Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 мая 2017 г. N 09АП-12260/17

г. Москва

12 мая 2017 г.

Дело N А40-237627/2016

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Л.А. Москвина

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу ООО "Ф.О.Н."

на Решение Арбитражного суда г. Москвы от 10.02.2017, принятое в порядке упрощенного производства по делу N А40-237627/2016 (92-2063

по заявлению ООО "Ф.О.Н."

к ИФНС России по Советскому району г. Красноярска

об спаривании постановления,

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

ООО "Ф.О.Н." обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России по Советскому району г. Красноярска от 03.11.16 N 182к о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Решением от 10.02.2017 Арбитражный суд города Москвы в удовлетворении заявленных требований отказано.

ООО "Ф.О.Н." не согласившись с решением суда, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в порядке упрощенного производства, с учетом требований ст. 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон.

Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Девятого арбитражного апелляционного суда и Картотеке арбитражных дел в соответствии положениями ч. 6 ст. 121 АПК РФ.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ. Апелляционный суд, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, считает, что решение подлежит оставлению без изменения, исходя из следующего.

Как усматривается из материалов дела, на основании Поручения N 151 от 19.09.2016 должностными лицами ИФНС России по Советскому району г. Красноярска проведена проверка исполнения Государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств за период с 19.08.2016 по 19.09.2016, в отношении обособленного подразделения, расположенного по адресу: г. Красноярск, ул. Шумяцкого, 2а, пом. 23, принадлежащего ООО "Ф.О.Н." (далее - Обособленное подразделение), на основание договора субаренды нежилого помещения без номера от 01.07.2015, арендатором которого является ООО "ГОЛЕНКОВ", помещение принадлежит на праве собственности Лежнину Р. В.

Проверкой установлено, что за проверяемый период с 19.08.2016 по 19.09.2016 в соответствии с выпиской операций по лицевому счету N 40702810131280063250 (приложение N 10 к акту, листы с 1 по 43) в кассу Красноярского филиала ООО "Ф.О.Н." поступили денежные средства общей суммой 500 000 руб. 00 коп.

При этом, в проверяемом периоде с 19.08.2016 по 19.09.2016, согласно сменных Z-отчетов с N 0641 по N 0672 и контрольных лент по отделу N 2, выдача денежных средств для выплат выигрышей произведена в сумме 281 370 руб.

Красноярский филиал ООО "Ф.О.Н." в кассу Обособленного подразделения в проверяемом периоде с 19.08.2016 по 19.09.2016 распределил денежные средства для выплаты выигрышей в сумме 60 000 руб. соответствующими приходными кассовыми ордерами, а именно: 19.08.2016 в сумме 20 000 руб. 00 коп., 24.08.2016 в сумме 20 000 руб. 00 коп. 13.09.2016 в сумме 20 000 руб. 00 коп.

При этом, в проверяемом периоде с 19.08.2016 по 19.09.2016, согласно сменных Z- отчетов с N 0641 по N 0672 и контрольных лент по отделу N 2, выдача денежных средств для выплат выигрышей произведена в сумме 281 370 руб.

Разница между полученными денежными средствами с расчетного счета для выплаты выигрышей и выплаченными выигрышами составила 221 370 руб. 00 коп.

Между тем, остаток на начало дня 19.08.2016 наличных денежных средств в кассе Обособленного подразделения составил 103 714 руб. 00 коп. Сведения о том, из каких именно денежных средств и в какой сумме по каждой группе сформирован остаток на начало дня 19.08.2016, а именно из средств, поступивших с расчетного счета для выплаты выигрышей и средств, поступивших от внесенных ставок, Обособленным подразделением ООО "Ф.О.Н." не предоставлены.

При этом, учитывая, что остаток денежных средств на начало дня 19.08.2016 в сумме 103 714 руб. 00 коп. может состоять из средств, полученных с расчетного счета, и учитывая денежные средства в сумме 60 000 руб. 00 коп, поступившие с расчетного счета в проверяемом периоде с 19.08.2016 по 19.09.2016, сумма денежных средств с расчетного счета, используемых для выплаты выигрышей составила 163 714 руб. 00 коп. Между тем, в проверяемом периоде выплачено выигрышей на общую сумму 281 370 руб. 00 коп.

Сумма выплаченных выигрышей, выданная из денежных средств, полученных не с расчетного счета, составляет 117 656 руб. 00 коп.(281 370 руб.00 коп.-163 714 руб. 00 коп.).

Вследствие того, что в проверяемом периоде с 19.08.2016 по 19.09.2016 всего получено при приеме ставок и оприходовано 1 062 031 руб. 00 коп, а инкассация денежных средств из кассы в кассу Красноярского филиала ООО "Ф.О.Н." произведена в сумме 814 083 руб. 00 коп, то разница составляет 247 948 руб. 00 коп. Денежные 3 средства в сумме 247 948 руб. 00 коп. в кассу банка, для хранения на банковских счетах, в кассу Красноярского филиала и в ООО "Ф.О.Н." не сдавались.

Вследствие указанного при проведении проверки установлены признаки выплаты денежных средств в виде выигрышей за проверяемый период с 19.08.2016 по 19.09.2016 в сумме 117 656 руб. 00 коп. за счет наличных денег, поступивших в кассу Обособленного подразделения от приема ставок от участников азартных игр, а не с банковского счета организации.

Таким образом, обособленным подразделением ООО "Ф.О.Н." с 19.08.2016 по 19.09.2016 было допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, по причине выдачи выигрыша за счет полученных наличных денежных средств хранящихся в кассе, а не за счет полученных с расчетного счета организации.

17.10.2016 без участия надлежащим образом извещенного законного представителя ген. директора ООО "Ф.О.Н." Парамонова Александра Анатольевича составлен протокол об административном правонарушении N 132 (отправлен по почте заказным письмом с уведомлением, а также по ТКС и получен Обществом по ТКС 20.10.2016).

03 ноября 2016 года начальником ИФНС России по Советскому району г. Красноярска было вынесено постановление о привлечении ООО "Ф.О.Н." к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Полагая, что указанное постановление является незаконным, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы области с настоящим заявлением.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, а также соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа, суд не связан с доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме на основании ч. 7 ст. 210 АПК РФ.

Принимая решение по настоящему делу, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о наличии в действиях общества события и состава вмененного административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, обоснованно исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации.

Объективная сторона рассматриваемого состава правонарушения предполагает как нарушение порядка работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Субъектами правонарушений, предусмотренных данной статьей, являются руководители и иные работники, на которых возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Субъективная сторона может выражаться в форме, как умысла, так и неосторожности.

В ходе проведения проверки установлено, что общество допустило нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Между тем в соответствии с Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 г. N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание ЦБ РФ N 3073-У) участники наличных расчетов не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги, а также полученные в качестве страховых премий, на выдачу (возврат) займов.

Закрытый перечень ситуаций, в которых юридическое лицо может расходовать поступившие в его кассу наличные деньги, за проданные им товары, выполненные им работы, оказанные им услуги, а также полученные в качестве страховых премий, предусмотрен п. 2 вышеуказанного Указания ЦБ РФ N 3073-У.

Согласно п. 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 г. N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, выплата займов из кассы организации за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, влечет за собой несоблюдение порядка хранения свободных наличных денежных средств в кассе, что нарушает п. 2 и п. 4 Указания и влечет ответственность, предусмотренную ст. 15.1 КоАП РФ, а именно за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

С 19.08.2016 по 19.09.2016 денежные средства в сумме 117 656 руб. 00 коп. в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе Красноярского филиала и в ООО "Ф.О.Н." не хранились, а выплачивались обособленным подразделением в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы (выплата выигрышей с 19.08.2016 по 19.09.2016 составила 281 370 руб.).

Таким образом, пункт приема ставок букмекерской конторы ООО "Ф.О.Н." в период с 19.08.2016 по 19.09.2016, выдавав выигрыши получателям услуг наличными деньгами, поступившими в кассу обособленного подразделения не с банковского счета, а полученными от приема денежных средств от получателей услуг (приема ставок), что прямо запрещено п.п. 2, 4 Указания Центрального банка РФ от 07.10.2013 N 3073-У, нарушило порядок работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Вышеизложенное свидетельствует о нарушении обществом положений Федерального закона ФЗ-54 - не применения кассовой техники при расчетах с покупателями товара (услуги), выявленные в ходе проверки обстоятельства указывают на наличие в действиях общества состава правонарушения предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, что подтверждается материалами проверки.

На основании ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", в отношении вины юридических лиц требуется установить возможность соблюдения соответствующим лицом правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие меры по их соблюдению.

В настоящем случае общество имело возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но заявителем не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, по каким-либо независящим причинам заявителем не представлено.

Таким образом, исследовав и оценив представленные в дело доказательства, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о доказанности административным органом события и состава вмененного заявителю административного правонарушения.

Что касается порядка привлечения общества к административной ответственности, то нарушений процедуры, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, судами не установлено.

Протокол об административном правонарушении составлен, а постановление о привлечении к административной ответственности вынесено уполномоченными должностными лицами административного органа с соблюдением требований КоАП РФ.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ст. 4.5 КоАП РФ, не нарушен.

Размер штрафа назначен обществу в пределах санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ с учетом правил, установленных ст. 4.1 КоАП РФ.

С учетом конкретных обстоятельств дела основания для освобождения общества от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ отсутствуют.

Учитывая изложенное, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем отмене не подлежит.

Доводы заявителя апелляционной жалобы сводятся к повторению доводов, заявленных обществом в обоснование своей позиции при рассмотрении дела судом первой инстанции. Указанные доводы нашли свое отражение в обжалуемом судебном акте, подробно исследованы судом первой инстанции и им дана правильная оценка.

Нормы материального права применены судом правильно.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, не установлено.

Руководствуясь ч. 5.1 ст. 211, ч. 3 ст. 229, ст. ст. 266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 10.02.2017, принятое в порядке упрощенного производства по делу N А40-237627/2016, оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Судья

Л.А. Москвина