Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 февраля 2018 г. N 14АП-10471/17

г. Вологда

21 февраля 2018 г.

Дело N А13-12623/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 19 февраля 2018 года.

В полном объёме постановление изготовлено 21 февраля 2018 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Козловой С.В., судей Виноградова О.Н. и Журавлева А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ждановой В.Н.,

при участии Малкова Андрея Сергеевича, от Малкова Андрея Сергеевича Половниковой М.А. по доверенности от 15.06.2017, от общества с ограниченной ответственностью "Вологдаархпроект" Карпулина А.Н. по доверенности от 20.09.2017,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Вологдаархпроект" на решение Арбитражного суда Вологодской области от 18 октября 2017 года по делу N А13-12623/2017 (судья Цветкова Н.В.),

установил:

участник общества с ограниченной ответственностью "Вологдаархпроект" (местонахождение: 160001, г. Вологда, ул. Благовещенская, д. 24; ОГРН 1023500880798; ИНН 3525008460; далее - Общество) Малков Андрей Сергеевич, ссылаясь на статьи 8, 11, 12 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), статью 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ), обратился в Арбитражный суд Вологодской области с иском, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), к Обществу об обязании предоставить заверенные подписью руководителя и печатью ответчика копии следующих документов за 2014 - 2016 годы:

1. главной книги;

2. регистров бухгалтерского учета (оборотно-сальдовых ведомостей по счетам бухгалтерского учета);

3. сведений о расчетных, валютных и иных счетах в банках; первичной документации по расчетным счетам (выписки банка, платежные поручения и прочее);

4. расчета лимита остатка кассы (в том числе отдельным структурным подразделениям);

5. первичной документации по кассе (приходные и расходные кассовые ордера с приложениями, кассовая книга, отчет кассира, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежные (расчетно-платежные) ведомости, журнал кассира-операциониста, справка-отчет кассира-операциониста и прочее);

6. кредитных договоров, договоров займа (в которых организация выступает как в качестве займодателя, так и в качестве заемщика), договоров залога, дополнительных соглашений и изменений к ним, заключенных либо действующих в 2014 - 2016 годах;

7. хозяйственных договоров (на реализацию товаров (работ, услуг), на приобретаемые товары (работы, услуги), посреднических договоров и прочее), дополнений и изменений к ним, заключенных либо действующих в 2014 - 2016 годах;

8. актов сверок расчетов с дебиторами и кредиторами, актов взаимозачетов;

9. перечня дебиторской задолженности в разрезе дебиторов с указанием сумм основного долга, штрафов и пеней, судебных издержек, списанной с баланса по истечении сроков исковой давности;

10. перечня дебиторской задолженности в разрезе дебиторов с указанием сумм основного долга, штрафов, пеней, судебных издержек, списанной с баланса в связи с нереальностью ее погашения;

11. перечня кредиторской и депонентской задолженности, списанной с баланса в связи с истечением срока исковой давности;

12. входящей, исходящей первичной документации (товарно-транспортные накладные, накладные, акты приемки выполненных работ (услуг), счета-фактуры и прочие документы);

13. книги покупок, книги продаж, книги учета доходов и расходов;

14. журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;

15. документов по учету основных средств (акты о приеме-передаче, накладные на внутреннее перемещение, акты о списании, акты о приеме (поступлении) оборудования, инвентарные карточки, акты о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных основных средств, ведомость наличия основных средств и прочее);

16. документов по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ (незавершенного строительства): актов о приемке выполненных работ формы КС-2, справок о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3, актов приемки законченного строительством объекта формы КС-11, актов о приостановлении строительства формы КС-17 и прочее;

17. документов по учету материалов (приходные ордера, акты о приемке материалов, лимитно-заборные карты, требования-накладные, накладные на отпуск материалов на сторону, карточки учета материалов, данные складского учета, материальные отчеты, ведомости учета движения товарно-материальных ценностей, доверенности, акты об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений и прочее);

18. авансовых отчетов;

19. перечня лиц, имеющих право получать наличные денежные средства под отчет;

20. порядка и сроков выдачи наличных денежных средств под отчет.

Решением от 18.10.2017 иск удовлетворен частично. Суд обязал ответчика предоставить истцу заверенные копии перечисленных выше документов, кроме банковских выписок.

Общество с судебным актом не согласилось, в апелляционной жалобе, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просило решение отменить и отказать в удовлетворении заявленных требований. По мнению подателя жалобы, истребуемые документы переданы истцу по акту от 29.06.2017. Ссылается на то, что Общество находится на упрощенной системе налогообложения, в связи с этим часть истребуемых документов им не ведется и, как следствие у Общества отсутствует. В судебном заседании представитель заявителя поддержал апелляционную жалобу с учетом ее уточнения.

Истец и его представитель в заседании суда доводы жалобы отклонили по основаниям, приведенным в отзыве.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность судебного акта, арбитражный суд апелляционной инстанции находит жалобу подлежащей частичному удовлетворению.

Как видно из дела и установлено судом первой инстанции, 21.04.2006 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Вологодской области Общество зарегистрировано в качестве юридического лица.

Согласно выписке из единого государственного реестра юридических лиц участниками Общества являются: Малков Сергей Иванович с долей в уставном капитале в размере 6 %, Малков Андрей Сергеевич с долей в уставном капитале в размере 16 %, Печулин Евгений Юрьевич с долей в уставном капитале в размере 26 %, Гусева Людмила Валентиновна с долей в уставном капитале в размере 52 %; директором Общества с 19.05.2014 является Гусева Л.В.

Малков А.С. 20.06.2017 обратился в Общество с требованием о предоставлении учредительных документов, документов бухгалтерской отчетности, первичных учетных документов за период с 2014 года по 2016 год, а также просил обеспечить доступ к базе данных бухгалтерского учета.

Участником 26.06.2017 получен ответ от Общества, согласно которому Малков А.С. может подойти 29.06.2017 к 10:00 и получить копии запрашиваемых документов, за исключением документов, составляющих коммерческую тайну.

Малковым А.С. и Обществом 29.06.2017 составлен акт, в силу которого участнику передана только часть запрошенных документов, о чем имеется подпись представителя Общества, заверенная печатью последнего.

Участник 24.07.2017 вновь обратился к Обществу с требованием о получении недостающих документов.

Поскольку данное требование ответчиком не выполнено, истец обратился в арбитражный суд с настоящим иском.

Удовлетворяя его, суд первой инстанции признал заявленное требование обоснованным по праву.

Оценив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, апелляционная инстанция не может согласиться с принятым решением в части возложения на Общество обязанности предоставить копии следующих документов: расчета лимита остатка кассы; книги покупок, книги продаж; журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур; документов по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ (незавершенного строительства): актов о приемке выполненных работ формы КС-2, справок о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3, актов приемки законченного строительством объекта формы КС-11, актов о приостановлении строительства формы КС-17.

В силу пункта 1 статьи 8 Закона N 14-ФЗ и пункта 1 статьи 67 ГК РФ участник общества имеет право на получение информации о деятельности общества и ознакомление с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его учредительными документами порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 50 Закона N 14-ФЗ общество обязано хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

Согласно пункту 2 названной статьи общество по требованию его участника обязано обеспечить ему доступ к следующим документам:

1) договор об учреждении общества, за исключением случая учреждения общества одним лицом, решение об учреждении общества, устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, а также внесенные в устав общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения и дополнения;

2) протокол (протоколы) собрания учредителей общества, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал общества, а также иные решения, связанные с созданием общества;

3) документ, подтверждающий государственную регистрацию общества;

4) внутренние документы общества;

5) положения о филиалах и представительствах общества;

6) решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг, изменения в решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг, отчет об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, уведомление об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг;

7) протоколы общих собраний участников общества, заседаний ревизионной комиссии общества;

8) списки аффилированных лиц общества;

9) заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;

10) судебные решения по спорам, связанным с созданием общества, управлением им или участием в нем, а также судебные акты по таким спорам, в том числе определения о возбуждении арбитражным судом производства по делу и принятии искового заявления либо заявления об изменении основания или предмета ранее заявленного иска;

11) протоколы заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества;

12) договоры (односторонние сделки), являющиеся крупными сделками и (или) сделками, в совершении которых имеется заинтересованность;

13) иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

В течение пяти рабочих дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные в пункте 2 настоящей статьи документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества, если иное место не определено уставом общества либо внутренним документом, утвержденным общим собранием или советом директоров (наблюдательным советом) общества и опубликованным на его сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет"; общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов; плата, взимаемая обществом за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление и, если в требовании указано на необходимость их отправки по адресу, указанному участником, соответствующие расходы на пересылку (пункт 3 статьи 50 Закона N 14-ФЗ).

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 3 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о представлении информации участникам хозяйственных обществ" (далее - Письмо N 144), из абзаца третьего пункта 1 статьи 8 Закона N 14-ФЗ следует, что участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества.

В связи с отсутствием в материалах дела доказательств, подтверждающих предоставление запрашиваемых документов, суд первой инстанции пришел к выводу о правомерности требований истца.

Суд апелляционной инстанции отмечает, что данный вывод недостаточно обоснован.

Из представленного в суд апелляционной инстанции информационного письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Вологодской области следует, что Общество находится на упрощенной системе налогообложения.

В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организации, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Перешедшие на упрощенную систему налогообложения организации освобождаются от обязанности ведения сплошного, непрерывного документального учета всех хозяйственных операций, и налоговый учет показателей своей деятельности такие организации должны вести на основании книги учета доходов и расходов организации.

Факт нахождения ответчика на упрощенной системе налогообложения не может освобождать его от обязанности составлять и представлять участникам в случаях, установленных законом, такие документы финансовой отчетности как годовой отчет о деятельности общества и годовой бухгалтерский баланс с приложениями к нему, поскольку в противном случае участники общества лишаются законного права на осуществление контроля за хозяйственной деятельностью общества и права на управление делами общества, что противоречит требованиям действующего законодательства и грубо нарушает установленные законом и уставом права участников общества.

В силу пункта 18 Письма N 144, если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о предоставлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), то общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 НК РФ), и (или) предоставить ее копию.

Сведения о том, что Общество уведомляло участника об отсутствии у него каких-либо документов, не представлены.

Однако из приведенных разъяснений не следует, что в случае, если общество не сообщило участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также не предложило ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 НК РФ), и не предоставило ее копию, суду следует возложить на ответчика обязанность по предоставлению истцу документов, которые не существуют в действительности в связи с отсутствием у Общества обязанности по их составлению (данный вывод согласуется с позицией, изложенной в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.09.2017 по делу N А26-9884/2016).

Принимая во внимание положения главы 26.2 НК РФ и указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", поскольку Общество находится на упрощенной системе налогообложения, на него не может быть возложена обязанность по ведению расчета лимита остатков кассы, книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Кроме того, Обществом пояснено, что им не осуществлялась в указанный участником период деятельность по капитальному строительству, в связи с этим у ответчика отсутствуют документы по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ: акты о приемке выполненных работ формы КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3, акты приемки законченного строительством объекта формы КС-11, акты о приостановлении строительства формы КС-17 и прочее.

Поскольку отрицательные факты не подлежат доказыванию, а возложение судом обязанности предоставить не существующие в действительности документы влечет неисполнимость судебного акта, удовлетворение иска в указанной части неправомерно.

Наличие остальных истребуемых документов Обществом не отрицается.

Довод заявителя о том, что все запрошенные документы были переданы участнику по акту от 29.06.2017, отклоняется как не подтвержденный документально.

Как указано в пункте 1 названного выше Письма N 144, при реализации своего права на получение информации участники хозяйственных обществ не обязаны раскрывать цели и мотивы, которыми они руководствуются, требуя представления информации об обществе, а также иным образом обосновывать наличие интереса в получении соответствующей информации, за исключением случаев, вытекающих из закона.

Суд может отказать в удовлетворении требования участника, если будет доказано наличие в его действиях злоупотребления правом (статья 10 ГК РФ). Так, о злоупотреблении участником правом на информацию может свидетельствовать то, что участник, обратившийся с требованием предоставить информацию, является фактическим конкурентом хозяйственного общества (либо его аффилированным лицом), а запрашиваемая информация носит характер конфиденциальной, относится к конкурентной сфере и ее распространение может причинить вред коммерческим интересам общества.

В материалах настоящего дела отсутствуют доказательства, подтверждающие то, что Малков А.С. является конкурентом Общества, а запрашиваемые им документы содержат конфиденциальную информацию, относятся к конкурентной сфере, а распространение такой информации может причинить вред коммерческим интересам Общества.

Соответственно требование Малкова А.С. подлежало частичному удовлетворению.

В свете изложенного решение от 18.10.2017 нельзя признать обоснованным в полном объеме, судебный акт в части подлежит отмене в связи с несоответствием выводов, изложенных в обжалуемом судебном акте, обстоятельствам дела с разрешением в соответствии с пунктом 3 части 4 статьи 272 АПК РФ этого вопроса по существу.

Суд апелляционной инстанции считает, что расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы следует по правилам части 1 статьи 112 названного Кодекса отнести на Общество в связи с непринятием ответчиком мер по досудебному урегулированию спора, не предоставлению в нарушение пункта 18 Письма N 144 информации истцу об отсутствии части истребуемых документов и причинах их отсутствия до обращения участника в арбитражный суд с настоящим иском.

Руководствуясь статьями 268 - 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

отменить решение Арбитражного суда Вологодской области от 18 октября 2017 года по делу N А13-12623/2017 в части возложения на общество с ограниченной ответственностью "Вологдаархпроект" обязанности предоставить Малкову Андрею Сергеевичу надлежащим образом заверенные, в том числе печатью, копии документов общества с ограниченной ответственностью "Вологдаархпроект" за 2014 - 2016 годы, а именно: расчета лимита остатка кассы; книги покупок, книги продаж; журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур; документов по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ (незавершенного строительства): акты о приемке выполненных работ формы КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3, акты приемки законченного строительством объекта формы КС-11, акты о приостановлении строительства формы КС-17.

В удовлетворении указанных требований отказать.

В остальной части решение Арбитражного суда Вологодской области от 18 октября 2017 года по делу N А13-12623/2017 оставить без изменения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в двухмесячный срок.

Председательствующий

С.В. Козлова

Судьи

О.Н. Виноградов А.В. Журавлев