Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 6 февраля 2018 г. N 11АП-19415/17

г. Самара

06 февраля 2018 г.

Дело N А65-30487/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 31 января 2018 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 06 февраля 2018 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Апаркина В.Н.,

судей Драгоценновой И.С., Поповой Е.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сурковой Г.В.,

с участием в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью "Телефонтрейд" - не явился, извещено,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан - не явился, извещена,

от УФНС по РТ - не явился, извещено,

от ИФНС по Московскому району г. Казани - не явился, извещена,

от ИФНС N 2 по г. Москве - не явился, извещена,

от ООО "Дейдвуд" - не явился, извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании 31 января 2018 года в зале N 6 апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Телефонтрейд"

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 17 ноября 2017 года по делу N А65-30487/2017 (судья Хафизов И.А.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Телефонтрейд", г. Москва,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан, г. Казань,

третьи лица: УФНС по РТ, ИФНС по Московскому району г. Казани, ИФНС N 2 по г. Москве, ООО "Дейдвуд",

о признании незаконным решения N 16919А от 10.05.2017 г. об отказе в государственной регистрации юридического лица и об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращения деятельности ООО "Телефонтрейд",

УСТАНОВИЛ:

ООО "Телефонтрейд" обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан о признании незаконным решения N 16919А от 10.05.2017 г. об отказе в государственной регистрации юридического лица и об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращения деятельности ООО "Телефонтрейд".

Решением суда 1 инстанции 17 ноября 2017 года в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной жалобе ООО "Телефонтрейд" просит решение суда 1 инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

При этом указывает, что сведений о недостоверности адреса ООО "ДЕЙДВУД" в ЕГРЮЛ не содержится. Мероприятий, предусмотренных ст. 11 Закона 129- ФЗ, связанных с внесением в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса ООО "ДЕЙДВУД" (в т.ч. направление соответствующих уведомлений о недостоверности учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица), регистрирующим органом не предпринято. Заявитель в налоговый орган вместе с представленным заявлением о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме Р16003 представил все необходимые документы, предусмотренные частью 1 статьи 17 Федерального закона N 129-ФЗ. Доказательств того, что представленные обществом документы содержат недостоверные сведения, в материалах дела отсутствуют, налоговым органом такие доказательства не представлены.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан и УФНС по Республике Татарстан в отзывах на апелляционную жалобу просят решение суда 1 инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

ИФНС по Московскому району г. Казани, ИФНС N 2 по г. Москве, ООО "Дейдвуд" отзывы на апелляционную жалобу не представили.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

От ИФНС России N 2 по г. Москве поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

В соответствии с п. 3 ст. 156, 266 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, 30.03.2017 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан поступило заявление ООО "ТЕЛЕФОНТРЕЙД" по форме N Р16003 о внесении записи о прекращении деятельности юридического лица путем присоединения к обществу с ограниченной ответственностью "ДЕЙДВУД" и документы, предусмотренные п. 3 ст. 17 Закона N 129-ФЗ (вх. N16919А): договор о присоединении от 26.12.2016, доверенность, распечатка с сайта "Вестник государственной регистрации", расписка (л.д.48-59 т.1) 06.04.2017 регистрирующим органом вынесено решение о приостановлении государственной регистрации для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений.

10.05.2017 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан по результатам рассмотрения заявления общества было принято решение об отказе в государственной регистрации N 16919А по основаниям, предусмотренным подпунктами "а" и "х" пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц или индивидуальных предпринимателей": непредставление заявителем определенных Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" необходимых для государственной регистрации документов, несоблюдение установленного законодательством Российской Федерации порядка процедуры реорганизации юридического лица ( л.д.12,44-47 т.1).

В решении отражено, что управляющей организацией ООО "ДЕЙДВУД" является управляющая организация ООО "МЕЛОДИЯ", которая осуществляет полномочия исполнительного органа в 33 юридических лицах и входит в состав участников 28 юридических лиц.

Директором ООО "МЕЛОДИЯ" является Оюшин Сергей Германович, который осуществляет полномочия руководителя в 28 юридических лицах (при этом, статус 7 из них - действующее, 1 ЮЛ находится в стадии ликвидации, 1 ЮЛ прекратило деятельность в результате реорганизации в форме слияния, 14 ЮЛ прекратило деятельность в результате реорганизации в форме присоединения, 1 ЮЛ прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ, в отношении 1 ЮЛ принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ 2 ЮЛ находится в процессе реорганизации в форме присоединения к ним других ЮЛ), являлся участником 5 юридических лиц, которые прекратили деятельность в результате реорганизации в форме присоединения, являлся заявителем в 1670 случаях при государственной регистрации.

Указанные факты "массовости" руководителя исключают возможность осуществления им организационно-хозяйственных функций руководителя в должном объеме в соответствии с Законом N 14-ФЗ.

Участниками ООО "МЕЛОДИЯ" являются КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП". В реестре аккредитованных на территории Российской Федерации филиалов и представительств иностранных юридических лиц, содержащимся в сети интернет на сайте ФНС России по состоянию на 05.05.2017 г., информация, о том, что КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП" имеют на территории Российской Федерации аккредитованный филиал или аккредитованное представительство отсутствует. В ЕГРЮЛ отсутствуют сведения о юридических лицах учредителями которых при создании на территории Российской Федерации выступали организации КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП".

ООО "ДЕЙДВУД" создано 15.09.2016 г., начиная с 17.11.2016 г. юридическим лицом начаты 4 процедуры реорганизации в форме присоединения к нему более 10 юридических лиц. Организация зарегистрирована по адресу: 420095, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Восход, дом 2А, помещение 20. В помещении 20 зарегистрировано 7 юридических лиц (1 из которых действующее, 6 организаций находятся в процессе реорганизации в форме присоединения к ним других ЮЛ).

По адресу: г. Казань, ул. Восход, дом 2А, помещение 20 Инспекцией ФНС России по Московскому району г. Казани были проведены контрольные мероприятия по установлению места нахождения ООО "ДЕЙДВУД". По данному адресу располагается 9-ти этажный жилой дом с административными помещениями. На фасаде здания и на дверях здания каких-либо вывесок или информации свидетельствующей о нахождении ООО "ДЕЙДВУД" по данному адресу, а так же иных признаков ведения финансово-хозяйственной деятельности не обнаружено. В ходе осмотра было установлено, что ООО "ДЕЙДВУД" по указанному адресу не находится и деятельность не осуществляет. Данный факт подтверждается протоколом осмотра помещения, который составлен в присутствии понятых.

Из представленного договора о присоединении от 26.12.2016 г. видно, что реорганизация не повлечёт увеличения уставного капитала юридического лица правопреемника, что должно произойти в случае, если в реорганизации планировалось создать новое юридическое лицо с целью продолжения деятельности.

Утрата долей в уставном капитале обществ первоначальных участников, смещение капиталов будет препятствовать добросовестному кредитору получить удовлетворение.

В связи с этим Инспекция пришла к выводу, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении, создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, об осуществлении "мнимой" реорганизации, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности, реорганизация вышеуказанных юридических лиц проведена не для осуществления тех правомерных действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве, а для реализации целей много -противоправного характера, что свидетельствует о том, что реорганизация является мнимой сделкой, совершенная лишь для вида, целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединенного юридического лица, освобождения его от кредиторской задолженности, не влекущей соответствующих правовых последствий ( статья 107 ГК РФ).

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от 17.07.2017 N 2.14-0-18/020999@ жалоба общества на решение N 16919А от 10.05.2017 оставлена без удовлетворения (л.д.14 -15 т.1).

Не согласившись с решением регистрирующего органа N 16919А от 10.05.2017 об отказе в государственной регистрации, общество обратилось в арбитражный суд с указанным заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявления, суд 1 инстанции исходил из того, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении (ООО "Дейдвуд") было создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, установленные Инспекцией обстоятельства свидетельствуют об осуществлении "мнимой" реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности. Юридический адрес ООО "Дейдвуд" является адресом массовой регистрации и в силу этого недостоверным.

Данные выводы суда являются обоснованными.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

В соответствии с пунктом 3 статьи 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, к которому осуществляется присоединение, представляются заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, договор о присоединении и передаточный акт.

В соответствии со статьей 57 Гражданского кодекса Российской Федерации реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. В случаях, установленных законом, реорганизация юридических лиц в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена лишь с согласия уполномоченных государственных органов. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

В соответствии со статьей 51 Федерального закона от 08.12.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Перечень оснований для отказа в государственной регистрации предусмотрен статьей 23 Закона N 129-ФЗ.

Согласно разъяснениям Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащимся в п.2 постановления Пленума от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица", при рассмотрении споров, связанных с отказом в государственной регистрации юридического лица, арбитражным судам необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом. О недостоверности названных сведений может, в том числе, свидетельствовать то, что адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.), имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости. При наличии указанных обстоятельств сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

Таким образом, при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом, принятие решения относится к усмотрению регистрирующего органа.

Согласно п.25 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 10 февраля 2009 г. N 2 "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих" в случае, когда принятие или непринятие решения, совершение или не совершение действия в силу закона или иного нормативного правового акта отнесено к усмотрению органа или лица, решение, действие (бездействие) которых оспариваются, суд не вправе оценивать целесообразность такого решения, действия (бездействия).

Соответственно, если регистрирующий орган на основании имеющейся у него документации и информации доказал, что изменение адреса места нахождения не явилось следствием нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности и было направлена исключительно на нарушение прав кредиторов, решение об отказе в совершении регистрационных действий соответствует Закону о государственной регистрации с учетом того, что на государственную регистрацию не были представлены документы, требуемые данным законом.

В силу подпункта "в" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности) отражается в едином государственном реестре юридических лиц для целей осуществления связи с юридическим лицом.

При этом Закон исходит из принципа официальности, достоверности и актуальности сведений, включенных в реестр, имеющих общедоступный характер (статьи 4, 12 Закона N 129-ФЗ, статьи 3, 13, 14 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации").\

Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров и т.п.

По смыслу и содержанию указанных норм права представленные на государственную регистрацию документы (сведения) об адресе юридического лица должны содержать достоверную информацию.

Из материалов дела следует, что заявитель обратился в инспекцию с заявлением по форме Р16003 (вх N 16919А) для внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности юридического лица путем присоединения к ООО "ДЕЙДВУД" (л.д49-59 т.1).

В ходе контрольных мероприятий (л.д.77-102 т.1) Инспекцией было установлено, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении ООО "ДЕЙДВУД" относится к категории фирм "однодневок": "массовый" учредитель, "массовый" руководитель, адрес "массовой регистрации".

ООО "ДЕЙДВУД" состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани.

Юридическое лицо создано 15.09.2016, начиная с 17.11.2016 ООО "ДЕЙДВУД" начато 4 процедуры реорганизации в форме присоединения к нему 22 юридических лиц.

При создании ООО "ДЕЙДВУД" единственным учредителем и лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, являлся Никитин Александр Георгиевич.

В настоящее время единственным участником ООО "ДЕЙДВУД" является ООО "ПАРУС", управляющей организацией - ООО "МЕЛОДИЯ" ОГРН 1151690014662 (л.д.160-166 т.1).

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, размер доли принадлежащей Обществу в уставном капитале составляет 10 000 рублей, доля в уставном капитале принадлежащая ООО "ПАРУС" составляет 100 рублей.

ООО "ПАРУС", согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, является "массовым" исполнительным органом и учредителем в 129 организациях, из которых 23 являются действующими, 84 находятся в процессе реорганизации в форме присоединения к другим юридическим лицам, 22 находится в процессе реорганизации в форме присоединения к нему других юридических лиц.

OOO "ПАРУС" создано 24.08.2015.

При создании юридического лица единственным учредителем и лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица являлся Никитин Александр Георгиевич.

В сентябре 2015 г. в Обществе произошла смена учредителя и исполнительного органа юридического лица, в результате которой участниками ООО "ПАРУС" стали иностранные юридические лица КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД", зарегистрированная в Республике Сейшелы и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП", зарегистрированное в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии, лицом имеющим право действовать от имени юридического лица стал Галиуллин Эдуард Равилевич.

КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП" обладают признаками "массового" учредителя. КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" входит в состав участников в 49 организаций. ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП" входит в состав участников в 12 организаций.

КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД" и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП" на территории Российской Федерации не являются учредителями ни одного вновь зарегистрированного юридического лица, не имеют аккредитации на территории Российской Федерации и не состоят на налоговом учете в налоговых органах на территории Российской Федерации.

Лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО "ПАРУС" является Галиуллин Эдуард Равилевич (л.д.20, 49-59 т.1), который является/являлся участником, руководителем и/или заявителем в 279 юридических лицах, из которых 2 юридических лица исключены из ЕГРЮЛ как недействующие, 1 организация прекратила деятельность при реорганизации, 111 юридических лиц находятся в процессе реорганизации.

По состоянию на 01.03.2017 Галиуллин Э.Р. являлся должностным лицом в 14 организациях, заявителем - в 289, учредителем - в двух (л.д.124-129 т.1).

В налоговом органе сведения о получении доходов Галиуллиным Э.Р. отсутствуют (л.д.152 т.1).

ООО "Парус" является участником 137 юридических лиц (л.д.130-132 т1).

Управляющая организация ООО "МЕЛОДИЯ" обладает признаками "массового" руководителя, учредителя, является управляющей организацией и (или) участником в 41 юридических лицах, кроме того, 2 юридических лица прекратили деятельность при присоединении.

ООО "МЕЛОДИЯ" было создано в феврале 2015 г.

При создании юридического лица единственным учредителем и лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, являлся Никитин Александр Георгиевич.

В связи с выходом учредителя Никитина А.Г. участниками ООО "МЕЛОДИЯ" стали иностранные юридические лица КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД", зарегистрированные в Республике Сейшелы и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП", зарегистрированное в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии, лицом имеющим право действовать от имени юридического лица, стал Оюшин Сергей Германович.

Руководитель ООО "МЕЛОДИЯ" Оюшин Сергей Германович обладает признаками "массового" руководителя, учредителя, а так же заявителя регистрационных действий в налоговых органах. В частности, является заявителем при государственной регистрации в 1633 юридических лицах и является (являлся) должностным лицом в 26 юридических лицах, из них 10 неликвидированные, 1 юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ согласно статье 21.1 Закона N 129-ФЗ, 15 - реорганизованы. Является (являлся) участником в 7 организациях, из них 6 - прекратило деятельность при присоединении.

По состоянию на 01.03.2017 Оюшин С.Г. являлся должностным лицом в 26 организациях, заявителем - в 959, учредителем - в 7 (л.д.133-147 т.1).

Факт "массовости" руководителя исключает возможность осуществления им организационно-хозяйственных функции руководителя в должном объеме в соответствии с Законом N 14-ФЗ.

ООО "МЕЛОДИЯ" является управляющей компанией в 67 организациях (л.д.148-150 т.1).

Данные сведения отражены также в отзывах Инспекции и Управления на апелляционную жалобу заявителя, представленных в суд апелляционной инстанции соответственно 24.01.2018 и 30.01.2018.

Как следует из отзыва Инспекции, 21.12.2017 ООО "МЕЛОДИЯ" ликвидировано по решению его учредителей (участников), государственный регистрационный номер записи -7171690248866.

ООО "ДЕЙДВУД" не имеет структурных (обособленных) подразделений, филиалов, представительств.

В собственности ООО "ДЕЙДВУД" недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков не имеется. Сведения о среднесписочной численности отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщиком не представлены.

Юридический адрес ООО "ДЕЙДВУД": 420095, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Восход, дом 2А, помещение 20.

Указанный адрес является адресом массовой регистрации организаций.

Согласно сведениям, размещенным на сайте ФНС России, по адресу: 420095, Республика Татарстан, город Казань, улица Восход, дом 2А зарегистрировано 116 организаций (л.д.114-119 т.1).

В помещении 20 зарегистрировано 7 юридических лиц (1 из которых действующее, 6 организаций находятся в процессе реорганизации в форме присоединения к ним других юридических лиц)-л.д.103-104,112-113 т.1.

В ходе контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения юридического лица ООО "ДЕЙДВУД" установлено, что по адресу: г. Казань ул. Восход, 2а, помещение 20 располагается 9-ти этажный жилой дом с административными помещениями, на фасаде здания и на дверях здания каких-либо вывесок или информации свидетельствующей о нахождении по данному адресу организации ООО "ДЕЙДВУД", а также иных признаков ведения финансово-хозяйственной деятельности не обнаружено.

Данные обстоятельства подтверждается протоколом осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 28.03.2017 (л.д.19,79-80).

Таким образом, материалами дела подтверждается факт недостоверности сведений об адресе места нахождения юридического лица ООО "ДЕЙДВУД", а так же использование адреса без намерения осуществления деятельности.

Доказательства того, что ООО "ДЕЙДВУД" осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, в материалах дела отсутствуют.

Юридическое лицо, прекращающее деятельность в результате реорганизации, ООО "ТЕЛЕФОНТРЕЙД" создано 29.08.2012 г., расположено по адресу: г. Москва, проспект Мира,д.68, стр. 1А.

Запись о начале процедуры реорганизации в ЕГРЮЛ внесена 29.12.2016 г.

Запись об участнике (учредителе) ООО "ТЕЛЕФОНТРЕЙД" - ООО "ПАРУС" внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2016 за ГРН 8167749802454, запись об управляющей компании ООО "ПАРУС" - 24.02.2017 г. за ГРН 7177746093860 (л.д.7,16,17,36-41,154-159 т.1).

Из материалов дела видно, что ООО "ПАРУС" является "массовым" руководителем, "массовым" учредителем.

Между тем целью реорганизации является оптимизация предпринимательской деятельности юридического лица.

Данная процедура не может быть использована недобросовестными участниками гражданского оборота в качестве способа ухода от исполнения обязательств.

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.

Согласно п.2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

Предусмотренная законом процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

Между тем установленные по настоящему делу обстоятельства свидетельствуют о том, что реорганизация юридического лица ООО "ТЕЛЕФОНТРЕЙД" проведена не для осуществления тех правомерных действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве (создание юридического лица, прекращение юридического лица, санация, соблюдение антимонопольных требований, реструктуризация бизнеса и т.п.), а для реализации целей иного противоправного характера, что свидетельствует о том, что реорганизация является мнимой сделкой, совершенная лишь для вида, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединенного юридического лица, освобождения его от кредиторской задолженности, не влекущей соответствующих правовых последствий (статья 170 ГК РФ).

Необходимым условием проведения регистрации в соответствии с требованиями Закона N 129-ФЗ является не только представление полного перечня документов, предусмотренного соответствующей главой указанного Закона, но и достоверность информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ, что подтверждается положениями ст. ст. 4, 12, 14, 17, 25 Закона N 129-ФЗ, ст. ст. 3, 13, 14 Закона N149-ФЗ.

В данном же случае реорганизация проводилась обществами в отсутствие реальной хозяйственной, экономической деятельности, что свидетельствует о наличии признаков злоупотребления правом со стороны ООО "ТЕЛЕФОНТРЕЙД" и ООО "ДЕЙДВУД".

В связи с этим суд 1 инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что оспариваемое заявителем решение Межрайонной ИФНС N 18 по Республике Татарстан N16919А от 10.05.2017 об отказе в государственной регистрации соответствует закону и не нарушает законных прав и интересов заявителя.

С учетом изложенного доводы, приведенные в апелляционной жалобе заявителя, являются ошибочными и во внимание не принимаются.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении требований заявителя, оснований для отмены обжалуемого решения суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 17 ноября 2017 года по делу N А65-30487/2017 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий

В.Н. Апаркин

Судьи

И.С. Драгоценнова Е.Г. Попова