Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2018 г. N 11АП-2968/18

г. Самара

15 марта 2018 г.

Дело N А55-30645/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 14 марта 2018 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 15 марта 2018 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Кузнецова В.В., судей Засыпкиной Т.С., Филипповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Яковлевой Е.А.,

с участием:

от заявителя - Тягаев Л.А. (доверенность от 04.05.2017),

от ответчика - Янкина Ю.А. (доверенность от 11.05.2017),

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Коровякова Игоря Станиславовича

на определение Арбитражного суда Самарской области от 05 февраля 2018 года по делу N А55-30645/2017 (судья Рагуля Ю.Н.) об оставлении без рассмотрения заявления индивидуального предпринимателя Коровякова Игоря Станиславовича (ИНН 632100537327, ОГРНИП 310633003300014), Самарская область, г. Новокуйбышевск,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области, Самарская область, г. Новокуйбышевск,

о признании незаконным решения, об обязании, о взыскании,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Коровяков Игорь Станиславович (далее заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области (далее ответчик, налоговый орган) от 23.08.2017 N 15696 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств, об обязании вернуть заявителю незаконно взысканные денежные средства в размере 16 543, 66 руб., о взыскании с ответчика в пользу заявителя процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 235, 02 руб., судебных издержек.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 05.02.2018 г. заявление предпринимателя оставлено без рассмотрения.

Предприниматель в апелляционной жалобе просит отменить определение суда от 05.02.2018 г. и направить вопрос на новое рассмотрение

Налоговый орган в отзыве на апелляционную жалобу указывает на то, что определение суда от 05.02.2018 г. является законным и обоснованным и просит оставить его без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании представитель заявителя просил отменить определение суда первой инстанции, принять по делу новый судебный акт.

Представитель ответчика в судебном заседании просил определение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу заявителя без удовлетворения.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, заслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как указывает представитель налогового органа, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемых с организаций и физических лиц, положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) о направлении налоговыми органами требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов о взыскании указанных платежей распространяются и на плательщиков страховых взносов.

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области, на основании данных Пенсионного Фонда Российской Федерации по числившейся задолженности принято решение N 11916 от 23.08.2017 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках, а также переводов электронных денежных средств.

Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что с 01.01.2017 г. администратором страховых взносов является Федеральная налоговая служба, то по всем непогашенным требованиям, в отношении которых Пенсионным фондом не были применены последующие меры взыскания, взыскание производится налоговым органом в соответствии со статьями Налогового Кодекса Российской Федерации.

В Межрайонную ИФНС России N 16 по Самарской области согласно "Протоколу взаимодействия отделений Пенсионного фонда РФ с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам РФ" от 22.07.2016 N ММВ-23-1/12/ЗИ поступил файл от отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области от 31.03.2017 г., по которому 26.06.2017 г. произведена загрузка в карточки "Расчеты с бюджетом" Заявителя информации о задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 г. в сумме 16 561, 06 рублей.

В целях взыскания задолженности, Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области в адрес Заявителя направлено требование N 70882 от 04.07.2017 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на сумму 16 561, 06 руб. (срок оплаты по требованию 24.07.2017 г.).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области принято решение N 15696 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, на сумму 16 543,66 руб., в Поволжский банк ПАО "Сбербанк" направленные инкассовые поручения.

Инкассовыми поручениями Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Самарской области NN 28827, 28828, 28829, 28830, 28831, 28832, 28833, 28834, 28835 от 23.08.2017 г. с расчетного счета индивидуального предпринимателя Коровякова И.С. были списаны денежные средства в сумме 16 543, 66 руб. (л.д.21-29).

В соответствии со статьей 76 Налогового Кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области принято решение N 11916 от 23.08.2017 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках, а также переводов электронных денежных средств.

Налогоплательщик 12.07.2017 г. обратился в Межрайонную ИФНС России N 16 по Самарской области и представил справку о состоянии расчетов по страховым взносам пеням и штрафам по состоянию на 31.12.2016 г., согласно которой задолженность перед Пенсионным Фондом РФ отсутствует.

При рассмотрении обращения налогоплательщика Межрайонной ИФНС России 16 по Самарской области установлено, что файл с платежами по страховым взносам ПФ ФФОМС ошибочно переданы отделением Пенсионного Фонда РФ в Межрайонную ИФНС России N 2 по Самарской области.

По данным Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области 12.02.2017 г. был принят xml-файл со сведениями из ПФ РФ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС и периоды до 01.01.2017 г. с суммой платежей за 4 квартал 2016 г. в размере 3 808, 34 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с суммой платежей за 4 квартал 2016 г. в размере 19 362, 02 руб.

Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области в целях соблюдения действующего законодательства и прав налогоплательщика принято решение N 7308 от 19.09.2017 г. об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов налогового агента) в банках а также переводов электронных денежных средств. Заявитель извещен о принятом решении по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией о получении извещения от 20.09.2017 г.

Таким образом, исходя из полученного файла из ПФР (от 16.01.2017 г.), Инспекция удержала с расчетного счета предпринимателя Коровякова И.С. суммы платежей по страховым взносам.

При получении исправленных данных, Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области приняты меры по устранению нарушений прав лица, в порядке установленном пунктом 1.1 статьи 139 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенные обстоятельства, Индивидуальный предприниматель Коровяков И.С. обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области с жалобой на действия (бездействия) должностных лиц налогового органа (исх. N 16 от 30.08.2017 г., л.д. 30-31), в которой просил признать действия налогового органа необоснованными, устранить допущенные налоговым органом нарушения прав налогоплательщика, дать оценку неправомерным действиям сотрудников налоговым органом, которая оставлена без удовлетворения.

Решением Управления от 20.09.2017 г. N 20-15/37074@ (л.д. 32-33) жалоба ИП Коровякова И.С. в части обжалования решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Самарской области N 11916 от 23.08.2017 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) банках, а также переводов электронных денежных средств, оставлено без рассмотрения, в части обжалования действий должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Самарской области выразившееся в неправомерном взыскании денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, оставлена без удовлетворения.

Жалоба на оспариваемое в настоящем деле решение N 15696 от 23.08.2017 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств, об обязании инспекции вернуть индивидуальному предпринимателю незаконно взысканные денежные средства в сумме 16 543, 66 руб., заявителем в Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области не подавалась.

Не согласившись с указанным решением налогового органа, заявитель обратился в арбитражный суд, минуя обращение с жалобой в вышестоящий налоговый орган, то есть с нарушением установленного Налогового кодекса Российской Федерации досудебного порядка урегулирования спора.

Доказательства обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган с требованиями о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области N 15696 от 23.08.2017 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств, об обязании инспекции вернуть индивидуальному предпринимателю незаконно взысканные денежные средства в сумме 16 543, 66 руб.; о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области в пользу индивидуального предпринимателя Коровякова И.С. за пользование чужими денежными средствами в размере 537, 44 руб., отсутствует.

Согласно статье 137 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

В соответствии с п.1 ст.138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 8 части 2 статьи 125, пункта 7 статьи 126 АПК РФ в заявлении должны быть указаны сведения о соблюдении истцом претензионного или иного досудебного порядка, и к исковому заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие соблюдение истцом претензионного или иного досудебного порядка, за исключением случаев, если его соблюдение не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 138 НК РФ, в редакции Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ), вступившего в законную силу с 01 января 2014 года, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При этом порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган регламентированы ст.139 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 139 НК РФ жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

В соответствии с указанными правилами статьи 139 НК РФ жалоба адресуется в налоговый орган, вышестоящий по отношению к территориальной инспекции, принявшей решение, а подается - через налоговый орган, вынесший обжалуемое решение. Таким образом, в жалобе должно содержаться указание о том, что она подается в вышестоящий налоговый орган.

Согласно пункту 72 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налогоплательщиком сроков обращения в суд следует исходить из того, что с таким заявлением налогоплательщик вправе обратиться с момента истечения срока, установленного для рассмотрения жалобы.

Поскольку на момент обращения в арбитражный суд заявитель с жалобой в вышестоящий налоговый орган с требованиями о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области N 15696 от 23.08.2017 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств, об обязании инспекции вернуть индивидуальному предпринимателю незаконно взысканные денежные средства в сумме 16 543, 66 руб., не обращался, право на оспаривание решения о взыскании налогов N 15696 от 23.08.2017 г., а также требования о возврате денежных средств в размере 16 543, 66 руб., взысканных инкассовыми поручениями от 23.08.2017 г. в судебном порядке у заявителя не возникло.

В данном случае налогоплательщик обратился в суд с требованием неимущественного характера - о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области N 15696 от 23.08.2017 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств и возложении обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем возврата 16 543, 66 руб. (незаконно взысканные денежные средства), в порядке статьи 201 АПК РФ.

Согласно пункту 3 части 5 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц об отказе в совершении действий должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Оценив доводы лиц, участвующих в деле, представленные в материалы дела документы, суд приходит к выводу о несоблюдении заявителем порядка обжалования решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган.

Заявитель также просит взыскать с налогового органа на основании п. 1 ст. 395 ГК РФ проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме размере 537,44 руб.

Согласно части 5 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если для определенной категории споров федеральным законом установлен претензионный или иной досудебный порядок урегулирования либо он предусмотрен договором, спор передается на разрешение арбитражного суда после соблюдения такого порядка.

В силу пункта 2 части 1 статьи 148 Кодекса арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после принятия его к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором.

Судом также установлено, что соответствующая претензия с требованием о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в адрес налогового органа заявителем не направлялась.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором.

Определение арбитражного суда первой инстанции является законным и обоснованным, а поэтому его следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Обязанность по уплате государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации возложена на подателя апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Самарской области от 05 февраля 2018 года по делу N А55-30645/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в месячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий

В.В. Кузнецов

Судьи

Т.С. Засыпкина Е.Г. Филиппова