 78 474 423 руб., налог к уплате составил 400 166 руб. Согласно данных бухгалтерского баланса за 2012 и 2013 гг. стоимость основных средств на отчетную дату отчетного периода составляла 0 тыс.руб.

Таким образом, ООО "РТА-Инжиниринг" по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2012-2013 гг. (период взаимоотношений с ЗАО "РОССИ") представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и НДС с суммами начисленных к уплате налогов в минимальных размерах (общая сумма исчисленного НДС и налога на прибыль за 2012-2013 гг. составила 979 250 руб. с оборота 148 825 009 руб., что составляет 0,66%).

Согласно Федеральному информационному ресурсу ООО "РТА-Инжиниринг" представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2012 г. за 4 человек, за 2013 г. за 6 человек. Средний размер ежемесячных выплат, отраженный в представленных справках, составлял в 2012 г. 18 000 руб., в 2013 г. 10 000 руб.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ЗАО "РОССИ" проверяющими проведены допросы получателей дохода (сотрудников) ООО "РТА-Инжиниринг", за которых организацией представлены справки по форме 2-НДФЛ и составлены следующие протоколы допросов свидетелей: протокол допроса от 26.11.2015 N 511/19-06/1842 Гришановой Н.Г., протокол допроса от 25.11.2015 N 518/19-06/1822 Фатеевой О.В., протокол допроса от 23.11.2015 N 547/19-06/1879 Шевелева М.Н., протокол допроса от 04.12.2015 N 509/19-06/1847 Бородиной Е.М.

Проведенными в ходе выездной налоговой проверки ЗАО "РОССИ" допросами сотрудников ООО "РТА-Инжиниринг" установлено, что никому из них организация ЗАО "РОССИ" не знакома, работы по доработке, модернизации и сборки оборудования никто из них не выполнял, участие в выполнении каких-либо работ для ЗАО "РОССИ" никто из допрошенных сотрудников не принимал, должностные обязанности допрошенных сотрудников и деятельность организации в целом не связана с выполнением работ с оборудованием, фактически осуществляемая ООО "РТА-Инжиниринг" деятельность никому из допрошенных лиц не известна, сотрудники числящиеся менеджерами организации фактически убирали офисы, один из допрошенных лиц, за которого ООО "РТА-Инжиниринг" представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2012-2013 гг., вообще никогда не работал в организации и никакого отношения к деятельности ООО "РТА-Инжиниринг" никогда не имел. Из чего следует, что ООО "РТА-Инжиниринг" не выполняло работы по доработке, модернизации и сборке оборудования по договорам, заключенным с ЗАО "РОССИ".

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ, имеющейся в распоряжении проверяющих, установлено, что генеральным директором ООО "РТА-Инжиниринг" (лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени ООО "РТА-Инжиниринг") в период с 29.08.2011 по 10.02.2014 и учредителем в период с 11.11.2011 по 10.02.2014 являлся Якубович С.В.

Со стороны ООО "РТА-Инжиниринг" все документы, подтверждающие хозяйственные взаимоотношения между ЗАО "РОССИ" и ООО "РТА-Инжиниринг" подписаны от имени генерального директора Якубович С.В.

В рамках ст.90 НК РФ на адрес места жительства свидетеля в лице генерального директора ООО "РТА-Инжиниринг" Якубович С.В. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 23.04.2015 N 19-06/6267. Свидетель в налоговый орган для дачи пояснений не явился.

Как уже было указано выше, выездная налоговая проверка ЗАО "РОССИ" назначена по результатам рассмотрения Управлением ФНС России по г.Москве письма, полученного из СК РФ от 03.02.2012 N 201/837085-14.

На основании указанного письма, а также в связи с невозможностью допроса свидетеля в лице генерального директора ООО "РТА-Инжиниринг" Якубович С.В. Инспекцией в ходе проведения выездной налоговой проверки ЗАО "РОССИ" направлен запрос в СК РФ с просьбой представить заверенные копии протоколов допросов, составленных в ходе производства следственных действий в рамках расследования уголовного дела N 201/837085-14.

В ответ на указанный запрос СК РФ сопроводительным письмом от 02.07.2015 N 201/837085-14 в адрес Инспекции направлило протоколы допросов свидетелей - лиц, числящихся генеральными директорами контрагентов ЗАО "РОССИ". В частности, получен протокол допроса генерального директора ООО "РТА-Инжиниринг" Якубович С.В. по фактам взаимоотношений с ЗАО "РОССИ" (протокол допроса свидетеля от 06.03.2015).

Из указанного протокола допроса генерального директора ООО "РТА-Инжиниринг" следует, что финансово-хозяйственные взаимоотношения по договорам от 06.02.2012 N 22-014/12, от 20.01.2012 N 22-007/12, от 21.05.2012 N 22-017/12, от 09.08.2013 N 22-019/13, от 23.08.2013 N 22-020/13 и от 06.09.2013 N 22-022/13 между ЗАО "РОССИ" и ООО "РТА-Инжиниринг" не осуществлялись, работы указанные в данных договорах, ООО "РТА-Инжиниринг" не выполнялись, субподрядные организации для выполнения работ по указанным договорам ООО "РТА-Инжиниринг" не привлекались, договоры субподряда составлялись по поручению генерального директора ЗАО "РОССИ" без их реального исполнения, договоры и первичные документы по взаимоотношениям с ЗАО "РОССИ" Якубовичем С.В. как генеральным директором ООО "РТА-Инжиниринг"" подписывались по поручению Дудкина В.В. без их реального исполнения, перечисление денежных средств производилось по договоренности с генеральным директором ЗАО "РОССИ" Дудкиным В.В. с целью их транзитного перечисления без выполнения ООО "РТА-Инжиниринг" каких-либо работ.

Проведенными мероприятиями налогового контроля установлено, что ООО "РТА-Инжиниринг" - организация, которая реальную финансово-хозяйственную деятельность по договорам, заключенным с ЗАО "РОССИ", не осуществляла, основными средствами и производственными мощностями не обладала, управленческий и технический персонал, необходимый для выполнения работ в заявленных в первичных документах объемах, у ООО "РТА-Инжиниринг" отсутствовали, сотрудники организации работы по договорам с ЗАО "РОССИ" не выполняли, лицо, являющиеся руководителем, выполнение работ по договорам, заключенным с ЗАО "РОССИ" не подтверждает.

Из изложенного следует, что ООО "РТА-Инжиниринг" не могло и фактически не выполняло работы по доработке, модернизации и сборке оборудования по договорам от 06.02.2012 N 22-014/12, от 20.01.2012 N 22-007/12, от 21.05.2012 N 22-017/12, от 09.08.2013 N 22-019/13, от 23.08.2013 N 22-020/13 и от 06.09.2013 N 22-022/13, заключенным с ЗАО "РОССИ".

ИФНС России N 14 по г.Москве на основании п.п.2, 4 ст.86 НК РФ направлен запрос N 19-06/15105 от 14.04.2015 в ООО КБ "ЕВРОМЕТ" и запрос N 19-06/15106 от 14.04.2015 в ОАО "УРАЛСИБ" о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), совершенных ООО "РТА-Инжиниринг" за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.

Согласно выписке N 694 от 15.04.2015 и N 32257 от 15.04.2015 по операциям на счетах ООО "РТА-Инжиниринг" установлено: на расчетный счет ООО "РТА-Инжиниринг" от ЗАО "РОССИ" в счет оплаты работ по заключенным договорам от 06.02.2012 N 22-014/12, от 20.01.2012 N 22-007/12, от 21.05.2012 N 22-017/12, от 09.08.2013 N 22-019/13, от 23.08.2013 N 22-020/13 и от 06.09.2013 N 22-022/13 поступили денежные средства в общем размере 53 129 555 руб. (в том числе НДС - 8 104 508 руб.) с назначением платежей "оплата за работы, за доработку оборудования, за сборку оборудования по договору от 06.02.2012 N 22-014/12, от 20.01.2012 N 22-007/12, от 21.05.2012 N 22-017/12, от 09.08.2013 N 22-019/13, от 23.08.2013 N 22-020/13 и от 06.09.2013 N 22-022/13"; денежные средства, полученные от ЗАО "РОССИ", с расчетного счета ООО "РТА-Инжиниринг", на следующий день в полном размере перечислены на расчетные счета.

ООО "Андромеда" ИНН 7704573730, открытый в ПАО АКБ "Евромет", сумма 5 985 000 руб. с назначением платежа: "Оплата за модернизацию и доработку стационарного многозонного металлообнаружителя по дог. N 20-07-11 от 20.07.2011"; ООО "Строительная фирма "Технополис" ИНН 7717565078, открытый в ОАО АКБ "Евромет", сумма 13 936 535 руб. с назначением платежей: "оплата за оргтехнику, комплектующие по договору N 3/08-Т"; ООО "Контрола" ИНН 7717688680, открытый в ОАО АКБ "Евромет", сумма 16 208 900 руб. с назначением платежей: "оплата за модернизацию и доработку многозонного металлообнаружителя", "оплата за разработку методик проведения испытаний электротехнического оборудования гидроагрегата"; ООО "Практив" ИНН 5040106877, открытый в АО АКБ "ЛАНТА-БАНК", сумма 16 099 120 руб. с назначением платежей: "оплата работ по модернизации и доработке многозонного металлообнаружителя", "за погрузочно-разгрузочные работы"; ООО "Технострой" ИНН 7708523508, открытый в ОАО АКБ "Евромет", сумма 900 000 руб. с назначением платежей: "выдача процентного займа по договору ДЗ-01/05 от 16.05.2012"; в период с 01.01.2012 по 31.12.2013 ООО "РТА-Инжиниринг" не производило платежей в адрес сторонних юридических лиц в качестве оплаты за выполненные работы по модернизации и доработке установок конвейерного типа JH-10080 и АПК "ПОТОК", а также сборке удаленных вычислителей "Рубин-283", также отсутствуют платежи за привлечение персонала, необходимого для выполнения работ в объемах, заявленных в первичных документах, выставленных в адрес ЗАО "РОССИ"; минимальные платежи за аренду, заработную плату и уплату налогов, а также отсутствие общехозяйственных расходов (расходы на связь, канцелярию, уборку помещения и пр.), свидетельствующих о ведении организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности; платежи по расчетным счетам ООО "РТА-Инжиниринг" имеют транзитный характер: все поступившие денежные средства через 1-2 дня в полном объеме перечисляются на расчетные счета других организаций.

Таким образом, согласно указанным выпискам по операциям на счетах (специальных банковских счетах) - ООО "РТА-Инжиниринг" никогда не осуществляло реальную финансово-хозяйственную деятельность по доработке и модернизации досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080, стационарных многоканальных металлобнаружителей и АПК "Поток", а также сборке удаленных вычислителей "Рубин-283", являясь "техническим" звеном, а перечисление денежных средств от ЗАО "РОССИ" носило транзитный характер.

В отношении дальнейших получателей денежных средств, полученных ООО "РТА-Инжиниринг" в качестве оплаты работ по доработке, модернизации и сборке оборудования по договорам, заключенным с ЗАО "РОССИ", осуществлены нижеследующие мероприятия налогового контроля:

1. Сумма в общем размере 16 208 900 руб. (в том числе НДС 2 472 544 руб.), поступившая в качестве оплаты работ по доработке и модернизации оборудования, перечислена на расчетный счет ООО "Контрола" ИНН 7717688680 с назначением платежей "оплата за модернизацию и доработку стационарного многозонного металлообнаружителя по дог. N К-17/05 от 17.05.2012".

В соответствии со ст.93.1 НК РФ Инспекцией направлено поручение об истребовании документов (информации) N 19-06/84859 от 18.11.2015 в ИФНС России N 17 по г.Москве в отношении ООО "Контрола" ИНН 7717688680 КПП 771701001. Получен ответ N 18-10/151832 от 23.12.2015, согласно которому документы по требованию не представлены.

В ходе анализа Федерального информационного ресурса налоговых органов в отношении ООО "Контрола" установлено: учредителем и генеральным директором ООО "Контола" в период с 02.12.2010 по 20.03.2014 являлся Смирнов А.С. В период с 2011 г. по 2014 г. Смирнов А.С. являлся получателем дохода в пяти организациях, основной доход получен в АО "Петербургская сбытовая компания", в рамках ст.90 НК РФ на адрес места жительства свидетеля в лице генерального директора ООО "Контролла" Смирнова А.С. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 23.04.2015 N 19-06/4733. Свидетель в налоговый орган для дачи пояснений не явился. Согласно Федеральному информационному ресурсу "Риски" ООО "Контрола" присвоены следующие критерии: отсутствие основных средств; отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера (справки по форме 2-НДФЛ за 2012 г. представлены только на генерального директорах размером выплат 12 000 руб. в месяц).

Направлен запрос в ИФНС России N 17 по г.Москве N 19-06/25148 от 18.11.2015 о представлении отчетности ООО "Контрола", получен ответ N 18-10/151832 от 24.12.2015.

Анализом налоговой отчетности ООО "Контрола" установлено, что налоги организацией исчислялись в минимальных размерах.

Согласно декларации по НДС за 2 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") налоговая база отражена в размере 199 177 754 руб., при этом налог к уплате составил 49 892 руб.

Согласно декларации по НДС за 3 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") налоговая база отражена в размере 240 205 000 руб., при этом налог к уплате составил 52416 руб.

Согласно декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 г. (период) взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") налоговая база отражена в размере 252 425 282 руб., при этом налог к уплате составил 54 623 руб.

Согласно декларации (расчету) по налогу на прибыль за 2012 г. доходы от реализации отражены в размере 834 016 150 руб., налог к уплате составил 101 404 руб.

Согласно данных бухгалтерского баланса за 2012 г. стоимость основных средств на отчетную дату отчетного периода составила 0 тыс.руб.

Таким образом, ООО "Контрола" по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и НДС с суммами начисленных к уплате налогов в минимальных размерах (общая сумма исчисленного НДС за 1, 2, 3 и 4 квартал 2012 г. и налога на прибыль за 2012 г. составила 293 710 руб. с оборота 834 016 150 руб., что составляет 0,04%).

ИФНС России N 14 по г.Москве на основании п.п.2, 4 ст.86 НК РФ направлен запрос N 19-06/16118 от 22.04.2015 в АО АКБ "Ланта-Банк" и N 19-06/49977 от 22.10.2014 в ПАО АКБ "Евромет" о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), совершенных ООО "Контрола" за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.

Согласно выпискам N 28932 от 23.04.2015 и N 1446 от 23.10.2014 по операциям на счетах ООО "Контрола" установлено: на расчетный счет ООО "Контрола" от ООО "РТА-Инжиниринг" поступили денежные средства в общем размере 12 867 955 руб. (в том числе НДС - 1 962 908 руб.) с назначением платежей "оплата за модернизацию и доработку стационарного многозонного металлообнаружителя по дог. N К-17/05 от 17,05.2012"; денежные средства, полученные от ООО "РТА-Инжиниринг", первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ" с расчетного счета ООО "Контрола" в этот же день в полном размере перечислены на расчетные счета: ООО "Лиатрис" ИНН 7725732477, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежа: "оплата по договору 158/01-12 от 07/01/12 за электрооборудование"; на расчетный счет ООО "Фьорд" ИНН 7718859955, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей: "оплата по договору КФ215/12 от 22/02/12 за строительные материалы"; на расчетный счет ООО "ЛБК" ИНН 7731520960, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей: "оплата за оборудование систем безопасности по договору ЛБК-К/25/09 от 25/09/12"; на расчетный счет ООО "Некстати" ИНН 7723783123, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей: "оплата за оборудование по договору КН502-12 от 25/10/12".

В период с 01.01.2012 по 31.12.2013 ООО "Контрола" не производило платежей в адрес сторонних юридических лиц в качестве оплаты за выполненные работы по доработке, модернизации и сборке оборудования, также отсутствую платежи за привлечение персонала, необходимого для выполнения работ в объемах, заявленных в первичных документах, выставленных в адрес ЗАО "РОССИ"; минимальные платежи за аренду, заработную плату и уплату налогов, а также отсутствие общехозяйственных расходов (расходы на связь, канцелярию, уборку помещения и пр.), свидетельствующих о ведении организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности; платежи по расчетным счетам ООО "Контрола" имеют транзитный характер: все поступившие денежные средства через 1-2 дня в полном объеме перечисляются на расчетные счета других организаций, открытые в ОАО АКБ "Евромет".

Таким образом, согласно вышеуказанным выпискам по операциям на счетах (специальных банковских счетах) - ООО "Контрола" никогда не осуществляло реальную финансово-хозяйственную деятельность (работы по доработке, модернизации и сборке оборудования), являясь "техническим" звеном, управленческий и технический персонал, необходимый для выполнения работ в заявленных в первичных документах объемах у ООО "Контрола" отсутствовал, а перечисление денежных средств от ООО "РТА-Инжиниринг" носило транзитный характер. Денежные средства, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", израсходованы на цели не связанные с выполнением работ по доработке, модернизации и сборке оборудования.

Дальнейшее движение денежных средств, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", представляет собой многостадийное транзитное движение по расчетным счетам "технических" организаций, открытым исключительно в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей не связанных с выполнением работ по договорам, заключенным ЗАО "РОССИ" с ООО "РТА-Инжиниринг". В конечном итоге все денежные средства поступают на счета ОАО АКБ "Евромет" под видом возврата кредитных денежных средств. Схема движения денежных средств представлена в приложении N 3 к Акту проверки.

2. Сумма в общем размере 13 936 535 руб. (в том числе НДС 2 125 912 руб.), поступившая в качестве оплаты работ по доработке и модернизации оборудования, перечислена на расчетный счет, перечислена на расчетный счет ООО "Строительная фирма "Технополис" ИНН 7717565078 с назначением платежей "оплата за оргтехнику, комплектующие по договору N 3/08-Т".

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО "Строительная фирма "Технополис" состояло на налоговом учете в Инспекции ФНС России N 17 по г.Москве с 10.08.2006 по 14.04.2013. С 15.04.2013 по 13.09.2013 ООО "Строительная фирма "Технополис" состояло на налоговом учете в МИФНС N 10 по Владимирской области. ООО "ИнжТехСтрой" 13.09.2013 прекратило деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО "Пиксель" ИНН 3702700506.

В связи с невозможностью истребования у ООО "Строительная фирма "Технополис" документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО "ИнжТехСтрой", по причине прекращения деятельности контрагента, Инспекцией направлен запрос от 18.11.2015 N 19-06/040256@ в МИФНС России N 10 по Владимирской области о представлении документов (информации), имеющихся в налоговом органе.

Согласно ответу, полученному из МИФНС России N 10 по Владимирской области, N 14-12/4549дсп@ от 25.11.2015 ООО "Строительная фирма "Технополис" состояло на налоговом учете в данном налоговом органе с 15.04.2013 по 13.09.2013, организация снята с налогового учета 13.09.2013 в налоговом органе в связи с реорганизацией.

По данным информационного ресурса Инспекции данные о наличии объектов недвижимого и движимого имущества, наличии транспортных средств, наличии земельных участков, лицензий от даты регистрации организации отсутствуют.

Также в ответ на вышеуказанный запрос МИФНС России N 10 по Владимирской области направлена бухгалтерская и налоговая отчетность, представленная ООО "Строительная фирма "Технополис" за 2012 г.

При анализе налоговой отчетности ООО "Строительная фирма "Технополис" установлено, что налоги организацией исчислялись в минимальных размерах.

Согласно декларации по НДС за 2 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") налоговая база отражена в размере 197 340 636 руб., при этом налог к уплате составил 49 784 руб.

Согласно декларации по НДС за 4 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") налоговая база отражена в размере 322 000 532 руб., при этом налог к уплате составил 51 348 руб.

Согласно декларации (расчету) по налогу на прибыль за 2012 г. доходы от реализации отражены в размере 973 810 536 руб., налог к уплате составил 134 527 руб.

Согласно данных бухгалтерского баланса за 2012 г. стоимость основных средств на отчетную дату отчетного периода составила 0 тыс.руб.

Таким образом, ООО "Строительная фирма "Технополис" по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и НДС с суммами начисленных к уплате налогов в минимальных размерах (общая сумма исчисленного НДС за 1, 2, 3 и 4 квартал 2012 г. и налога на прибыль за 2012 г. составила 334 743 руб. с оборота 973 810 536 руб., что составляет 0, 03%).

В ходе анализа Федерального информационного ресурса налоговых органов в отношении ООО "Строительная фирма "Технополис" установлено: учредителем и генеральным директором ООО "Строительная фирма "Технополис" в период с 20.04.2007 по 27.01.2013 являлся Колендо И.М. Согласно сведениям из федерального информационного ресурса налоговых органов установлено, что в 2012 г. Колендо И.М. являлся получателем дохода в четырех организациях, основной доход получен в ООО "Кипер" ИНН 7721565176. Сумма полученного Колендо И.М. дохода в ООО "Строительная фирма "Технополис" за 2012 г. составила 144 000 руб. (12 000 руб. в месяц).

В рамках ст.90 НК РФ на адрес места жительства свидетеля в лице генерального директора ООО "Строительная фирма "Технополис" Колендо И.М. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 23.04.2015 N 19-06/4732. Свидетель в налоговый орган для дачи пояснений не явился.

Согласно Федеральному информационному ресурсу "Риски" ООО "Строительная фирма "Технополис" присвоены следующие критерии: отсутствие основных средств; "массовый" учредитель.

Согласно сведениям из Федерального информационного ресурса налоговых органов в отношении физических лиц, за которых ООО "Строительная фирма "Технополис" представлены справки по форме 2-НДФЛ, установлено следующее: 1) Алибаев А.С. (д.р. 15.01.1963) за 2012 г. получил доход от ООО "Строительная фирма "Технополис" в сумме 48 000 руб. (4 000 руб. в месяц) - основной доход в 2012 г. получен от ООО "Р.Т.А." ИНН 7722693910; 2) Медведев М.Н. (д.р. 08.10.1966) за 2012 г. получил доход от ООО "Строительная фирма "Технополис" в сумме 48 000 руб. (4 000 руб. в месяц) - основной доход в 2012 г. получен от ООО "Р.Т.А." ИНН 7722693910; Христосов А.Я. (д.р. 31.07.1972) за 2012 г. получил доход от ООО "Строительная фирма "Технополис" в сумме 60 000 руб. (5 000 руб. в месяц) - основной доход в 2012 г. получен от ООО "Р.Т.А." ИНН 7722693910.

На основании изложенного установлено, что все физические лица, за которых ООО "Монтекс-Сервис" представлены справки по форме 2-НДФЛ, получали доход в ООО "Строительная фирма "Технополис" в минимальных размерах, основной доход указанными физическими лицами в 2012 г. получен в одной организации - ООО "Р.Т.А.", что свидетельствует о невозможности выполнения указанными лицами работ в заявленных в первичных документах ООО "Строительная фирма "Технополис" объемах.

ИФНС России N 14 по г.Москве на основании п.п.2, 4 ст.86 НК РФ направлен запрос N 49953 от 22.10.2014 в ПАО АКБ "Евромет" о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), совершенных ООО "Строительная фирма "Технополис" за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.

Согласно выписке N 1439 от 23.10.2014 по операциям на счетах ООО "Строительная фирма "Технополис" установлено: на расчетный счет ООО "Строительная фирма "Технополис" от ООО "РТА-Инжиниринг" поступили денежные средства в общем размере 13 936 535 руб. (в том числе НДС 2 125 912 руб.) с назначением платежей "оплата за оргтехнику, комплектующие по договору N 3/08-Т"; денежные средства, полученные от ООО "РТА-Инжиниринг", первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", с расчетного счета ООО "Строительная фирма "Технополис" в этот же день в полном размере перечислены на расчетные счета: ООО "КОЛОКОЛ" ИНН 7813453634, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей: "частичная оплата за оборудование по дог. N ТЕХ/К-1 от 09.11.2011"; на расчетный счет ООО "Контролайф" ИНН 7729671779, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей: "оплата за оборудование по дог. К-11-09 от 09.09.11"; на расчетный счет ООО "Дамаск" ИНН 5040109691, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежа: "оплата за оборудование по дог. ДМ/СТ-12 от 02.07.2012".

В период с 01.01.2012 по 31.12.2013 ООО "Строительная фирма "Технополис" не производило платежей в адрес сторонних юридических лиц в качестве оплаты за выполненные работы по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа Ш-10080 и стационарных многоканальных металлобнаружителей, также отсутствую платежи за привлечение персонала, необходимого для выполнения работ в объемах, заявленных в первичных документах, выставленных ООО "РТА-Инжиниринг" в адрес ЗАО "РОССИ"; минимальные платежи за аренду, заработную плату и уплату налогов, а также отсутствие общехозяйственных расходов (расходы на связь, канцелярию, уборку помещения и пр.), свидетельствующих о ведении организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности; платежи по расчетным счетам ООО "Строительная фирма "Технополис" имеют транзитный характер: все поступившие денежные средства 1-2 дня в полном объеме перечисляются на расчетные счета других организаций.

Таким образом, согласно вышеуказанным выпискам по операциям на счетах (специальных банковских счетах) - ООО "Строительная фирма "Технополис" никогда не осуществляло реальную финансово-хозяйственную деятельность (работы по доработке, модернизации и сборке оборудования), являясь "техническим" звеном, управленческий и технический персонал, необходимый для выполнения работ в заявленных в первичных документах объемах у ООО "Строительная фирма "Технополис" отсутствовал, а перечисление денежных средств от ООО "РТА-Инжиниринг" носило транзитный характер. Денежные средства, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", израсходованы на цели не связанные с выполнением работ по доработке, модернизации и сборке оборудования.

Дальнейшее движение денежных средств, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", представляет собой многостадийное транзитное движение по расчетным счетам "технических" организаций, открытым исключительно в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей не связанных с выполнением работ по договорам, заключенным ЗАО "РОССИ" с ООО "РТА-Инжиниринг". В конечном итоге все денежные средства поступают на счета ОАО АКБ "Евромет" под видом возврата кредитных денежных средств. Схема движения денежных средств представлена в приложении N 3 к Акту проверки.

3. Сумма в общем размере 16 099 120 руб. (в том числе НДС 2 455 798 руб.), поступившая в качестве оплаты работ по доработке модернизации и сборке оборудования, перечислена на расчетный счет ООО "Практив" ИНН 5040106877 с назначением платежей "оплата по договору N РП-10/11 от 01.10.11 за работы по модернизации и доработке стационарного многозонного металлообнаружителя".

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО "Практив" состояло на налоговом учете в Инспекции ФНС России N 1 по Московской области с 19.04.2011 по 27.10.2014. С 27.10.2014 по 27.02.2015 ООО "Практив" состояло на налоговом учете в ИФНС по г.Иваново. ООО "Практив" 27.02.2015 прекратило деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО "Галент" ИНН 3329078077.

В связи с невозможностью истребования у ООО "Практив" документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО "РТА-Инжиниринг", по причине прекращения деятельности контрагента, инспекцией направлен запрос от 18.11.2015 N 19-06/040260@ в ИФНС России по г.Иваново о представлении документов (информации), имеющихся в налоговом органе.

Согласно ответу, полученному из ИФНС России по г.Иваново, N 12-19/12697дсп@ от 11.12.2015 ООО "Практив" состояло на налоговом учете в данном налоговом органе с 27.10.2014 по 27.02.2015, организация снята с налогового учета 27.02.2015 в налоговом органе в связи с реорганизацией.

По данным информационного ресурса Инспекции данные о наличии объектов недвижимого и движимого имущества, наличии транспортных средств, наличии земельных участков, лицензий от даты регистрации организации отсутствуют.

Также в ответ на вышеуказанный запрос ИФНС России по г.Иваново направлена бухгалтерская и налоговая отчетность, представленная ООО "Практив" за 2013 г.

Анализом налоговой отчетности ООО "Практив" установлено, что налоги организацией исчислялись в минимальных размерах.

Согласно декларации по НДС за 2 квартал 2013 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") налоговая база отражена в размере 166 520 996 руб., при этом налог к уплате составил 39 448 руб.

Согласно декларации по НДС за 3 квартал 2013 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") налоговая база отражена в размере 179 343 340 руб., при этом налог к уплате составил 40 634 р.

Согласно декларации по НДС за 4 квартал 2013 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") налоговая база отражена в размере 198 858 249 руб., при этом налог к уплате составил 42 467 руб.

Согласно декларации (расчету) по налогу на прибыль за 2013 г. доходы от реализации отражены в размере 709 180 162 руб., налог к уплате составил 114 226 руб.

Согласно данных бухгалтерского баланса за 2013 г. стоимость основных средств на отчетную дату отчетного периода составила 0 тыс.руб.

Таким образом, ООО "Практив" по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2013 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и НДС с суммами начисленных к уплате налогов в минимальных размерах (общая сумма исчисленного НДС за 1, 2, 3 и 4 квартал 2013 г. и налога на прибыль за 2013 г. составила 274 901 руб. с оборота 709 180 162 руб., что составляет 0,04%).

В ходе анализа Федерального информационного ресурса налоговых органов в отношении ООО "Практив" установлено, что учредителем и генеральным директором ООО "Практив" в период с 19.04.2011 по 15.10.2014 являлся Смирнов Д.В. Согласно сведениям из федерального информационного ресурса налоговых органов в 2013 г. являлся получателем дохода в трех организациях, основной доход получен в ООО "Деловая атмосфера" ИНН 7713559098 (302 068 руб.). Сумма полученного Смирновым Д.В. дохода в ООО "Практив" за 2013 г. составила 78 000 руб. (12 000 руб. за январь и по 6 000 руб. за февраль - декабрь).

В рамках ст.90 НК РФ на адрес места жительства свидетеля в лице генерального директора ООО "Практив" Смирнова Д.В. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 01.10.2015 N 19-06/6395. Свидетель в налоговый орган для дачи пояснений не явился.

Согласно Федеральному информационному ресурсу "Риски" ООО "Практив" присвоены следующие критерии: отсутствие основных средств; отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера (за период 2012-2013 гг. справки по форме 2-НДФЛ представлены только на генерального директора с минимальным размером выплат); представление "нулевой" бухгалтерской отчетности.

ИФНС России N 14 по г.Москве на основании п.п.2, 4 ст.86 НК РФ направлен запрос N 16148 от 22.04.2015 в АО АКБ "Ланта-Банк" о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), совершенных ООО "Практив" за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.

Согласно выписке N 28933 от 23.04.2015 по операциям на счетах ООО "Практив" на расчетный счет ООО "Практив" от ООО "РТА-Инжиниринг" поступили денежные средства в общем размере 16 099 120 руб. (в том числе НДС 2 455 978 руб.) с назначением платежей "оплата по договору N РП-10/11 от 01.10.11 за работы по модернизации и доработке стационарного многозонного металлообнаружителя"; денежные средства, полученные от ООО "РТА-Инжиниринг", первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", с расчетного счета ООО "Практив" в этот же день в полном размере перечислены на расчетные счета: ООО "Жавель" ИНН 7703774875, открытый в ОАО АКБ "Ланта-Банк", с назначением платежей: "оплата за электротовары по договору 113/02-13 от 19/02/13"; на расчетный счет ООО "Серпанч" ИНН 5045052520, открытый в ОАО АКБ "Ланта-Банк", с назначением платежей: "оплата за оборудование по договору СП51 от 13.02.2013"; на расчетный счет ООО "КонтрОкси" ИНН 7715893348, открытый в ФСКБ Приморье ПримСоцБанк с назначением платежей: "оплата за оборудование по договору 33/48-12 от 28.11.2012"; на расчетный счет ООО "Эперанта" ИНН 7734653623, открытый в АО АКБ "Ланта-Банк" с назначением платежей: "оплата по договору ПЭ51-13Э от 05.03.2013 за бытовые электротовары"; на расчетный счет ООО "Калангут" ИНН 5045051156, открытый в АО АКБ "Ланта-Банк" с назначением платежей: "оплата за оборудование по договору 09/01-13 от 11.01.2013"; на расчетный счет ООО "Шарк" ИНН 5045048869, открытый в АО АКБ "Ланта-Банк" с назначением платежей: "оплата по договору ПШ/9-1 от 01.11.2012 за элетрооборудование"; на расчетный счет ООО "Рокси" ИНН 7728791424, открытый в АО АКБ "Ланта-Банк" с назначением платежей: "оплата по договору 108-13/01 от 24.01.2013 за оборудование"; на расчетный счет ООО "ЭкоСервис" ИНН 7810060473, открытый в ОАО Уралсиб с назначением платежей: "оплата по договору 315-08 от 07.08.2013 за оборудование"; на расчетный счет ООО "Аспект" ИНН 7736549265, открытый в ЗАО "ГлобэксБанк" с назначением платежей: "оплата по договору СКС-09/12 от 03.09.2012 за монтаж СКС"; на расчетный счет ООО "Профит" ИНН 7714902720, открытый в ОАО ИТБ с назначением платежей: "оплата за бытовые электротовары по счету 327 от 08.10.2013".

В период с 01.01.2012 по 31.12.2013 ООО "Практив" не производило платежей в адрес сторонних юридических лиц в качестве оплаты за доработку, модернизацию и сборку оборудования, также отсутствую платежи за привлечение персонала, необходимого для выполнения работ в объемах, заявленных в первичных документах, выставленных ООО "РТА-Инжиниринг" в адрес ЗАО "РОССИ"; минимальные платежи за аренду, заработную плату и уплату налогов, а также отсутствие общехозяйственных расходов (расходы на канцелярию, уборку помещения и пр.), свидетельствующих о ведении организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности; платежи по расчетным счетам ООО "Практив" имеют транзитный характер: все поступившие денежные средства через 1-2 дня в полном объеме перечисляются на расчетные счета других организаций.

Таким образом, согласно вышеуказанным выпискам по операциям на счетах (специальных банковских счетах) - ООО "Практив" никогда не осуществляло реальную финансово-хозяйственную деятельность (работы по доработке, модернизации и сборке оборудования), являясь "техническим" звеном, управленческий и технический персонал, необходимый для выполнения работ в заявленных в первичных документах объемах у ООО "Практив" отсутствовал, а перечисление денежных средств от ООО "РТА-Инжиниринг" носило транзитный характер. Денежные средства, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", израсходованы на цели не связанные с выполнением работ по доработке, модернизации и сборке оборудования.

Дальнейшее движение денежных средств, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", представляет собой многостадийное транзитное движение по расчетным счетам "технических" организаций, открытым преимущественно в АО АКБ "Ланта-Банк", с назначением платежей не связанных с выполнением работ по договорам, заключенным ЗАО "РОССИ" с ООО "РТА-Инжиниринг". В конечном итоге все денежные средства поступают на счета ОАО АКБ "Евромет" под видом возврата кредитам денежных средств. Схема движения денежных средств представлена в приложении N 3 к настоящему Акту.

4. Сумма в общем размере 5 985 000 руб. (в том числе НДС 912 966 руб.), поступившая в качестве оплаты работ по доработке и модернизации оборудования, перечислена на расчетный счет, перечислена на расчетный счет ООО "Андромеда" ИНН 7704573730 с назначением платежа "оплата за модернизацию и доработку стационарного многозонного металлообнаружителя по дог. N ТИ-22-037/11 от 01.12.2011".

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО "Андромеда" состояло на налоговом учете в Инспекции ФНС России N 4 по г.Москве с 11.10.2005 по 23.07.2012. ООО "Андромеда" 23.07.2012 прекратило деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО "Альфред" ИНН 3702669126.

В связи с невозможностью истребования у ООО "Андромеда" документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО "РТА-Инжиниринг", по причине прекращения деятельности контрагента, инспекцией направлен запрос от 18.11.2015 N 19-06/040570@ в ИФНС России N 4 по г.Москве о представлении документов (информации), имеющихся в налоговом органе.

Согласно ответу, полученному из ИФНС России N 4 по г.Москве, N 14-12/757852@ от 15.12.2015 ООО "Андромеда" состояло на налоговом учете в данном налоговом органе с 11.10.2005 по 23.07.2012, организация снята с налогового учета 23.07.2012 в налоговом органе в связи с ликвидацией.

По данным информационного ресурса Инспекции данные о наличии объектов недвижимого и движимого имущества, наличии транспортных средств, наличии земельных участков, лицензий от даты регистрации организации отсутствуют.

Также в ответ на вышеуказанный запрос ИФНС России N 4 по г.Москве направлена бухгалтерская и налоговая отчетность, представленная ООО "Андромеда" за 2012 г. Последняя отчетность представлена за 6 месяцев 2012 г.

Анализом налоговой отчетности ООО "Андромеда" установлено, что налоги организацией исчислялись в минимальных размерах.

Согласно декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") налоговая база отражена в размере 2 418 740 руб., при этом налог к уплате составил 3 185 руб.

Согласно декларации (расчету) по налогу на прибыль за 3 месяца 2012 г. доходы от реализации отражены в размере 2 418 740 руб., налог к уплате составил 14 002 руб.

Реализация в адрес ООО "РТА-Инжиниринг" в сумме 5 985 000 руб. (в том числе НДС 912 966 руб.), в счет оплаты которой на расчетный счет ООО "Андромеда" поступили денежные средства от ООО "РТА-Инжиниринг", в налоговой отчетности ООО "Андромеда" за 1 квартал 2012 г. не отражена, налог в бюджет не уплачен.

Согласно данных бухгалтерского баланса за 3 месяца 2012 г. стоимость основных средств на отчетную дату отчетного периода составила 0 тыс.руб.

Таким образом, ООО "Андромеда" по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 1 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и НДС с суммами начисленных к уплате налогов в минимальных размерах (общая сумма исчисленного НДС 1 квартал 2012 г. и налога на прибыль за 2012 г. составила 17 187 руб. с оборота 2 418 740 руб., что составляет 0,71%), реализация в адрес ООО "РТА-Инжиниринг" в отчетности ООО "Андромеда" не отражена, налог в бюджет не уплачен.

В ходе анализа Федерального информационного ресурса налоговых органов в отношении ООО "Андромеда" установлено, что учредителем и генеральным директором ООО "Андромеда" в период с 03.12.2009 по 23.07.2012 являлся Максимов А.А. Согласно сведениям из федерального информационного ресурса налоговых органов в 2012-2013 гг. Максимов А.А. являлся получателем дохода в пяти организациях, основной доход получен в ООО "Мотус Вэй" ИНН 7722744530. Доход в ООО "Андромеда" за 2012 г. Максимов А.А. не получал.

В рамках ст.90 НК РФ на адрес места жительства свидетеля в лице генерального директора ООО "Андромеда" Максимова А.А. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 23.04.2015 N 19-06/4731. Свидетель в налоговый орган для дачи пояснений не явился.

В соответствии с направленной по запросу от 08.06.2015 N 19-06/02180дсп в адрес Инспекции заверенной копией протокола допроса Максимов А.А. пояснил, что он являлся генеральным директором ООО "Андромеда", в сферу деятельности которого входит покупка и дальнейшая перепродажа компьютерной техники (принтеров, сканеров, комплектующих для компьютерной техники); согласно штатному расписанию в штат организации входил 1 сотрудник - генеральный директор; производственных и складских помещений у ООО "Андромеда" не было; транспортировка и хранение не входила в сферу деятельности ООО "Андромеда" и перекладывалась на сторону поставщика и покупателя; организация ЗАО "РОССИ" Максимову А.А. не знакома, с руководством данной организации свидетель не знаком; фирму ООО "РТА-Инжиниринг" Максимов А.А. не помнит, являлась ли данная организация контрагентом ООО "Андромеда" не помнит; фамилия генерального директора ООО "РТА-Инжиниринг" Якубович С.В. свидетелю также не знакома, были ли с ним какие-либо деловые взаимоотношения свидетель не помнит; ООО "Андромеда" никогда не занималась деятельностью, связанной с выполнением каких-либо работ, в том числе деятельностью, связанной с модернизацией какого-либо оборудования.

Согласно Федеральному информационному ресурсу "Риски" ООО "Андромеда" присвоены следующие критерии: отсутствие основных средств; отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера (за 2012 г. справки по форме 2-НДФЛ ООО "Андромеда" не представлялись).

ИФНС России N 14 по г.Москве на основании п.п.2, 4 ст.86 НК РФ направлен запрос N 48946 от 13.10.2014 в ПАО АКБ "Евромет" о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), совершенных ООО "Андромеда" за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.

Согласно выписке N 1376 от 14.10.2014 по операциям на счетах ООО "Андромеда" на расчетный счет ООО "Андромеда" от ООО "РТА-Инжиниринг" поступили денежные средства в общем размере 5 985 000 руб. (в том числе НДС 912 966 руб.) с назначением платежа "оплата за модернизацию и доработку стационарного многозонного металлообнаружителя по дог. N ТИ-22-037/11 от 01.12.2011"; денежные средства, полученные от ООО "РТА-Инжиниринг", первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", с расчетного счета ООО "Андромеда" в этот же день в полном размере перечислены на расчетный счет ООО "Фирма "Вэйстроймастер" ИНН 7713301540, открытый в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежа: "оплата по договору 02/07 от 01.01.07 за строительные материалы"; в период с 01.01.2012 по 31.12.2013 ООО "Андромеда" не производило платежей в адрес сторонних юридических лиц в качестве оплаты работ по доработке, модернизации и сборе оборудования, также отсутствую платежи за привлечение персонала, необходимого для выполнения работ в объемах, заявленных в первичных документах, выставленных ООО "РТА-Инжиниринг" в адрес ЗАО "РОССИ"; минимальные платежи за аренду, заработную плату и уплату налогов, а также отсутствие общехозяйственных расходов (расходы на связь, канцелярию, уборку помещения и пр.), свидетельствующих о ведении организацией реальной финансово-хозяйственной деятельности; платежи по расчетным счетам ООО "Андромеда" имеют транзитный характер: все поступившие денежные средства 1-2 дня в полном объеме перечисляются на расчетные счета других организаций.

Таким образом, согласно указанным выпискам по операциям на счетах (специальных банковских счетах) ООО "Андромеда" никогда не осуществляло реальную финансово-хозяйственную деятельность (работы по доработке, модернизации и сборке оборудования), являясь "техническим" звеном, управленческий и технический персонал, необходимый для выполнения работ в заявленных в первичных документах объемах у ООО "Строительная фирма "Технополис" отсутствовал, а перечисление денежных средств от ООО "РТА-Инжиниринг" носило транзитный характер. Денежные средства, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", израсходованы на цели не связанные с выполнением раб по доработке, модернизации и сборке оборудования.

В соответствии с выпиской банка по расчетному счету ООО "Фирма "Вэйстроймастер" ИНН 7713301540, полученной в ответ на запрос от 22.10.2014 N 49952 (ОАО АКБ "Евромет"), денежные средства, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", перечислены ООО "Фирма "Вэйстроймастер" в ОАО АКБ "Евромет". Схема движения денежных средств представлена в приложении N 3 к Акту проверки.

5. Сумма в общем размере 900 000 руб. (в том числе НДС 137 288 руб.), поступившая в качестве оплаты работ по доработке, модернизации и сборке оборудования, перечислена на расчетный счет ООО "Технострой" ИНН 7708523508 с назначением платежа "выдача процентного займа по договору ДЗ-01/05 от 16.05.2012".

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО "Технострой" состояло на налоговом учете в ИФНС России N 8 по г. Москве с 27.04.2004 по 16.05.2011. С 16.05.2011 по настоящее время ООО "Технострой" состоит на налоговом учете в ИФНС России N22 по г.Москве.

В соответствии со ст.93.1 НК РФ Инспекцией направлено поручение об истребовании документов (информации) N 19-06/81459 от 06.07.2015 в ИФНС России N 22 по г.Москве в отношении ООО "Технострой" ИНН 7708523508 КПП 772201001. Согласно полученному ответу N 89804 от 04.08.2015 документы по требованию не представлены.

Инспекцией направлен запрос от 06.07.2015 N 19-06/81459@ в ИФНС России N 22 по г.Москве о представлении документов (информации), имеющихся в налоговом органе.

Согласно ответу, полученному из ИФНС России N 22 по г.Москве, N 89804 от 04.08.2015 Инспекцией направлена бухгалтерская и налоговая отчетность, представленная ООО "Технострой" за 2012 г.

При анализе налоговой отчетности ООО "Технострой" установлено, что налоги организацией исчислялись в минимальных размерах.

Согласно декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") налоговая база отражена в размере 1 082 097 950 руб., при этом налог к уплате составил 398 413 руб.

Согласно декларации (расчету) по налогу на прибыль за 2012 г. доходы от реализации отражены в размере 2 240 708 788 руб., налог к уплате составил 2 879 640 руб.

Согласно данных бухгалтерского баланса за 2012 г. стоимость основных средств на отчетную дату отчетного периода составила 0 тыс.руб.

Таким образом, ООО "Технострой" по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2012 г. (период взаимоотношений с ООО "РТА-Инжиниринг") представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и НДС с суммами начисленных к уплате налогов в минимальных, по отношению к объему отраженной реализации, размерах (общая сумма исчисленного НДС за 1, 2, 3 и 4 квартал 2012 г. и налога на прибыль за 2012 г. составила 4 203 396 руб. с оборота 2 240 708 788 руб., что составляет 0,19%).

В ходе анализа Федерального информационного ресурса налоговых органов в отношении ООО "Технострой" установлено, что учредителем и генеральным директором ООО "Технострой" в период с 19.04.2011 по 15.10.2014 являлся Ионов А.В. и согласно сведениям из федерального информационного ресурса налоговых органов в 2012 г. являлся получателем дохода в четырех организациях, основной доход получен в ООО "Технострой" ИНН 7708523508 (470 000 руб.).

В рамках ст.90 НК РФ на адрес места жительства свидетеля в лице генерального директора ООО "Технострой" Ионова А.В. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 01.10.2015 N 19-06/6406. Свидетель в налоговый орган для дачи пояснений не явился.

Согласно Федеральному информационному ресурсу "Риски" ООО "Технострой" присвоены следующие критерии: отсутствие основных средств; недействительный паспорт учредителя и руководителя.

ИФНС России N 14 по г.Москве на основании п.п.2, 4 ст.86 НК РФ направлены запросы N 5392 от 03.02.2015 в ПАО АКБ "Евромет" и N 19911 от 20.05.2015 о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), совершенных ООО "Технострой" за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.

Согласно выпискам N 141 от 04.02.2015 и N 4 от 21.05.2015 по операциям на счетах ООО "Технострой" установлено, что на расчетный счет ООО "Технострой" от ООО "РТА-Инжиниринг" поступили денежные средства в общем размере 900 000 руб. (в том числе НДС 137 288 руб.) с назначением платежа "выдача процентного займа по договору ДЗ-01/05 от 16.05.2012"; денежные средства, полученные от ООО "РТА-Инжиниринг", первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", с расчетного счета ООО "Технострой" в этот же день в полном размере перечислены на счет ПАО АКБ "Евромет" под видом оплаты процентов по кредитному договору; в период с 01.01.2012 по 31.12.2013 ООО "Технострой" не производило платежей в адрес сторонних юридических лиц в качестве оплаты за доработку, модернизацию и сборку оборудования, также отсутствую платежи за привлечение персонала, необходимого для выполнения работ в объемах, заявленных в первичных документах, выставленных ООО "РТА-Инжиниринг" в адрес ЗАО "РОССИ"; платежи по расчетным счетам ООО "Технострой" имеют транзитный характер: все поступившие денежные средства через 1-2 дня в полном объеме перечисляются на расчетные счета других организаций, открытые в ПАО АКБ "Евромет".

Таким образом, согласно вышеуказанным выпискам по операциям на счетах (специальных банковских счетах) ООО "Технострой" никогда не осуществляло реальную финансово-хозяйственную деятельность по выполнению работ по доработке, модернизации и сборке оборудования, являясь "техническим" звеном, а перечисление денежных средств от ООО "РТА-Инжиниринг" носило транзитный характер. Денежные средства, первоначальным источником которых являлось ЗАО "РОССИ", израсходованы на цели не связанные с выполнением работ по доработке, модернизации и сборке оборудования, а перечислены в адрес ПАО АКБ "Евромет" под видом оплаты процентов по кредитному договору.

На основании вышеизложенных мероприятий налогового контроля, проведенных в рамках выездной налоговой проверки установлено, что ООО "РТА-Инжиниринг" работы, указанные в первичных документах, выставленных в адрес ЗАО "РОССИ", самостоятельно выполнить не могло и не выполняло. Денежные средства, полученные от ЗАО "РОССИ", перечислены с различными назначениями платежей на расчетные счета "технических" организаций ООО "Андромеда", ООО "Строительная фирма "Технополис", ООО "Контрола", ООО "Практив" и ООО "Технострой", которые реальную финансово-хозяйственную деятельность не осуществляли, основными средствами и производственными мощностями не обладали, управленческий и технический персонал необходимый для выполнения работ по доработке, модернизации и сборке оборудования отсутствовал. Денежные средства, полученные от ООО "РТА-Инжиниринг", израсходованы на цели не связанные с выполнением работ по доработке, модернизации и сборке оборудования.

Согласно представленным ЗАО "РОССИ" документам конечным заказчиком работ по договорам от 20.10.2012 N 22-007/12 и от 06.02.2012 N 22-014/12, заключенным проверяемым налогоплательщиком с ООО "РТА-Инжиниринг" и по договорам от 24.01.2012 N 22-00/12 и от 05.12.2011 N 22-039/11, заключенным проверяемым налогоплательщиком с ООО "ИнжТехСтрой", являлось ОАО "РЖД".

1. Работы доработке и модернизации досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 выполнялись ЗАО "РОССИ" в целях исполнения обязательств проверяемого налогоплательщика по заключенному с ОАО "РЖД" договору поставки N 440-11 -ДЖВ от 29.12.2011.

Согласно п.1.1. Договора поставщик (ЗАО "РОССИ") обязуется осуществить поставку и монтаж стационарных досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа для досмотровой ручной клади и багажа (продукция) для оснащения вокзальных комплексов дирекции железнодорожных вокзалов - филиала ОАО "РЖД", а Покупатель (ОАО "РЖД") принять и оплатить работы, а также продукцию.

Пунктом 2.2. Договора установлено, что в стоимость Договора входят все налоги, сборы и обязательные платежи, а также расходы на монтаж, с учетом всех вспомогательных материалов, необходимых для выполнения монтажа Продукции, расходы на инструктаж персонала Покупателя, транспортные расходы, расходы на гарантийный ремонт.

Пунктом 3.4. Договора установлено, что Поставщик обязан: самостоятельно в срок указанный в Договоре осуществить поставку Продукции; произвести монтаж Продукции; предоставить на Продукции технической документацию; предоставить гарантийный срок нормального функционирования Продукции; обеспечить гарантийный (бесплатный) ремонт Продукции; передать Покупателю Продукцию свободной от прав третьих лиц; провести инструктаж персонала Покупателя по работе и обслуживанию поставляемой Продукции.

Согласно содержанию Договора поставщик не вправе передавать свои полномочия по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия Покупателя.

2. Работы по модернизации многоканальных металлообнаружителей выполнялись ЗАО "РОССИ" в целях исполнения обязательств проверяемого налогоплательщика по заключенному с ОАО "РЖД" договору поставки N 300-11-ДЖВ от 29.09.2011 (далее - Договор).

Согласно п.1.1. Договора Поставщик (ЗАО "РОССИ") обязуется осуществить поставку и монтаж стационарных многозонных металлообнаружителей (продукция) для оснащения вокзальных комплексов Дирекции железнодорожных вокзалов - филиала ОАО "РЖД", а Покупатель (ОАО "РЖД") принять и оплатить работы, а также Продукцию.

Пунктом 2.2. Договора установлено, что в стоимость Договора входят все налоги, сборы и обязательные платежи, а также расходы на монтаж, с учетом всех вспомогательных материалов, необходимых для выполнения монтажа Продукции, расходы на инструктаж персонала Покупателя, транспортные расходы, расходы на гарантийный ремонт.

Пунктом 3.4. Договора установлено, что Поставщик обязан: самостоятельно в срок указанный в Договоре осуществить поставку Продукции; произвести монтаж Продукции; предоставить на Продукции технической документацию; предоставить гарантийный срок нормального функционирования Продукции; обеспечить гарантийный (бесплатный) ремонт Продукции; передать Покупателю Продукцию свободной от прав третьих лиц; провести инструктаж персонала Покупателя по работе и обслуживанию поставляемой Продукции.

Согласно пункту 11.1 Договора Поставщик не вправе передавать свои полномочия по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия покупателя.

3. Работы по установке и пуско-наладке 50 досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 выполнялись ЗАО "РОССИ" в целях исполнения обязательств проверяемого налогоплательщика по заключенному с ОАО "РЖД" договору поставки N 440-11-ДЖВ от 29.12.2011.

Согласно п.1.1. Договора Поставщик (ЗАО "РОССИ") обязуется осуществить поставку и монтаж стационарных досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа для досмотровой ручной клади и багажа (Продукция) для оснащения вокзальных комплексов Дирекции железнодорожных вокзалов -филиала ОАО "РЖД", а Покупатель (ОАО "РЖД") принять и оплатить работы, а также Продукцию.

Пунктом 2.2. Договора установлено, что в стоимость Договора входят все налоги, сборы и обязательные платежи, а также расходы на монтаж, с учетом всех вспомогательных материалов, необходимых для выполнения монтажа Продукции, расходы на инструктаж персонала Покупателя, транспортные расходы, расходы на гарантийный ремонт.

Пунктом 3.4. Договора установлено, что Поставщик обязан: самостоятельно в срок указанный в Договоре осуществить поставку Продукции; произвести монтаж Продукции; предоставить на Продукции технической документацию; предоставить гарантийный срок нормального функционирования Продукции; обеспечить гарантийный (бесплатный) ремонт Продукции; передать Покупателю Продукцию свободной от прав третьих лиц; провести инструктаж персонала Покупателя по работе и обслуживанию поставляемой Продукции.

Согласно пункту 11.1 Договора Поставщик не вправе передавать свои полномочия по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия Покупателя.

4. Работы по установке и пуско-наладке стационарных многоканальных металлообнаружителей выполнялись ЗАО "РОССИ" в целях исполнения обязательств проверяемого налогоплательщика по заключенному с ОАО "РЖД" договору поставки N 300-11-ДЖВ от 29.09.2011.

Согласно п.1.1. Договора Поставщик (ЗАО "РОССИ") обязуется осуществить поставку и монтаж стационарных многозонных металлообнаружителей (Продукция) для оснащения вокзальных комплексов Дирекции железнодорожных вокзалов - филиала ОАО "РЖД", а Покупатель (ОАО "РЖД") принять и оплатить работы, а также Продукцию.

Пунктом 2.2. Договора установлено, что в стоимость Договора входят все налоги, сборы и обязательные платежи, а также расходы на монтаж, с учетом всех вспомогательных материалов, необходимых для выполнения монтажа Продукции, расходы на инструктаж персонала Покупателя, транспортные расходы, расходы на гарантийный ремонт.

Пунктом 3.4. Договора установлено, что Поставщик обязан: самостоятельно в срок указанный в Договоре осуществить поставку Продукции; произвести монтаж Продукции; предоставить на Продукции технической документацию; предоставить гарантийный срок нормального функционирования Продукции; обеспечить гарантийный (бесплатный) ремонт Продукции; передать Покупателю Продукцию свободной от прав третьих лиц; провести инструктаж персонала Покупателя по работе и обслуживанию поставляемой Продукции.

Согласно п.11.1. Договора Поставщик не вправе передавать свои полномочия по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия Покупателя.

Таким образом, условиями заключенных ЗАО "РОССИ" с ОАО "РЖД" договоров поставки установлен запрет на передачу полномочий по договорам третьим лицам без письменного согласия ОАО "РЖД".

При этом обязательства (полномочия) ЗАО "РОССИ" по доработке и модернизации досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многозонных металлобнаружителей на местах установки и пуско-наладки оборудования (на территории вокзалов ОАО "РЖД") переданы ООО "РТА-Инжиниринг" на основании договоров от 20.01.2012 N 22-007/12 и от 06.02.2012 N 22-014/12.

Обязательства (полномочия) ЗАО "РОССИ" по установке и пуско-наладке досмотровых рентгеновских установок конвейерного типа JH-10080 и стационарных многозонных металлобнаружителей переданы ООО "ИнжТехСтрой" на основании договоров от 24.01.2012 N 22-00/12 и от 05.12.2011 N 22-039/11.

С целью установления обстоятельств исполнения ЗАО "РОССИ" обязательств по заключенным с ОАО "РЖД" договорам, а также фактов привлечения для исполнения договорных обязательств третьих лиц (субподрядчиков) и получения письменного согласия ОАО "РЖД" на передачу ЗАО "РОССИ" своих полномочий третьим лицам, Инспекцией в соответствии со ст.93.1 НК РФ в адрес ИФНС России N 8 по г.Москве направлено поручение об истребовании документов от 25.08.2015 N 19-06/83070 у ОАО "РЖД" ИНН 7708503727. В ответ на выставленное требование о представлении документов (информации) ОАО "РЖД" представлены документы и пояснения, направленные в адрес Инспекции сопроводительным письмом N 25-07/43484.

Согласно представленной ОАО "РЖД" пояснительной записке от 06.10.2015 N 584/ДЖВ БЗ информация о привлечении ЗАО "РОССИ" субподрядных организаций для выполнения работ, по заключенным с ОАО "РЖД" договоров поставки, в службе безопасности ОАО "РЖД" отсутствует, также отсутствует информация о компании ООО "ИнжТехСтрой". Пояснительная записка подписана заместителем начальника службы безопасности Дирекции железнодорожных вокзалов ОАО "РЖД" - Шмелев П.П.

На основании ст.90 НК РФ Инспекцией проведен допрос Шмелева П.П., в ходе которого составлен протокол допроса от 19.11.2015 N 515/19-06/1831 и установлено, что никакие организации в качестве соисполнителей (субподрядчиков) по договорам поставки металлообнаружителей и рентгеновских установок конвейерного типа ЗАО "РОССИ" не привлекались, ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" как субподрядчики с ЗАО "РЖД" не согласовывались, письменного согласия на привлечение данных организаций в качестве соисполнителей ОАО "РЖД" не выдавало (предусмотрено п.11.1. заключенных договоров); согласие на модернизацию и доработку поставляемого ЗАО "РОССИ" ОАО "РЖД" не давало и не оплачивало; никаких доработок оборудования не производилось, оборудование поставлялось в готовом виде и монтировалось без доработок; все работы с поставленным ЗАО "РОССИ" оборудованием на территории вокзалов ОАО "РЖД" проводились только сотрудниками ЗАО "РОССИ".

В рамках ст.90 НК РФ Инспекцией с целью установления фактов проявления должностными лицами ЗАО "РОССИ" должной степени осмотрительности при заключении многомиллионных сделок по выполнению работ с ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг", а также выяснения фактических обстоятельств заключения и исполнения договора составлены следующие протоколы допросов должностных лиц ЗАО "РОССИ": протокол допроса генерального директора ЗАО "РОССИ" Дудкина В.В. N 513/19-06/1839 от 26.11.2015, протокол допроса первого заместителя генерального директора ЗАО "РОССИ" Хабарова А.Ю. N 517/19-06/1824 от 26.11.2015, в адрес проверяемого налогоплательщика выставлено требование о представлении документов от 03.08.2015 N 19-06/137265, которым затребованы, в частности, документы, подтверждающие проявление ЗАО "РОССИ" должной осмотрительности при заключении договоров с ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг", пояснения о фактах проявления должной осмотрительности (п.4 требования).

В ответ на указанный пункт требования ЗАО "РОССИ" представлены следующие документы: Устав ООО "ИнжТехСтрой"; Свидетельство о государственной регистрации юридического лица ООО "ИнжТехСтрой"; Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ; Свидетельство о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по ООО "ИнжТехСтрой"; Решение единственного участника ООО "ИнжТехСтрой" о назначении генеральным директором общества Савкина Р.В.; Выписка из единого государственного реестра юридических лиц по ООО "ИнжТехСтрой"; Свидетельство о государственной регистрации юридического лица ООО "РТА-Инжиниринг"; Решение единственного участника ООО "РТА-Инжиниринг" о создании общества; Выписка из единого государственного реестра юридических лиц по ООО "РТА-Инжиниринг".

При этом свидетельство о государственной регистрации и постановки на учет, в том числе выписка из ЕГРЮЛ, устав общества, свидетельствует лишь о наличии юридического лица в системе государственной регистрации лиц, и не характеризует организацию как добросовестного налогоплательщика, имеющего деловую репутацию, как конкурентоспособное лицо на рынке услуг (товаров, работ), действующее через уполномоченного представителя, обеспечивающего интересы общества. Меры на получение свидетельств и выписок из ЕГРЮЛ, иных документов регистрационного характера, не являются достаточными, полученные налогоплательщиком сведения не позволяют квалифицировать контрагента как добросовестного налогоплательщика, гарантирующего исполнение своих обязательств уполномоченными представителями.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ЗАО "РОССИ" установлено, что налогоплательщик не проявил достаточной осмотрительности при заключении многомиллионных сделок, поскольку не удостоверился в наличии надлежащих полномочий у лиц, действовавших от имени контрагентов, не идентифицировал лиц, подписывавших документы от имени руководителей указанных контрагентов. Кроме того, контрольными мероприятиями установлено, что договоры с ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" заключались руководством ЗАО "РОССИ" без намерения в их реальном исполнении.

Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в предпринимательской деятельности возлагаются на лицо, заключившее такие сделки, и не могут быть перенесены на бюджеты посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат, а в случае недобросовестности контрагентов покупатель (заказчик) несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты либо воспользоваться льготным порядком исчисления налогооблагаемой базы ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов (документов, содержащих недостоверные сведения).

Таким образом, проведенными в рамках выездной налоговой проверки мероприятиями налогового контроля (допросы должностных лиц, требование) установлено, что должностные лица ЗАО "РОССИ" не проявили должной осмотрительности при заключении с ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" многомиллионных договоров на выполнение работ.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ЗАО "РОССИ" с целью установления обстоятельств заключения и исполнения договоров, заключенных ЗАО "РОССИ" с ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг", проверяющими проведены допросы сотрудников ЗАО "РОССИ", осуществлявших трудовую деятельность в организации в 2012-2013 гг. и составлены следующие протоколы допросов свидетелей: Протокол допроса от 20.11.2015 N 520/19-06/1813 Муравлева Д.П., Протокол допроса от 17.11.2015 N 521/19-06/1811 Шукшина В.А., Протокол допроса от 11.11.2015 N 524/19-06/1805 Залевского Ю.А., Протокол допроса от 26.11.2015 N 514/19-06/1837 Языкова В.А., Протокол допроса от 07.11.2015 N 516/19-06/1826 Шитова Р.Ю., Протокол допроса от 05.11.2015 N 527/19-06/1800 Николаева Ю.Ю., Протокол допроса от 09.11.2015 N 526/19-06/1803 Власова А.Ю., Протокол допроса от 13.11.2015 N 522/19-06/1810 Ляхова А.Г., Протокол допроса от 09.11.2015 N 525/19-06/1804 Виноградова А.Г.

Проведенными в ходе выездной налоговой проверки ЗАО "РОССИ" допросами сотрудников общества установлено, что никто из них с должностными лицами и сотрудниками ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" не контактировал, об участии сотрудников ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" в выполнении работ на объектах ОАО "РЖД" никому из допрошенных не известно, работы перечисленные в первичных документах ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" выполнялись сотрудниками ЗАО "РОССИ" самостоятельно, работы с АПК "Поток", указанные в первичных документах ООО "РТА-Инжиниринг" производились сотрудниками ЗАО "РОССИ" самостоятельно, о привлечении ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" как подрядчиков по работам с оборудованием, поставленным в адрес ОАО "РЖД", а также с АПК "Поток" и "Рубин-283" никому из допрошенных сотрудников ничего не известно.

Проведенными мероприятиями налогового контроля установлена нереальность хозяйственных операций, отраженных в представленных ЗАО "РОССИ" по взаимоотношениям с ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" первичных документах (создан фиктивный документооборот). Договоры на выполнение работ фактически не исполнялись и заключены с целью необоснованного включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по прибыли, фиктивных затрат, при отсутствии фактического выполнения работ.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ЗАО "РОССИ" в проверяемом периоде применяло схему конечной целью, которой являлось завышение себестоимости реализуемого налогоплательщиком оборудования. При этом работы, отраженные в документах ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг", не могли быть произведены контрагентом и фактически не производились.

Отклоняя довод заявителя о том, что выводы налогового органа основываются на протоколах допроса свидетелей, проведенных вне рамок проведения выездной налоговой проверки, а также на протоколах допроса следователей СК РФ, суд обоснованно указал, что налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ (п.1 ст.82 НК РФ).

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать, в том числе сведения о предмете проверки, то есть о налогах, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке, и о периодах, за которые проводится проверка (п.п.2, 4 ст.89 НК РФ).

Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки вне зависимости от избранного метода ее проведения налоговый орган должен обладать максимально полной информацией о том, насколько правильно исчислялись и уплачивались налоги в контролируемом периоде лицом, в отношении которого проведена проверка.

Согласно абз.2 п.4 ст.101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе: документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка; документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц; иные документы, имеющиеся у налогового органа.

При рассмотрении материалов налоговой проверки не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ (абз.2 п.4 ст.101 НК РФ).

Согласно п.1 ст.82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Следовательно, в качестве доказательства совершения налогового правонарушения могут быть использованы любые документы, в том числе уже имеющиеся (до момента начала соответствующей налоговой проверки) у налогового органа в отношении проверяемого налогоплательщика, при условии, что эти документы получены в установленном НК РФ порядке.

Аналогичный вывод содержится в п.27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Учитывая совокупность приведенных нарушений, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что налоговая выгода при исчислении налога на прибыль является необоснованной, так как налогоплательщиком для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.

Инспекцией установлен факт существования в деятельности ЗАО "РОССИ" подрядчиков ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" реально не выполнявших работы для ЗАО "РОССИ", обладающих признаками фирм-"однодневок", договоры с которыми заключены без намерений в реальном выполнении работ по установке, пуско-наладке, доработке, модернизации, сборке оборудования и использовании их результатов в финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "РОССИ", а заключен с целью получения ЗАО "РОССИ" необоснованной налоговой выгоды в форме занижения, подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль, путем необоснованного завышения себестоимости реализуемого оборудования, на основании документов, содержащих заведомо недостоверные сведения.

Получение ЗАО "РОССИ" необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с ООО "РТА-Инжиниринг" и ООО "ИнжТехСтрой" в рамках заключенных фиктивных договоров по доработке, модернизации, сборке, установке и пуско-наладке оборудования, подтверждается результатами проведенных мероприятий налогового контроля: проведенными допросами генеральных директоров указанных контрагентов установлено, что финансово-хозяйственные взаимоотношения по договорам, заключенным между ЗАО "РОССИ" и спорными контрагентами не осуществлялись, работы указанные в данных договорах контрагентами не выполнялись, субподрядные организации для выполнения работ по указанным договорам ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" не привлекались, а перечисление денежных средств производилось по договоренности с генеральным директором ЗАО "РОССИ" Дудкиным В.В. на расчетные счета указанных им организаций; допросами сотрудников ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" установлено, что ни кому из них организация ЗАО "РОССИ" не знакома, участие в выполнении каких-либо работ для ЗАО "РОССИ" никто из допрошенных сотрудников не принимал.

Из изложенного следует, что ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" не выполняло работы по договорам, заключенным с ЗАО "РОССИ"; ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2012-2013 гг. (период взаимоотношений с ЗАО "РОССИ") представлены налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и НДС с суммами начисленных к уплате налогов в минимальных размерах; согласно выписок по операциям на счетах ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" никогда не осуществляли реальную финансово-хозяйственную деятельность по выполнению работ на основании договоров, заключенных с ЗАО "РОССИ", являясь "техническим" звеном, а перечисление денежных средств от ЗАО "РОССИ" носило транзитный характер; денежные средства, полученные ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" от ЗАО "РОССИ", перечислены на расчетные счета "технических" организаций (признаки ведения реальной финансово-хозяйственной проведенными контрольными мероприятиями не установлены) в основном с назначением не связанных с выполнением работ по заключенным с ЗАО "РОССИ" договорам; денежные средства, перечисленные ЗАО "РОССИ" на расчетные счета спорных контрагентов, путем многостадийного транзитного движения по расчетным счетам "технических" организаций, открытым преимущественно в ОАО АКБ "Евромет", с назначением платежей не связанным с выполнением работ по договорам, заключенным с ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг", поступают на счета ОАО АКБ "Евромет" под видом возврата кредитных денежных средств; привлечение ЗАО "РОССИ" субподрядных организаций и их согласование основным заказчиком (покупателем) работ (товаров) не подтверждается. Проведенными мероприятиями (допрос, истребование документов (информации) в отношении ОАО "РЖД" установлено, что работы, отраженные в первичных документах ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг", на объектах ОАО "РЖД" выполнялись исключительно сотрудниками проверяемой организации, никакие соисполнители ЗАО "РОССИ" не привлекались; проведенными в рамках выездной налоговой проверки мероприятиями налогового контроля (допросы должностных лиц, истребование документов) установлено, что должностные лица ЗАО "РОССИ" не проявили должной осмотрительности при заключении с ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" многомиллионных договоров на выполнение работ; проведенными в ходе выездной налоговой проверки ЗАО "РОССИ" допросами сотрудников ЗАО "РОССИ" установлено, что ни кто из них с должностными лицами и сотрудниками ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" не контактировал, об участии сотрудников спорных контрагентов в выполнении работ на объектах ОАО "РЖД" никому из допрошенных не известно, работы перечисленные в первичных документах ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" выполнялись сотрудниками ЗАО "РОССИ" самостоятельно, работы с АПК "Поток", указанные в первичных документах ООО "РТА-Инжиниринг" производились сотрудниками ЗАО "РОССИ" самостоятельно, о привлечении ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг" как подрядчиков по работам с оборудованием, поставленным в адрес ОАО "РЖД", а также с АПК "Поток" и "Рубин-283" никому из допрошенных сотрудников проверяемого налогоплательщика ничего не известно.

Таким образом, проведенными мероприятиями налогового контроля установлена нереальность хозяйственных операций, отраженных в первичных документах ООО "ИнжТехСтрой" и ООО "РТА-Инжиниринг", следовательно, документы, представленные ЗАО "РОССИ" в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений со спорными контрагентами, содержат недостоверные сведения, поскольку отраженные в них работы в действительности контрагентами не производились.

Согласно ч.1 ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Доказательств неправомерности оспариваемого решения налогового органа заявителем не представлено.

При таких данных суд первой инстанции, оценив в порядке ст.71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, а также доводы участвующих в деле лиц, пришел к правильному выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных ЗАО "РОССИ" требований.

Расходы по оплате государственной пошлины распределены судом в порядке ст.110 АПК РФ.

Учитывая изложенное, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, поскольку оно принято по представленному и рассмотренному заявлению, с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства.

Доводы, изложенные в обоснование позиции заявителя при рассмотрении дела судом первой инстанции, нашли свое отражение в обжалуемом судебном акте, подробно исследованы судом первой инстанции и им дана правильная оценка.

Доводы апелляционной жалобы не могут служить основанием для отмены решения суда, поскольку они не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Кроме того, по смыслу и содержанию ст.270 АПК РФ, правильное по существу решение суда первой инстанции не может быть отменено по одним только формальным соображениям.

Нормы материального права применены судом правильно.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, не установлено.

Расходы по оплате государственной пошлины по апелляционной жалобе относятся на заявителя.

Руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 271 АПК РФ, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 10.11.2016 по делу N А40-146590/16 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

И.Б. Цымбаренко

Судьи

Э.В. Якутов Д.В. Каменецкий