Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 января 2018 г. N 09АП-63798/17

г. Москва

15 января 2018 г.

Дело N А40-149207/17

Резолютивная часть постановления объявлена 11.01.2018.

Постановление в полном объеме изготовлено 15.01.2018.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Румянцева П.В.,

судей:	Красновой Т.Б., Свиридова В.А.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Зыкуновой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 15 апелляционную жалобу ООО "НПО "Йотто Групп" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 13.11.2017 по делу N А40-149207/17, принятое судьей М.М. Кузиным,

по заявлению ООО "НПО "Йотто Групп"

к Московской областной таможне

об оспаривании постановления,

при участии:

от заявителя: А.П.Кучма по дов. от 15.12.2017;

от ответчика: не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

решением Арбитражного суда г.Москвы от 13.11.2017, принятым по данному делу, отказано в удовлетворении заявления ООО "НПО "Йотто Групп" о признании незаконным и отмене постановления Московской областной таможне по делу об административном правонарушении от 20.07.2017 N 10130000-1575/2017 по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

В обоснование принятого решения суд указал на наличие события правонарушения, наличие вины лица, привлекаемого к ответственности, отсутствие со стороны административного органа процессуальных нарушений процедуры привлечения к административной ответственности.

Заявитель не согласился с решением суда первой инстанции и обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и удовлетворить заявленные требования. Считает, что оспариваемое постановление является необоснованным и принятым без учета обстоятельств, исключающих производство по настоящему делу об административном правонарушении.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Суд считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу по имеющимся в деле доказательствам без его участия в соответствии со ст.ст.123, 156 АПК РФ.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного решения проверена судом апелляционной инстанции в порядке ст.ст.266, 268 АПК РФ.

Изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции считает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

Как следует из материалов дела, таможней 20.07.2017 вынесено постановление по делу об административном правонарушении N 10130000-1575/2017 о привлечении ООО "НПО "Йотто Групп" к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 305 780, 22 руб.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, вопреки доводам апелляционной жалобы, исходил из следующего.

ООО "НПО "Йотто Групп" (далее - Продавец) заключило внешнеторговый контракт в форме заказ-наряда от 24.03.2016 N Funco/PO/003201614 (далее -Контракт) с фирмой "Funco FZE" Объединенные Арабские Эмираты, (далее -Покупатель, нерезидент) на поставку товара: развлекательный аттракцион объемного стереоизображения с набором спецэффектов (далее - Товар).

В соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И) 28.03.2017 ООО "НПО "Йотто Групп" в АО "АЛЬФА-Банк" г. Москва (далее - "АЛЬФА-Банк" АО) на основании Контракта оформлен паспорт сделки N 16С.0114/1326/0000Л/1 (далее - ПС).

ООО "НПО "Йотто Групп" в п. 3.6 ПС 16030114/1326/0000/1/1 проставлена дата завершения исполнения обязательств по Контракту - 30.06.2016.

В рамках Контракта по ПС N 16030114/1326/0000/1/1 осуществлен экспорт товара на сумму 154 598 Евро и осуществлены платежи на сумму 60 000,00 долларов США, оплата произведена на сумму 53 647,00 долларов США, отрицательное сальдо 6 353,00 долларов США.

Согласно ведомости банковского контроля по внешнеторговому Контракту, а также сведениям из единой автоматизированной информационной системы таможенных органов - базы валютного контроля по ПС и ведомостям банковского контроля "Центральная База Данных валютного контроля (ДОСЬЕ ПСиДПС)" Сбор ЭК ВО (далее - "ЦБД ВК (досье ПС))", содержащей сведения о всех декларациях на товары (далее - ДТ), оформленных организацией и данным базы ИАС "Мониторинг-Анализ", следует, что ООО "НПО "Йотто Групп"" в рамках Контракта по ПС N 160030114/1326/0000/1/1 осуществлен вывоз товара с таможенной территории ЕАЭС по ДТ N 10130100/080416/0002392 на общую сумму 60 000,00 долларов США через Шереметьевскую таможню (10005020), возврата товара не происходило.

Исходя из сведений, указанных в ведомостях банковского контроля по ПС N 16030114/1326/0000/1/1 в рамках исполнения Контракта на счета ООО "НПО "Йотто Групп" поступили три платежа: 29.03.2016 - 11 980,00 долларов США, 15.04.2016 - 18 000,00 долларов США, 27.04.2016 - 23 667, 00 долларов США, итого на сумму 53 647,00 долларов США (страна отправитель - ОАЭ).

Сведения из "ЦБД ВК (досье ПС)" подтверждают, что других паспортов сделок для обслуживания данного внешнеторгового Контракта ООО "НПО "Йотто Групп" не открывалось.

Пунктом "Условия оплаты" Контракта предусмотрена оплата банковским переводом, при этом 20% предоплата по факту подписания соглашения о дистрибуции, 30% по факту получения копий документов о перевозке, инвойса и упаковочного листа, 50% после установки на выставке DEAL-2016.

Товар должен быть в г. Дубае 10 апреля 2016. Из представленных ООО "НПО "Йотто Групп" документов (письмо ООО "НПО "Йотто Групп" от 24.03.2017 N 21/2017) следует, что Нерезидент "Funco FZE" понес дополнительные расходы в размере 6 353,00 долларов США.

Денежные средства на сумму 6 353,00 долларов США (в валюте контракта) от экспортированного товара по ДТ N 10130100/080416/0002392 не зачислены, ООО "НПО "Йотто Групп" не выполнило обязательства по обеспечению получения на свои банковские счета в уполномоченном банке до даты завершения исполнения обязательств по Контракту (т.е. до 30.06.2016 включительно) денежных средств.

07.06.2017 должностным лицом отдела валютного контроля Московской областной таможни вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении в отношении ООО "НПО Йотто Групп" по ч.4 ст. 15.25 КоАП России.

В ходе административного расследования 04.07.2017 отделом валютного контроля Московской областной таможни представлена информация из Центральной Базы данных валютного контроля "Досье паспортов сделок", сформированной ЦБ России совместно с Федеральной таможенной службой Российской Федерации согласно которой, ООО "НПО "Йотто Групп" перевод внешнеторгового контракта от 24.03.2016 N Funco/PO/003201614 в новый банк не осуществляло, ПС не переоформлялся.

В ответ на запрос Московской областной таможни (исх. N 35-15/34844 от 04.07.2017) ООО "НПО "Йотто Групп" представлено письменное объяснение генерального директора ООО "НПО "Йотто Групп" О.А. Федченко (вх. N 33981 от 05.07.2017), в котором сообщается, что при окончательном расчете по соглашению сторон (не оформленном в виде единого документа) общая сумма контракта была уменьшена на сумму понесенных покупателями расходов в размере 6353 долларов США, в связи с чем, ООО "НПО "Йотто Групп" до настоящего времени не выполнило своей обязанности по обеспечению получения денежных средств на свои банковские счета в уполномоченном банке за товар, вывезенный с территории РФ.

В пояснениях генеральный директор ООО "НПО "Йотто Групп" О.А. Федченко факт административного правонарушения и вину общества в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, признал.

20.07.2017 в Московской областной таможне по делу об административном правонарушении N 10130000-1575/2017 вынесено постановление о признании ООО "НПО "Йотто Групп" виновным в совершении административного правонарушения и назначении административного наказания в виде штрафа в размере три четвертых от размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках, что составляет 305 780, 22 руб.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, апелляционным судом не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

Частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, в виде административного штрафа для юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено данным Законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностраннбй валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Следовательно, обязанность по зачислению валютной выручки, полученной от нерезидента по внешнеэкономическому договору, возложена на резидента.

В апелляционной жалобе ООО "НПО "Йотто Групп"" указывает на то, что в ходе исполнения контракта после получения товара в связи с выявленными недостатками товара Покупателем были произведены дополнительные расходы на устранение выявленных недостатков, поскольку по соглашению сторон было принято решение об уменьшении стоимости переданного товара на сумму 6 353 долларов США. Заявителем не были внесены изменения в паспорт сделки, таким образом, фактически контракт был исполнен в полном объеме и паспорт сделки подлежит закрытию.

Указанные доводы отклоняются, исходя из следующего.

В силу п. 8.1 главы 8 (порядок внесения изменений в паспорт сделки) инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И (далее инструкция), при внесении изменений и (или) дополнений в контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

Согласно п.8.3 инструкции одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменения в ПС.

На основании п. 8.4 инструкции документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов.

Между тем исходя из письма ООО "НПО Йотто Групп" от 03.07.2017 N 3/7/2017 усматривается, что стороны контракта от 24.03.2016 N Funco/PO/003201614 не оформляли в виде единого документа соглашение на уменьшение суммы контракта, в связи с понесенными покупателем расходов, в размере 6 353 долларов США.

При этом никаких документов ООО "НПО Йотто Групп" подтверждающих возникновение у покупателя расходов, ни в таможенный орган ни в банк представлено не было. Дополнительных соглашений к контракту от 24.03.2016 N Funco/PO/003201614, по возникшим со стороны покупателя, расходам, также не заключались.

Согласно досье паспорта сделки N 160030114/1326/0000/1/1 по состоянию на 04.07.2017 задолженность ООО "НПО Йотто Групп" составила 6 353 долларов США, что указывает на не исполнение условий контракта.

Ссылка ООО "НПО Йотто Групп" о возникших со стороны покупателя расходах документально не подтверждена.

Дата совершения правонарушения - 01.07.2016, между тем обращение со стороны ООО "НПО Йотто Групп" в адрес таможенного органа о возникших расходах у покупателя товара последовало лишь 24.03.2017 (письмо ООО "НПО Йотто Групп" от 24.03.2017 N 12/2017), по истечении 7 месяцев с момента совершения административного правонарушения.

При этом никаких документов к данному обращению представлено не было. На основании изложенного, принимая во внимание, что условия контракта от 24.03.2016 N Funco/PO/003201614 и содержание паспорта сделки 16030114/1326/0000/1/1 не изменялись, обязанность, возложенная на ООО "НПО Йотто Групп", по зачислению валютной выручки от экспорта товара по ДТ N 101J0100/080416/0002392, сохранилась.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ), резиденты и нерезиденты, нарушившие положения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что ООО "НПО "Йотто Групп" нарушило требование ч. 1 ст. 19 ФЗ РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ, выразившееся в невыполнении обязанности по получению на свои банковские счета в сроки, предусмотренные внешнеторговым контрактом, денежных средств за товар, вывезенный с территории РФ, и тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, является правильным, поскольку по состоянию на 30.06.2016 (дата завершения исполнения обязательств по Контракту в соответствии с п. 3.6 ПС) денежные средства на территорию РФ на счета ООО "НПО "Йотто Групп" в сумме 6 353,00 долларов США не поступили, неоплаченный товар на территорию РФ не возвратился.

В соответствии со ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

У общества имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых ч.5 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у заявителя возможности для исполнения обязанности по представлению документов, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о регулировании внешнеторговой деятельности, в деле не имеется.

При указанных обстоятельствах суд первой инстанции сделал правильный вывод о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена в ч.5 ст.15.25 КоАП РФ.

Доводам заявителя об отсутствии состава вмененного административного правонарушения, отсутствии вины общества в совершении данного правонарушения, судом первой инстанции была дана надлежащая оценка с учетом всех фактических обстоятельств настоящего дела.

Ссылка апеллянта на не опровергает выводы суда первой инстанции о наличии в деянии общества состава вмененного ему административного правонарушения и не свидетельствует о неправильном применении судом норм материального права.

Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем отмене не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 АПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 13.11.2017 по делу N А40-149207/17 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

Румянцев П.В.

Судьи

Краснова Т.Б. Свиридов В.А.