Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15 августа 2018 г. N 15АП-9254/18

город Ростов-на-Дону

15 августа 2018 г.

дело N А32-520/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 08 августа 2018 года.

Полный текст постановления изготовлен 15 августа 2018 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Сулименко О.А.,

судей Галова В.В., Попова А.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Даниловым Е.С.,

в отсутствие участвующих в деле лиц, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Туапсе Краснодарского края

на решение Арбитражного суда Краснодарского края

от 25.04.2018 по делу N А32-520/2018,

принятое судьей Шкирой Д.М.,

по заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Туапсе Краснодарского края

к заинтересованному лицу обществу с ограниченной ответственностью "Санаторно-курортное предприятие "Юг-Стар" (ИНН 2365018900 ОГРН 1112365002001)

о взыскании,

УСТАНОВИЛ:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Туапсе Краснодарского края (далее - управление) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Санаторно-курортное предприятие "Юг-Стар" (далее - общество) о взыскании 9 500 рублей штрафных санкций за недостоверное представление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Заявленные требования мотивированы наличием оснований для взыскания финансовой санкции, установленной за подачу сведений о застрахованных лицах с нарушением установленного срока.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 25.04.2018 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Туапсе Краснодарского края обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и просило решение Арбитражного суда Краснодарского края от 25.04.2018 отменить. В апелляционной жалобе управление, ссылаясь на письмо ПФ РФ от 26.04.2018 N ЛЧ-08-24/8077, настаивает, что в рассматриваемом случае сведения о застрахованных лицах ранее представлены не были, срок представления сведений нарушен.

В отзыве на апелляционную жалобу общество возражало на доводы апелляционной жалобы, указало, что уведомление об устранении ошибок от ПФР не получало, в рассматриваемом случае отсутствует существенная угроза охраняемым общественным отношениям. Просило решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании в составе суда произведена замена судьи Малыхиной М.Н. на судью Галова В.В., в связи с чем рассмотрение дела начинается сначала. Дело рассмотрено в порядке, предусмотренном статьей 156 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "Санаторно-курортное предприятие "Юг-Стар" имеет статус юридического лица и состоит на учете в ПФР в качестве страхователя.

Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Туапсе Краснодарского края проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности предоставления обществом ежемесячной отчетности "Сведения о застрахованном лице" по форме СЗВ-М.

В ходе проверки Пенсионным фондом установлено, что дополняющие сведения по форме СЗВ-М за июль-ноябрь 2016 года представлены обществом по телекоммуникационным каналам связи с нарушением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", в отношении застрахованных лиц.

По результатам проверки контролирующим органом составлены акты от 03.04.2017 N 63, от 03.04.2017 N 62, от 04.04.2017 N 68, от 04.04.2017 N 67, от 04.04.2017 N 66, от 03.04.2017 N 65 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и вынесено решение от 05.05.2017 N 42 о применении финансовых санкций к страхователю.

Требованиями от 09.06.2017 N 68, N 67, N 66, N 65, N 63, N 62 ответчику предложено добровольно уплатить штраф в срок до 02.07.2017.

Факт неисполнения требований Пенсионного фонда в добровольном порядке в полном объеме послужил основанием для обращения ПФР в арбитражный суд с заявлением о взыскании спорной суммы.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Согласно статье 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели и физические лица.

На основании статьи 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 8 Закона N 27-ФЗ обязано представлять в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

При этом в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 16 Закона N 27-ФЗ на органы Пенсионного фонда Российской Федерации прямо возложена обязанность по осуществлению контроля за правильностью представления страхователями сведений, определенных Законом N 27-ФЗ, в том числе по их учетным данным.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2017, страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) по форме СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83 п.

При заполнении формы СЗВ-М указывается ее тип (код): "исхд", "доп", "отм".

Код "исхд" (исходная форма") используется при первичной подаче сведений по форме СЗВ-М за отчетный период, а код "доп", если дополняющая форма подается с целью дополнения ранее принятых сведений о застрахованных лицах за отчетный период.

Исходя из утвержденной формы СЗВ-М, страхователь вносит в указанную форму следующие сведения о застрахованном лице: 1) фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица (заполняются в именительном падеже); 2) страховой номер индивидуального лицевого счета (заполняется обязательно); ИНН (заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН физического лица).

Информация предоставляется посредством электронного документооборота (пункт 2 статьи 8 Закона N 27-ФЗ).

Форма сведений о застрахованных лицах (СЗВ-М) утверждена Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах" (зарег. в Минюсте России 18.02.2016 N 41142).

Для представления корректирующих сведений установлен двухнедельный срок, который исчисляется со дня обнаружения ошибок самим страхователем либо со дня получения уведомления территориального органа ПФР об устранении имеющихся расхождений.

Скорректированная форма должна быть направлена с указанием типа формы "Дополняющая" и может быть подана лишь с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период, то есть к "исходной" форме.

Статьей 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, к страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н (зарегистрировано в Минюсте России 16.02.2010 N 16440), утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее - Инструкция), действовавшая в рассматриваемом периоде вплоть до издания Приказа Минтруда России от 21.12.2016 N 766н, вступившего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 08.02.2017).

В силу пункта 34 Инструкции в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.

Согласно пункту 41 Инструкции при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.

Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.

Если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, территориальный орган фонда принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее 7 дней со дня принятия такого решения сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам.

С учетом разъяснений Пенсионного фонда Российской Федерации, содержащихся в Письме от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ", действовавшего в спорный период, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также, если страхователь в двухнедельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда России ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

При этом, в соответствии с пунктом 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Согласно позиции, изложенной в Определении Верховного Суда РФ от 02.07.2018 N 303-КГ18-99 по делу N А73-910/2017, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Самостоятельное выявление обществом ошибки, до ее обнаружения пенсионным фондом, которую общество откорректировало путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за указанный период, свидетельствует о возможности в таком случае не применять к обществу финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Установив, что фактически обществом 17.01.2017 и 27.01.2017 представлены дополняющие формы СЗВ-М, поданные с целью устранения ранее принятых без замечаний управлением сведений о застрахованных лицах за июль-декабрь 2016 года, суд первой инстанции пришел к выводу о необоснованности привлечения страхователя ООО "Санаторно-курортное предприятие "Юг-Стар" к ответственности.

Между тем, повторно изучив представленные материалы дела, суд апелляционной инстанции установил, что при подаче сведений о застрахованных лицах ООО "Санаторно-курортное предприятие "Юг-Стар" за период сентябрь 2016 года исх. форма СЗВ-М представлена 10.10.2016 на 81 застрахованное лицо.

При этом, в материалы дела представлен протокол проверки отчетности страхователя, в котором указано на наличие ошибки в отчетности по застрахованному лицу Збанок Олег Геннадьевич (ошибка ФИО).

Из материалов дела усматривается, что указанный протокол отправлен управлением по БПИ 11.10.2016, с указанием установленного законодательством двухнедельного срока для исправления выявленных нарушений. Протокол прочитан обществом 11.10.2016.

Однако, доп. форма СЗВ-М представлена обществом 27.01.2017 на 1 застрахованное лицо - исправления по ЗЛ Збанок Олег Геннадьевич, то есть, с нарушением установленного двухнедельного срока для исправления.

Также, за ноябрь 2016 года ООО "Санаторно-курортное предприятие "Юг-Стар" 08.12.2016 представило исх. форма СЗВ-М на 74 застрахованных лица.

В материалы дела представлен протокол проверки отчетности страхователя, согласно которому отчетность содержала ошибку в отношении 2 застрахованных лиц: Обижаев Владимир Александрович, Векленко Дмитрий Александрович (ошибка ФИО). Указанный протокол ошибок отправлен по БПИ 08.12.2016 с указанием установленного законодательством двухнедельного срока для исправления выявленных нарушений. Протокол прочитан обществом 10.01.2017.

Однако, из материалов дела следует, что доп. форма СЗВ-М на 2 застрахованных лиц - исправления по ЗЛ Обижаев В.А., Векленко Д.А. представлена 27.01.2017, то есть с нарушением установленного двухнедельного срока для исправления.

Из материалов дела следует, что общество изначально представило в установленные законом сроки сведения персонифицированного учета за период с июля 2016 года по ноябрь 2016 года.

За июль 2016 года, август 2016 года, октябрь 2016 года, сентябрь 2016 года (в отношении 5 застрахованных лиц) обществом представлены дополняющие формы СЗВ-М, поданные с целью устранения ранее принятых без замечаний управлением сведений о застрахованных лицах. В силу изложенной в определении Верховного Суда РФ от 02.07.2018 N 303-КГ18-99 по делу N А73-910/2017 позиции, финансовые санкции за данный период не применяются.

Между тем, выявленные управлением, согласно протоколам проверки, направленных обществу с указанием на необходимость исправления в установленный двухнедельный срок, ошибки в представленных сведениях в отношении застрахованных лиц - работников (Збанок Олег Геннадьевич, Обижаев Владимир Александрович, Векленко Дмитрий Александрович) за сентябрь 2016 года и за ноябрь 2016 года, исправлены обществом за пределами двухнедельного срока - дополняющие отчеты по форме СЗВ-М представлены 27.01.2017.

Страхователь после направления протоколов проверки имел достаточно времени для устранения ошибок и представления отчетности в установленный законом срок.

Как установлено выше, абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

С учетом изложенного, установленные фактические обстоятельства свидетельствуют о том, что у управления имелись правовые основания для привлечения ООО "Санаторно-курортное предприятие "Юг-Стар" к ответственности за представление недостоверных сведений в сентябре 2016 года и в ноябре 2016 года в отношении трех застрахованных лиц, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

Решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Туапсе Краснодарского края N 68 от 17.05.2017 (сентябрь 2016 года в отношении 1 застрахованного лица) и решение N 63 от 17.05.2017 (ноябрь 2016 года в отношении 1 застрахованного лица) и выставленные в соответствии с ними требования, вынесены правомерно.

Таким образом, заявленные в данном деле Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Туапсе Краснодарского края требования подлежат удовлетворению частично.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 25.04.2018 по делу N А32-520/2018 отменить. Заявленные требования удовлетворить в части.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Санаторно-курортное предприятие "Юг-Стар" (ИНН 2365018900 ОГРН 1112365002001) 1500 (Одна тысяча пятьсот) рублей штрафных санкций за недостоверное представление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через Арбитражный суд Краснодарского края в течение двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

О.А. Сулименко

Судьи

В.В. Галов А.А. Попов