Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 августа 2018 г. N 13АП-12100/18

г. Санкт-Петербург

07 августа 2018 г.

Дело N А21-3345/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 31 июля 2018 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 07 августа 2018 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Сомовой Е.А.

судей Протас Н.И., Толкунова В.М.

при ведении протокола судебного заседания: Царегородцевым Е.А.

при участии:

от истца (заявителя): не явился, извещен

от ответчика (должника): Шунин А.В. по доверенности от 14.06.2018

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-12100/2018) ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." на решение Арбитражного суда Калининградской области от 03.04.2018 по делу N А21-3345/2017(судья Ефименко С.Г.), принятое

по заявлению ООО "Карго ИмпЭкс Лтд."

к Калининградской областной таможне

о признании незаконными и отмене постановлений

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Карго ИмпЭкс Лтд." (ОГРН 1053903273753 ИНН 3906142585, место нахождения: Калининград, пос. Прибрежный, ул. Заводская, 11-М) (далее - ООО "Карго ИмпЭкс Лтд.", Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением признании незаконным и отмене постановления Калининградской областной таможни (далее - таможня, таможенный орган, заинтересованное лицо) от 04.04.2017 г. N 10012000-703/2017 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ).

ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." также подало в суд заявления об обжаловании постановлений таможни о назначении Обществу наказания по части 6.2, 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ от 04.04.2017 г.: N 10012000-709/2017 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ; N 10012000-712/2017 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ; N 10012000-717/2017 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Определением суда от 10 октября 2017 года было удовлетворено заявление общества об объединении дел N N А21-3345/2017, А21-3356/2017, А21-3359/2017, А21-3366/2017 в одно производство для их совместного рассмотрения, в рамках дела N А21-3345/2017.

Решением суда от 03.04.2018 по данному делу в удовлетворении требований заявленных ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." отказано.

Не согласившись с решением суда, Общество обратилось в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на ненадлежащее извещение Общества таможенным органом о месте и времени рассмотрения административного дела, просит решение отменить, принять по делу новый судебный акт.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения жалобы, представителя не направил, что в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием к рассмотрению жалобы.

Представитель таможни против удовлетворения жалобы возражал по мотивам письменного отзыва.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Между ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." (продавец, резидент) и ООО СП "Санта Бремор" (Беларусь) (покупатель, нерезидент) был заключен контракт N СБ-6906 от 10.04.2015 (далее - контракт) на поставку товара.

Согласно дополнительному соглашению N 2 от 24.03.2016 г. к контракту общая максимальная стоимость контракта составляет 85 000 000 российских рублей. Срок действия контракта - до 31.03.2017 г..

На основании указанного контракта Обществом был оформлен в уполномоченном банке - ПАО БАНК "Финансовая корпорация Открытие" паспорт сделки (ПС) N 15040172/2209/0000/1/1.

В ходе исполнения вышеуказанного контракта ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." осуществило вывоз с территории РФ товара стоимостью 1 065 672,70 рублей по счет-фактуре N 1479/2 от 25.04.2016 г., товара стоимостью 2 521 381,40 рублей по счет-фактуре N 1477/2 от 25.04.2016 г., товара стоимостью 1 421 482,38 рублей по счет-фактуре N 1599/2 от 29.04.2016 г., товара стоимостью 908 772,48 рублей по счет-фактуре N 1600/2 от 29.04.2016 г.

Датой оформления счет-фактур N 1479/2 и N 1477/2, подтверждающих ввоз товара является 25.04.2016 г. Согласно сведений графы 21 CMR по счет-фактурам N 1479/2 и N 1477/2 является 25.04.2016 г.

Датой оформления счет-фактур N 1599/2 и N 1600/2, подтверждающих ввоз товара является 29.04.2016 г. Согласно сведений графы 21 CMR по счет-фактурам N 1599/2 и N 1600/2 является 29.04.2016 г.

ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." предоставило 28.06.2016 г. в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по ПС N 15040172/2209/0000/1/1 и документы, подтверждающие вывоз товара, чем нарушило требования пункта 9.2.2 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И).

Общество обязано было не позднее 25.05.2016 г. представить в уполномоченный банк необходимые документы, связанные с проведением данной операции.

Выявив, что фактически справки о подтверждающих документах предоставлены Обществом в уполномоченный банк - 28.06.2016 г., то есть позже установленного срока на 23 дня, таможенный орган пришел к выводу о нарушении ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." валютного законодательства (а именно, сроков, установленных пунктом 9.2.2 Инструкции N 138-И), ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Должностным лицом Калининградской областной таможни 21.03.2017 в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя ООО "Карго Имп Экс Лтд." был составлен протокол об административном правонарушении N 10012000-703/2017 по признакам административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного срока представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, 04.04.2017 заместитель начальника таможни в отсутствие законного представителя Общества, извещенного надлежащим образом, вынес постановление N 10012000-703/2017, которым ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 20 000 руб.

Также в рамках указанного выше контракта, заключенного между ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." (продавец, резидент) и ООО СП "Санта Бремор" (Беларусь) (покупатель, нерезидент), 20.12.2016 г. покупателем был произведен платеж на счет продавца на сумму 1 500 823,88 российских рублей.

Таким образом, в соответствии с требованиями пункта 3.8 Инструкции N 138-И Общество обязано было не позднее 17.01.2017 г. представить в уполномоченный банк один экземпляр справки о валютных операциях и документы, связанные с проведением данной операции.

Однако фактически справка о валютных операциях, произведенных 20.12.2016 г., была предоставлена Обществом в уполномоченный банк - 02.02.2017 г., то есть позже установленного срока на 12 дней.

В виду чего, 21.03.2017 в отношении ООО "Карго Имп Экс Лтд." был составлен протокол об административном правонарушении N 10012000-717/2017 по признакам административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного срока представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, 04.04.2017 г. заместитель начальника таможни в отсутствие законного представителя Общества, извещенного надлежащим образом, вынес постановление N 10012000-717/2017, которым ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 20 000 рублей.

17.10.2016 г. также в рамках указанного контракта N СБ-6906 от 10.04.2016 ООО СП "Санта Бремор" осуществило зачисление денежных средств на расчетный счет ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." в сумме 1 234 401,12 российских рублей.

В виду чего, в соответствии с требованиями пункта 3.8 Инструкции N 138-И Обществу надлежало не позднее 08.11.2016 г. представить в уполномоченный банк один экземпляр справки о валютных операциях и документы, связанные с проведением данной операции.

Вместе с тем, справка о валютных операциях в уполномоченный банк ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." была предоставлена 02.02.2017 г. с нарушением установленного срока на 57 дней.

Выявив нарушение пункта 3.8 Инструкции N 138-И, образующее состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, административным органом в отношении Общества был составлен протокол N 10012000-709/2017 от 21.03.2017 г.

Постановлением N 10012000-709/2017 от 04.04.2017 г., вынесенный заместителем начальника таможни, Общество было признано виновным в совершении административного правонарушения по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Также в рамках указанного выше контракта, заключенного между ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." (продавец, резидент) и ООО СП "Санта Бремор" (Беларусь) (покупатель, нерезидент), 18.11.2016 г. покупатель перечислил на расчетный счет продавца сумму в размере 1 857 430,49 российских рублей.

Таким образом, в соответствии с требованиями пункта 3.8 Инструкции N 138-И Общество обязано было не позднее 09.12.2016 г. представить в уполномоченный банк один экземпляр справки о валютных операциях и документы, связанные с проведением данной операции.

Однако фактически справка о валютных операциях, произведенных 18.11.2016 г., была предоставлена Обществом в уполномоченный банк - 02.02.2017, то есть позже установленного срока на 34 дня.

В виду чего, 21.03.2017 г. в отношении ООО "Карго Имп Экс Лтд." был составлен протокол об административном правонарушении N 10012000-712/2017 по признакам административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного срока представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, 04.04.2017 г. заместитель начальника таможни в отсутствие законного представителя Общества, извещенного надлежащим образом, вынес постановление N 10012000-712/2017, которым ООО "Карго ИмпЭкс Лтд." признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенными постановлениями, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

В соответствии с частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ.

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И (далее - Инструкция N 138-И).

Согласно пункту 1.5 Инструкции N 138-И к формам учета по валютным операциям отнесены справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки предоставления которых, установлены настоящей Инструкцией и являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Требованиями пункта 3.6 Инструкции N 138-И установлено, что резидент предоставляет в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций при осуществлении валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты РФ, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты РФ в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки.

Согласно пункту 3.8 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, предоставляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации.

Факт нарушения обществом срока предоставления справок о валютных операциях, осуществленных в рамках контракта, заключенного с ООО СП "Санта Бремор", правомерно установлен таможенным органом и судом первой инстанции и подтверждается материалами административного дела.

Доказательств невозможности соблюдения заявителем требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий, которые он не мог предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины общества во вмененном административном правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Наличие в действиях Общества составов административных правонарушений, предусмотренных частями 6.2 и 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ правомерно установлено административным органом и судом первой инстанции и подтверждается материалами дела.

Судом апелляционной инстанции также проверено соблюдение таможней процедуры привлечения заявителя к административной ответственности и не выявлено нарушений, являющихся безусловным основанием для признания оспариваемых постановлений незаконными.

Доводы подателя жалобы о ненадлежащем извещении общества о времени и месте рассмотрения административных дел судом отклоняются.

Как усматривается из материалов дела, Таможней по адресу Общества, указанному в едином государственном реестре юридических лиц (Калининград, ул. Заводская, д. 11 М) направлены телеграммы N 20069, 20070 с извещением Общества о месте и времени рассмотрения дел об административных правонарушениях.

Согласно ответу Калининградского почтампа от 29.06.2017 N 1.5.6.4.21.6.2.3-2/4468 телеграммы N 20069, 20070 от 22.03.2017 с адресом: ул.Заводская, д. 11 М г.Калининград, 236020 на имя ООО "Карго Импэкс Лтд" 22.03.2017 поступили в отделение почтовой связи Калининград 236020.

Указанные телеграммы доставлялись почтальоном первично 22.03.2017, из-за отсутствия доверенного лица извещения были опущены в почтовой ящик. Вторично телеграммы доставлялись 24.03.2017.

В ответе Калининградского почтампа отражено, что согласно пояснению почтальона отделения почтовой связи Калининград 236020 по адресу ул. Заводская, д. 11-М г. Калининград, 236020, находится закрытая производственная база, огражденная забором, доступ почтальона ограничен, так как охрана на территорию не пропускает, также на момент доставки телеграмм почтовый ящик указанной организации был переполнен корреспонденцией.

Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что в рассматриваемом случае юридическое лицо несет риск наступления последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по его адресу, указанному в ЕГРЮЛ.

Также судом первой инстанции обоснованно принято во внимание то обстоятельство, что сотрудник отдела валютного контроля Таможни осуществлял звонки на телефон Общества, указанный на фирменном бланке организации. В журнале регистрации исходящих телефонограмм отдела валютного контроля зафиксировано содержание звонков, а именно: уточнение факта получения телеграмм о прибытии на рассмотрение дел 28.03.2017 и 04.04.2017, на что получен ответ, что организация обратится в почтовое отделение.

Вопреки доводам жалобы, апелляционная коллегия не усматривает со стороны административного органа процессуальных нарушений в ходе производства по административным делам, таможней приняты все возможные меры в целях реализации прав и законных интересов лица, привлекаемого к административной ответственности. Общество знало о проводимой проверке, доводы Общества о существенном нарушении таможенным органом процедуры привлечения его к ответственности, которые не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, не могут быть признаны состоятельными.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении заявленного Обществом требования. Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права судом не допущено, поэтому оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда от 03.04.2018 не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 03.04.2018 по делу N А21-3345/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Карго ИмпЭкс Лтд." - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Е.А. Сомова

Судьи

Н.И. Протас В.М. Толкунов