Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2018 г. N 01АП-729/18

г. Владимир

15 марта 2018 г.

Дело N А43-32031/2017

Первый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Гущиной А.М.,

без вызова сторон, рассмотрел апелляционную жалобу публичного акционерного общества "НБД-Банк" (ИНН 5200000222, ОГРН 10252000000222) на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 18.12.2017 по делу N А43-32031/2017,

принятое судьей Верховодовым Е.В.

в порядке упрощенного производства по заявлению публичного акционерного общества "НБД-Банк" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода от 14.04.2017 N 209/08.

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода (далее - Инспекция, налоговый орган) в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес публичного акционерного общества "НБД-Банк" (далее - ПАО "НБД-Банк", Банк) в электронном виде направлен запрос от 31.01.2017 N 27787 о представлении выписки по счету физического лица - Шаронова Георгия Александровича.

Сообщением от 06.02.2017 Банк отказал в предоставлении запрошенных документов по причине несоответствия запроса Инспекции требованиям законодательства, предъявляемым к форме и основаниям запроса.

По данному факту Инспекцией составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, от 17.02.2017 N 209/08.

По результатам рассмотрения акта от 17.02.2017 N 209/08 налоговым органом 14.04.2017 вынесено решение N 209/08 о привлечении ПАО "НБД-Банк" к ответственности за налоговое правонарушение на основании статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области от 19.06.2017 N 09-12/12886@ указанное решение Инспекции оставлено без изменения.

Банк, не согласившись с решением Инспекции от 14.04.2017 N 209/08, обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании его недействительным.

Суд первой инстанции, руководствуясь статьями 226 - 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассмотрел дело в порядке упрощенного производства.

Решением от 18.12.2017 суд отказал в удовлетворении заявленного требования.

ПАО "НБД-Банк" обратилось в суд с апелляционной жалобой и дополнением к ней, в которых просило решение суда первой инстанции отменить и удовлетворить заявленное им требование.

По мнению Банка, запрос сведений по счетам физического лица предполагает проведение налоговой проверки.

Как утверждает заявитель апелляционной жалобы, в запросе налогового органа не было указания на лицо, в отношении которого проводятся предпроверочные мероприятия, не отражены сведения, необходимые для идентификации физического лица.

К апелляционной жалобе заявителем приложены документы, а именно: решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Нижнего Новгорода от 14.04.2017 N 209/08, решение Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области от 19.06.2017 N 09-12/12886@, письменные пояснения, сведения о запросах налогового органа.

Поскольку данные документы приобщены судом первой инстанции к материалам дела и суд апелляционной инстанции не установил оснований для перехода к рассмотрению дела по правилам, установленным для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции, данные документы подлежат возврату заявителю апелляционной жалобы.

Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционная жалоба рассмотрена в соответствии со статьей 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе и дополнении к ней, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок направления налоговым органом запросов в банк о представлении выписок по операциям на счетах утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@.

В приложении N 4 к Приказу содержится форма запроса о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), а также указания по ее заполнению.

Согласно пункту 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации).

Статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление банком справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Инспекция посредством телекоммуникационной связи 31.01.2017 направила в адрес Банка запрос N 27787 о предоставлении выписки по счету Шаронова Г.А. за период с 01.01.2014 по 31.01.2017. В указанном запросе налоговый орган указал причину истребования указанных сведений - в связи с истребованием у Шаронова Г.А. документов (информации) в соответствии со статьей 93.1. Налогового кодекса Российской Федерации, а также на наличие согласия исполняющего обязанности руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области, выраженного в письме от 27.01.2017 N 01-11-01/01543@. В запросе отражены сведения о фамилии, имени, отчестве физического лица, в отношении которого запрашиваются сведения по счетам, а также дата его рождения.

В ответ на запрос 06.02.2017 Банк сообщил, что запрашиваемые документы не могут быть представлены ввиду невыполнения требований законодательства, предъявляемых к форме и основаниям запроса.

Между тем суд первой инстанции установил, что запрос налогового органа соответствуют формату, утвержденному Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 23.11.2010 N ММВ-7-6/633@. Сведений, отраженных в запросе достаточно для идентификации лица, в отношении которого запрашивается информация по счетам. Основание для запроса сведений указано конкретно с учетом того, что Налоговым кодексом Российской Федерации не регламентирован перечень сведений, подлежащий отражению в запросе, на Инспекцию не возложена обязанность подробно разъяснять суть проводимых мероприятий налогового контроля.

Утверждение заявителя апелляционной жалобы о том, что запрос сведений по счетам физического лица предполагает проведение налоговой проверки, не основано на положениях Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии у Инспекции оснований для привлечения Банка к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, законности решения Инспекции от 14.04.2017 N 209/08.

Апелляционная жалоба ПАО "НБД-Банк" по приведенным в ней доводам удовлетворению не подлежит.

Арбитражный суд Нижегородской области полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют этим обстоятельствам, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Нижегородской области от 18.12.2017 по делу N А43-32031/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу публичного акционерного общества "НБД-Банк"- без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

А.М. Гущина