Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 25 августа 2017 г. N 02АП-5533/17

г. Киров

25 августа 2017 г.

Дело N А31-14171/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 21 августа 2017 года.

Полный текст постановления изготовлен 25 августа 2017 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Черных Л.И.,

судей Великоредчанина О.Б., Хоровой Т.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Новоселовым И.Л.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области

на решение Арбитражного суда Костромской области от 01.06.2017 по делу

N А31-14171/2016, принятое судом в составе судьи Зиновьева А.В.

по иску индивидуального предпринимателя Куприной Ольги Александровны (ИНН: 441001257504, ОГРН: 30844011860089)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области

(ИНН: 4401172893, ОГРН: 1164401055983)

о возврате излишне взысканных страховых взносов,

установил:

индивидуальный предприниматель Куприна Ольга Александровна (далее - Предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Костромской области с иском, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области (далее - Фонд) о возврате излишне взысканных страховых взносов за 2015 год в размере 130 275 рублей 60 копеек, пени в размере 6 542 рублей.

Решением Арбитражного суда Костромской области от 01.06.2017 Фонд обязан возвратить Предпринимателю излишне взысканные страховые взносы за 2015 год в размере 130 227 рублей 56 копеек, излишне взысканные пени в соответствующем размере.

Фонд с принятым решением суда не согласился, обратился во Второй арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой.

Заявитель указывает, что при рассмотрении настоящего спора суду следовало руководствоваться главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Заявитель ссылается на то, что при принятии оспариваемого решения судом не выяснено каким ненормативным правовым актом, действиями (бездействием) Фонд нарушил права Предпринимателя. Оспариваемое решение не содержит указание на признание судом какого-либо ненормативного акта или решения Фонда недействительным или незаконным. В связи с этим у суда отсутствовали основания для возложения на Фонд обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Предпринимателя путем совершения действий по возврату страховых взносов и пеней. Заявитель также полагает, что Предпринимателем пропущен трехмесячный срок обращения для возврата недоимки по страховым взносам и пени. Заявитель жалобы указывает, что суд неправомерно взыскал с Фонда расходы по уплате государственной пошлины в размере, уплаченном Предпринимателем за рассмотрение искового заявления имущественного характера.

Предприниматель отзыв на апелляционную жалобу не представил.

Стороны явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Фонд направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей сторон.

Законность решения Арбитражного суда Костромской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Куприна О.А. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 04.07.2008.

Выявив у Предпринимателя за 2015 год недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 рублей, Фонд направил в его адрес требование от 19.08.2016 N 054S01160051466 об уплате страховых взносов в размере 130 275 рублей 60 копеек, пени в размере 6 542 рублей.

В связи с неисполнением Предпринимателем в установленный в требованиях срок обязанности по уплате страховых взносов и пеней, руководствуясь статьями 19, 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), Фонд принял решение от 02.11.2016 N 054S02160024816 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

Вышеуказанные денежные средства списаны со счета Предпринимателя 03.11.2016, что подтверждается инкассовыми поручениями (листы дела 90-91).

Считая названные суммы страховых взносов и пеней излишне взысканными, Предприниматель 12.12.2016 обратился в Фонд с заявлением о возврате страховых взносов за 2015 год в сумме 130 227 рублей 56 копеек и 6 542 рублей пени.

Поскольку Фонд денежные средства не возвратил, Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, Арбитражный суд Костромской области руководствовался пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 5, частями 1.1, 8, 9 статьи 14, частью 2 статьи 16, статьями 18, 19, 25 Закона N 212-ФЗ, учитывал позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П, и исходил из того, что с Предпринимателя излишне взысканы страховые взносы и пени.

Рассмотрев апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для ее удовлетворения.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Закона N 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов (часть 3 статьи 27 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с частью 6 статьи 27 закона N 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

В части 14 статьи 27 Закона N 212-ФЗ указано, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В силу статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Материалами дела подтверждается, что Предприниматель в 2015 году применял общую систему налогообложения, уплачивая налог на доходы физических лиц, являлся плательщиком страховых взносов, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В подпункте 1 пункта 1 статьи 227 Кодекса установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Кодекса предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год сумма дохода Предпринимателя составила 27 065 031 рубль 10 копеек, сумма расходов - 26 760 226 рублей 80 копеек, следовательно, величина дохода для определения размера страховых взносов, составила 304 804 рубля 30 копеек.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 рублей, составляет 48 рублей 04 копейки (304 804 рублей 30 копеек - 300 000 рублей х 1,0 процент).

В связи с изложенным, страховые взносы в сумме 130 227 рублей 56 копеек (130 275 рублей 60 копеек - 48 рублей 04 копейки) за 2015 год и соответствующие суммы пени являются излишне взысканными Фондом.

Взыскание данных сумм произведено Фондом во исполнение своего требования от 19.08.2016.

При таких обстоятельствах, а также поскольку согласно статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 01.01.2017, принимаются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонд обязан совершить данные действия о возврате Предпринимателю указанных излишне взысканных страховых взносов и пеней.

Доводы заявителя о том, что настоящее заявление должно рассматриваться в соответствии с главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом апелляционной инстанции не принимаются.

В данном случае Предпринимателем заявлено имущественное требование, предусмотренное частью 6 статьи 27 Закона N 212-ФЗ.

Учитывая изложенное также отклоняются доводы заявителя о том, что Предпринимателем пропущен трехмесячный срок обращения для возврата недоимки по страховым взносам и пени, поскольку трехлетний срок для подачи настоящего искового заявления, установленный в части 6 статьи 27 Закона N 212-ФЗ, Предпринимателем соблюден (взыскание Фондом производилось во исполнение его требования от 19.08.2016, а с исковым заявлением Предприниматель обратился 29.12.2016).

Доводы заявителя о том, что судом не признан незаконным (недействительным) какой-либо ненормативный акт или решение Фонда, подлежат отклонению, поскольку рассматриваемые имущественные требования плательщик страховых взносов может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов органа Пенсионного фонда и по основаниям, в том числе, необоснованности начисления сумм страховых взносов и пеней.

Аргументы заявителя жалобы о том, что государственная пошлина при рассмотрении заявления в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, должна составлять 300 рублей, подлежат отклонению. При обращении в суд с настоящим иском Предприниматель правильно уплатил государственную пошлину за подачу искового заявления имущественного характера, расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с Фонда в соответствии с результатом рассмотрения спора (статья 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного решение Арбитражного суда Костромской области подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба Фонда - без удовлетворения.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

В соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель апелляционной жалобы освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 258, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Второй арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Костромской области от 01.06.2017 по делу N А31-14171/2016 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Костроме Костромской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Костромской области.

Постановление может быть обжаловано в Верховный Суд Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при условии, что оно обжаловалось в Арбитражный суд Волго-Вятского округа.

Председательствующий

Л.И. Черных

Судьи

О.Б. Великоредчанин Т.В. Хорова