Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2018 г. N 01АП-985/18

19 марта 2018 г.

А43-32024/2017

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Гущиной А.М.,

судей Белышковой М.Б., Москвичевой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Третьяковой К.О.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода

на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 09.01.2018 по делу N А43-32024/2017, принятое судьей Горбуновой И.А. по заявлению публичного акционерного общества "НБД-Банк" (ИНН 5200000222, ОГРН 1045207890672) о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода от 02.06.2017 N 574/08.

В судебном заседании приняли участие представители:

Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода - Смирнов О.М. по доверенности от 08.02.2017 N 11-08/001754;

публичного акционерного общества "НБД-Банк" - Муратова Н.В. по доверенности от 09.06.2017 N 41/17-545, Румянцева М.А. по доверенности от 19.07.2017 N 41/17-575.

Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области явку представителя в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещено надлежащим образом.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей участвующих в деле лиц, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода (далее - Инспекция, налоговый орган) в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес публичного акционерного общества "НБД-Банк" (далее - ПАО "НБД-Банк", Банк) направлен запрос от 21.03.2017 N 08-18/003913 о представлении выписки по счету физического лица - Шаронова Георгия Александровича на бумажном носителе.

Письмом от 28.03.2017 N 1640-0101-2/12 Банк отказал в предоставлении запрошенных документов по причине несоответствия запроса Инспекции требованиям законодательства, направления запроса на бумажном носителе.

По данному факту Инспекцией составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, от 14.04.2017 N 574/08.

По результатам рассмотрения акта от 14.04.2017 N 574/08 налоговым органом 02.06.2017 вынесено решение N 574/08 о привлечении ПАО "НБД-Банк" к ответственности за налоговое правонарушение на основании статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области от 16.08.2017 N 09-12/17877@ указанное решение Инспекции оставлено без изменения.

Банк, не согласившись с решением Инспекции от 02.06.2017 N 574/08, обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании его недействительным.

Решением от 09.01.2018 заявленное требование удовлетворено, оспоренное решение налогового органа признано недействительным.

Инспекция обратилась в суд с апелляционной жалобой, в которой просила решение суда первой инстанции отменить.

Заявитель апелляционной жалобы настаивает на том, что Банк привлечен к ответственности за непредставление выписок по счетам физического лица по конкретному запросу. Представление выписок по иному запросу не имеет значение для рассматриваемого дела.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Общество в отзыве на апелляционную жалобу просило решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представители Общества в судебном заседании поддержали позицию, изложенную в отзыве на апелляционную жалобу.

Представители Общества в судебном заседании заявили ходатайство о приобщении к материалам дела копии письма от 28.03.2017 N 1640-0101-2/12 с копией уведомления о получении.

Суд апелляционной инстанции заявленное ходатайство удовлетворил, приобщив вышеуказанные документы к материалам арбитражного дела.

В отзыве на апелляционную жалобу Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области просило апелляционную жалобу Инспекции удовлетворить, рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе и дополнении к ней, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит отмене по следующим основаниям.

Как следует из оспариваемого решения, суд первой инстанции, признавая недействительным решение Инспекции от 02.06.2017 N 574/08, исходил из отсутствия события вменяемого Банку налогового правонарушения, поскольку при повторном запросе от 13.04.2017 Банк запрошенные сведения представил.

Между тем судом первой инстанции не учтено следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок направления налоговым органом запросов в банк о представлении выписок по операциям на счетах утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@.

В приложении N 4 к Приказу содержится форма запроса о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), а также указания по ее заполнению.

При этом вышеназванный Порядок предусматривает направление налоговым органом запросов в банк о предоставлении выписок по операциям на счетах и на бумажном носителе (согласно приложению N 1).

В силу пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации).

Статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление банком справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

Как следует из материалов дела, Инспекция 21.03.2017 направила в адрес Банка запрос на бумажном носителе N 08-18/003913 о предоставлении выписки по счету Шаронова Г.А. за период с 02.01.2014 по 20.03.2017 в течение трех рабочих дней со дня получения запроса.

В указанном запросе налоговый орган указал причину истребования указанных сведений: в связи с истребованием у Шаронова Г.А. документов (информации) в соответствии со статьей 93.1. Налогового Кодекса Российской Федерации, а также на наличие согласия исполняющего обязанности руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области, выраженного в письме от 21.03.2017 N 01-11-01/05592@. В запросе отражены сведения о фамилии, имени, отчестве физического лица, в отношении которого запрашиваются сведения по счетам, а также дата его рождения.

Указанный запрос согласно входящему штампу N 1430 получен Банком 24.03.2017 (т. 1 л.д. 18).

Как следует из представленного в суд апелляционной инстанции ответа на запрос от 28.03.2017 N 640-0101-2/12, Банк отказал в предоставлении запрашиваемых документов, поскольку запрос направлен не в электронной форме и основания запроса не соответствуют требованиям законодательства.

Вместе с тем вышеназванный Порядок, утвержденный Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@, предусматривает направление налоговым органом запросов в банк о предоставлении выписок по операциям на счетах и на бумажном носителе (согласно приложению N1).

Запрос налогового органа соответствуют форме, утвержденной Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 23.11.2010 N ММВ-7-6/633@.

Сведений, отраженных в запросе достаточно для идентификации лица, в отношении которого запрашивается информация по счетам. Основание для запроса сведений указано конкретно с учетом того, что Налоговым кодексом Российской Федерации не регламентирован перечень сведений, подлежащий отражению в запросе, и на Инспекцию не возложена обязанность подробно разъяснять суть проводимых мероприятий налогового контроля.

Таким образом, в рассматриваемом случае со стороны Банка имело место непредставление выписки по счету Шаронова Г.А. за период с 02.01.2014 по 20.03.2017.

То обстоятельство, что после составления акта от 14.04.2017 N 574/08 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, Банком 19.04.2017 были предоставлены запрошенные по иному запросу от 13.04.2017 документы, не свидетельствует об отсутствии в бездействии Банка состава вмененного ему налогового правонарушения.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии у Инспекции оснований для привлечения Банка к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, и законности решения Инспекции от 02.06.2017 N 574/08.

Принимая во внимание вышеизложенное, апелляционная жалоба Инспекции подлежит удовлетворению, а решение арбитражного суда от 09.01.2018 - отмене на основании пункта 2 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Арбитражный суд Нижегородской области нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено.

Инспекция от уплаты государственной пошлины освобождена, в связи с чем вопрос о распределении судебных расходов по апелляционной жалобе не рассматривался.

Руководствуясь статьями 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Нижегородской области от 09.01.2018 по делу N А43-32024/2017 отменить.

В удовлетворении заявления публичного акционерного общества "НБД-Банк" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району города Нижнего Новгорода от 02.06.2017 N 574/08 отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.

Председательствующий судья

А.М. Гущина

Судьи

М.Б. Белышкова Т.В. Москвичева