Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 марта 2018 г. N 11АП-1693/18

г.Самара

07 марта 2018 г.

Дело N А65-28157/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 28 февраля 2018 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 07 марта 2018 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Филипповой Е.Г., судей Бажана П.В., Кувшинова В.Е.,

при ведении протокола судебного заседания Плехановой А.А. с участием:

от общества с ограниченной ответственностью "Квадро" - представитель не явился, извещено,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан - представитель не явился, извещено,

от третьих лиц: Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан - представитель не явился, извещено,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Татарстан - представитель не явился, извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании 28 февраля 2018 года апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Квадро"

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 19 декабря 2017 года по делу N А65-28157/2017 (судья Ситдиков Б.Ш.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Квадро" (ОГРН 1141690075691, ИНН 1659149950), Республика Татарстан, г.Казань, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан (ОГРН 1061673102204, ИНН 1659068482), Республика Татарстан, г.Казань, третьи лица: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Республика Татарстан, г.Казань, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Татарстан, Республика Татарстан, г.Казань,

о признании незаконным решения N 31448А от 20.06.2017 об отказе в государственной регистрации,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Квадро" (далее - ООО "Квадро", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Республике Татарстан (далее - налоговый орган, инспекция, регистрирующий орган) N 31448А от 20.06.2017 об отказе в государственной регистрации изменений, связанных с внесением изменений в учредительные документы ООО "Квадро", как не соответствующее Федеральному закону от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ), об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее - УФНС России по Республике Татарстан), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Татарстан.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 19 декабря 2017 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе ООО "Квадро" просит решение суда отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на недоказанность имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд считал установленными, несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильное применение норм материального и процессуального права.

В отзывах на апелляционную жалобу инспекция и УФНС России по Республике Татарстан просят оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемого решения суда.

Дело рассмотрено в соответствии с требованиями ст.156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, в инспекцию 13.06.2017 Стойка Милан представлены документы для государственной регистрации изменений, вносимых в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в отношении ООО "Квадро" (ОГРН 1141690075691), в том числе заявление по форме N Р 14001 о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в части сведений об участнике - физическом лице (о прекращении участия Ферафонтова А.А.), доле в уставном капитале общества, принадлежащей ООО "Квадро" (приобретение обществом доли в уставном капитале номинальной стоимостью 11 (ХХУ рублей), физическом лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица (о прекращении полномочий директора Ферафонтова А.А. и о возложении полномочий на Стойка Милан, проживающего по адресу: г. Жилина, Словацкая Республика); заявление участника общества Ферафонтова А.А. о выходе из ООО "Квадро", решение участника от 29.05.2017 N 4, согласно которому участник ООО "Квадро" РЕДВЕРД ТРЕЙДИНГ ЛТД в лице директора Мартина Луиза Питерсен принял решения о снятии с должности директора Ферафонтова А.А. и назначении на данную должность Стойка Милан. При этом единственным участником ООО "Квадро" становится РЕДВЕРД ТРЕЙДИНГ ЛТД.

По результатам рассмотрения представленных документов, регистрирующим органом 20.06.2017 вынесено решение N 31448А об отказе в государственной регистрации, по основанию, предусмотренному в подпункте "а" п.1 ст.23 Федерального закона N 129-ФЗ, а именно: в связи с непредставлением заявителем документов, необходимых для государственной регистрации. Как следует из оспоренного решения регистрирующего органа, среди представленных документов отсутствует заявление о государственной регистрации, оформленное в соответствии с действующим законодательством. При этом регистрирующий орган исходил из следующего: заявление считается не поданным, поскольку в реестре аккредитованных на территории Российской Федерации филиалов и представительств иностранных юридических лиц, содержащемся в сети Интернет на сайте ФНС России по состоянию на 20.06.2017, информация о том, что РЕДВЕРД ТРЕЙДИНГ ЛТД имеет на территории Российской Федерации аккредитованный филиал или аккредитованное представительство, отсутствует. В ЕГРЮЛ отсутствуют сведения о юридических лицах, учредителями которых при создании на территории Российской Федерации выступала организация РЕДВЕРД ТРЕЙДИНГ ЛТД. Таким образом, в регистрирующем органе отсутствует информация о статусе иностранной организации РЕДВЕРД ТРЕЙДИНГ ЛТД.

Кроме того, решением N 31448А от 20.06.2017 об отказе в государственной регистрации установлено следующее: "не заполнен раздел "2" листа "Р" (сведения о заявителе) заявления, так как согласно п.7.21.2 требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@,5, раздел 2 (сведения о юридическом лице, от имени которого действует заявитель) заполняется в соответствии со сведениями, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц".

УФНС России по Республике Татарстан по результатам рассмотрения жалобы вынесло решение от 04.08.2017 исх. N 2.14-0-18/023300@ об отсутствии оснований для отмены обжалуемого акта инспекции, оставив жалобу заявителя без удовлетворения.

В силу пункта 1 статьи 1 Федерального закона N 129-ФЗ государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Пунктом 4 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ предусмотрено, что записи вносятся в государственные реестры на основании документов, представленных при государственной регистрации.

Согласно пункту 2 статьи 17 Федерального закона N 129-ФЗ для внесения в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении изменений в единый государственный реестр юридических лиц по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям и содержащиеся в заявлении сведения достоверны.

В предусмотренных Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" случаях для внесения в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся перехода доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, представляются документы, подтверждающие основание перехода доли или части доли.

Перечень оснований для отказа в государственной регистрации закреплен в статье 23 Федерального закона N 129-ФЗ.

Из материалов дела следует, что формальным основанием для отказа явилось непредставление заявителем определенных Федеральным законом N 129-ФЗ необходимых для государственной регистрации документов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) отказ в государственной регистрации юридического лица, а также во включении данных о нем в единый государственный реестр юридических лиц допускается только в случаях, предусмотренных Законом о государственной регистрации юридических лиц.

В силу п.4, 4.1 ст.9 Федерального закона N 129-ФЗ регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов кроме документов, установленных названным Законом. Регистрирующий орган не проверяет на предмет соответствия федеральным законам или иным нормативным правовым актам Российской Федерации форму представленных документов (за исключением заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в представленных документах сведения, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Основания отказа в государственной регистрации приведены в статье 23 указанного Закона, перечень которых является исчерпывающим.

Согласно представленным документам Ферафонтов Александр Анатольевич выведен из состава участников ООО "Квадро" на основании заявления о выходе, доля в уставном капитале общества, принадлежавшая Ферафонтову Александру Анатольевичу в размере 11 000 (Одиннадцать тысяч) рублей, что составляет 11/12 уставного капитала, перешла к обществу; полномочия директора общества Ферафонтова Александра Анатольевича прекращены с 30.05.2017, и на должность директора общества назначен Стойка Милан (паспорт N ЕЦ044141 выдан 05.03.2012) с 31.05.2017.

Как указал заявитель в своем заявлении, согласно документам, представленным в налоговый орган, РЕДВЕРД Трейдинг ЛТД осуществляет полномочия единственного учредителя (участника) ООО "Квадро". Для осуществления иностранной компанией полномочий учредителя (участника) российского юридического лица создание/открытие на территории Российской Федерации филиала/представительства такой иностранной компании не требуется.

Между тем необходимым условием проведения регистрации в соответствии с требованиями Федерального закона N 129-ФЗ является не только представление полного перечня документов, предусмотренного соответствующей главой указанного Закона, но и достоверность информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ, что подтверждается положениями ст.4, 12, 14, 17, 25 Федерального закона N 129-ФЗ, ст.3, 13, 14 Федерального закона N 149-ФЗ от 27.07.2006 "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Федеральный закон N 149-ФЗ). .

Как разъяснено в п.1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно п.3 ст.1 ГК РФ при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно.

В силу п.4 ст.1 ГК РФ никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.

В соответствии с п.1 ст.10 ГК РФ не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

Оценивая действия сторон как добросовестные или недобросовестные, следует исходить из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе в получении необходимой информации.

По общему правилу п.5 ст.10 ГК РФ добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются, пока не доказано иное.

Поведение одной из сторон может быть признано недобросовестным не только при наличии обоснованного заявления другой стороны, но и по инициативе суда, если усматривается очевидное отклонение действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения. В этом случае суд при рассмотрении дела выносит на обсуждение обстоятельства, явно свидетельствующие о таком недобросовестном поведении, даже если стороны на них не ссылались (ст.65 АПК РФ).

Если будет установлено недобросовестное поведение одной из сторон, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий такого поведения отказывает в защите принадлежащего ей права полностью или частично, а также применяет иные меры, обеспечивающие защиту интересов добросовестной стороны или третьих лиц от недобросовестного поведения другой стороны (п.2 ст.10 ГК РФ).

Ссылка регистрирующего органа на то обстоятельство, что единственным участником ООО "Квадро" становится РЕДВЕРД ТРЕЙДИНГ ЛТД само по себе не может быть основанием для отказа в совершении испрашиваемого регистрирующего действия. Однако, оценивая правомерность принятого решения, следует принять во внимание следующие обстоятельства, которые свидетельствуют о недобросовестности, допущенной заявителем при обращении в регистрирующий орган.

РЕДВЕРД ТРЕЙДИНГ ЛТД обладает признаками "массового" учредителя. Так, согласно сведениям ЕГРЮЛ иностранное юридическое лицо РЕДВЕРД ТРЕЙДИНГ ЛТД является участником в 26 юридических лицах, которые располагаются на территории различных регионов Российской Федерации: из них 23 юридических лица имеют статус действующих, 3 юридических лицах находятся в процессе реорганизации. При исходя из данных, содержащихся в журнале "Вестник государственной регистрации", в отношении трех юридических лиц, находящихся в процессе реорганизации, возбуждены исполнительные производства.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, включаемое в ЕГРЮЛ лицо Стойка

Милан в качестве лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО "Квадро" осуществляет полномочия руководителя в 3 (трех) организациях, ЗАО "ЦСП "Типография Брындиных", ООО "Строй ресурс" (ОГРН 5167746223596) и ООО "АРТ Трейд" (ОГРН 1117847042532).

Указанный факт свидетельствует о том, что фактически Стойка Милан не имеет возможности осуществлять управление юридическими лицами, расположенными в разных регионах страны, и свидетельствует о фиктивных действиях со стороны вышеуказанного физического лица, направленных на внесение в ЕГРЮЛ недостоверных сведений.

Аналогичная позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 17.04.2017 по делу N А72-10689/2016.

Из материалов дела также следует, что ООО "Квадро" зарегистрировано по адресу: 420073, Республика Татарстан, г.Казань, ул.Габдуллы Кариева, д.5, офис 1.

По результатам проведенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Татарстан осмотра помещения, расположенного по адресу: 420073, Республика Татарстан, г.Казань, ул.Г.Кариева, д.5, офис 1, установлено, что ООО "Квадро" по данному адресу не находится. На момент осмотра вывеска, представители или иная информация об обществе отсутствовали.

По мнению регистрирующего органа, обстоятельства, установленные Межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан свидетельствуют о недостоверности адреса (места нахождения) постоянно действующего исполнительного органа ООО "Квадро", по которому осуществляется связь с обществом.

Представление полного пакета документов в регистрирующий орган означает, что документы должны отвечать требованиям законности и достоверности содержащейся в ней информации.

Из содержания статей 17 и 18 Федерального закона N 129-ФЗ следует, что Закон предусматривает не только формальное соблюдение требований к представлению документов, но и соответствие этих документов требованиям закона об их содержании.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 23 Федерального закона N 129-ФЗ основанием для отказа в регистрации юридического лица является непредставление заявителем определенных указанным Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов. При этом предоставляемые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и содержать достоверную информацию.

Заявление, содержащее недостоверные сведения, следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения, что является основанием для отказа в государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице в силу подпункта "а" пункта 1 статьи 22 Федерального закона N 129-ФЗ.

Из представленных документов следует, что полномочия директора общества Ферафонтова Александра Анатольевича прекращены с 30.05.2017 и на должность директора общества назначен - Стойка Милан (паспорт N ЕЦ044141 выдан 05.03.2012) с 31.05.2017; РЕДВЕРД Трейдинг ЛТД осуществляет полномочия единственного учредителя (участника) ООО "Квадро".

Участником ООО "Квадро" является РЕДВЕРД Трейдинг ЛТД - иностранная компания, обладающая признаками "массового" учредителя, сведения о правовом статусе которого в регистрирующем органе отсутствуют, включаемое в ЕГРЮЛ лицо Стойка Милан (страна место жительства Словакия), имеющий право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО "Квадро" осуществляет полномочия руководителя в 3 организациях, которые располагаются на территории различных регионов РФ, при этом у двух организаций единственными участниками являются иностранные организации.

По мнению налогового органа, выход участника и прекращение полномочий Ферофонтова Александра Анатольевича проведен не для осуществления тех правомерных действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве, а для реализации целей иного, противоправного характера, что свидетельствует о том, что выход участника Ферофонтова А.А. из состава участников общества с переходом доли в уставном капитале

в размере 11 000 руб. Обществу является мнимой сделкой, совершенной лишь для вида, не влекущей соответствующих правовых последствий, имеющей целью освобождение действительного участника юридического лица от последствий его деятельности.

С учетом вышеизложенных обстоятельств суд первой инстанции сделал вывод о том, что реорганизация юридического лица (заявителя) проведена не для осуществления тех правомерных действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве (в данном случае вхождение в уставной капитал нового лица), а для реализации целей иного, противоправного характера, имеющей целью освобождение действительного участника юридического лица от последствий его деятельности.

В соответствии с ч.3 ст.201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Признав законным оспоренное решение регистрирующего органа, суд первой инстанции в удовлетворении заявления общества отказал.

Суд апелляционной инстанции, соглашаясь с выводами суда первой инстанции, полагает, что представленное заявителем в регистрирующий орган заявление о государственной регистрации правомерно признано не поданным в связи с недостоверными сведениями, содержащимися в нем, недобросовестностью действий заявителя, направленных на фиктивную государственную регистрацию изменений, вносимых в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в отношении ООО "Квадро", единственным учредителем которого является иностранное юридическое лицо, выступающее "массовым учредителем".

Доводы, приведенные в апелляционной жалобе, являлись предметом рассмотрения в суде первой инстанции, который дал им правильную оценку. Указанные доводы не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции при рассмотрении дела, и не могут поставить под сомнение правильность применения им норм материального и процессуального права.

Иных доводов, являющихся основанием в соответствии со ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для отмены либо изменения решения суда первой инстанции, в апелляционной жалобе не приведено.

На основании изложенного решение суда от 19 декабря 2017 года следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу заявителя - без удовлетворения.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 19 декабря 2017 года по делу N А65-28157/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий

Е.Г. Филиппова

Судьи

П.В. Бажан В.Е. Кувшинов