Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2014 г. N ГД-4-3/27235@
"О включении в доходы денежных средств, поступивших в качестве задатка"
Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу включения в доходы денежных средств, поступивших в качестве задатка, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 329 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
Согласно пункту 1 статьи 380 ГК РФ задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.
Соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть совершено в письменной форме (пункт 2 статьи 380 ГК РФ).
При этом в случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности вследствие несоблюдения правила, установленного пунктом 2 статьи 380 ГК РФ, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное (пункт 3 статьи 380 ГК РФ).
Пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.
В силу пункта 2 статьи 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
Таким образом, суммы задатка, полученные поставщиком в счет обеспечения исполнения обязательств по соглашению с покупателем, совершенному в письменной форме, в соответствии с нормами пунктов 1 и 2 статьи 380 ГК РФ, не признаются выручкой от реализации товара и на момент их получения налогоплательщиком от покупателя в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения при определении налоговой базы не учитываются.
В случае если за поставленный товар оплата удерживается налогоплательщиком из полученного ранее задатка (обеспечительного платежа), то в составе доходов выручка, полученная от реализации данного товара, учитывается на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности за реализованный товар.
Действительный |
Д.Ю. Григоренко |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Номер дела в первой инстанции: А40-197397/2015
Должник: ООО " Факторинговая компания "Лайф"
Кредитор: Агзамова Люция Рифгатовна, АКБ "Образование" (АО), АКБ "РОССИЙСКИЙ КАПИТАЛ" (ПАО), Акбаров Саид Рауфович, Аксарина Лариса Петровна, Аксенова З Р, Александрова Е А, Алексеева Людмила Ивановна, Андронов С. К., Андрущук М. И., Аникина Татьяна Петровна, Антипин Александр Анатольевич, АО АКБ "Образование", АО Коммерческий банк "ИНТЕРПРОМБАНК", Артемьев В К, Атаев А Г, Багрянцева Л Н, Баландин Вадим Александрович, Белан Галина Ивановна, Беляев О В, Березов И Н, Бобылев Валерий Викторович, Богачева В А, Бойко Леонид Иванович, Бойко Т В, Боровкова Любовь Юрьевна, Бредихина Л. П., Булаева О В, Булаева Ольга Владимировна, Буланова Г М, Булыгин А А, Бурковский В Н, Буторин А В, Бычков Е Н, Важенин Леонид Алексевич, Варнашов А В, Варников Сергей Константинович, Василенко П К, Васюкова В А, Верегина Л Е, Возмилов В В, Волосюк Людмила Ефимовна, Воронина З К, Гаврилов Николай Васильевич, Гаев Д С, Гайнетдинов Инсаф Авзалович, Ганеев С А, Гарасимюк Н В, Гилева Светлана Михайловна, Голованова М В, Голышева Е А, Гордейчук Татьяна Петровна, Горностаева Г Г, Горшенин Николай Викторович, Грачева В В, Григорьева Л П, Гришко Е С, Грошева Г В, Гулей Александр Николаевич, Давыдова Юлия Владимировна, Даниленко Анна Григорьевна, Дворецков А. И., Дегтярева Е С, Дейцева В В, Дементьева Надежда Сергеевна, Десенко Т Ю, Долбилова О А, Дуров В Г, Евдокимова И Н, Евсеев С Б, Елфимова Ирина Константиновна, Емельянова Т М, Еналеева Г Р, Есипчук Николай Николаевич, Завгородний Алексей Васильевич, Заикина И И, ЗАО "Корпорация "Электронные информационные системы", ЗАО "НПП "Кугуар", ЗАО Институт "Уралсевергаз-проект", Захарова Н П, Зуйкова Л Г, Иванов В В, Иванова Е Н, Иванова Н О, Иванчикова Л С, Измагилова Н А, Ильясов Г Л, Истомин И А, К/у ООО "Рем-Экстра" Котов Н. А., Кайгородцева Наталья Валентиновна, Кайзер Т П, Касимова С С, Касумов А Ио, Катина Ирина Владимировна, Качура А Г, Качура О В, Ким Т Р, Киселева Е. Н., Кислинский А А, Китаева С А, Кичук И Ф, Киященко А Н, Коган В А, Колотова Елена Николаевна, Колотыгин О А, Колясникова Т Д, Колясникова Татьяна Дмитриевна, Комиссаров С В, Коммерческий банк "ИНТЕРПРОМБАНК"(акционерное общество), Кондрашова Т С, Корепин П А, Корепина Т Н, Корнякова А Н, Коробов В И, Королев К Ю, Коротыгина О К, Корюков Алексей Саввич, Косицын М Н, Костромина С П, Котенева Н. П., Кремлев А. Г., Кудряшева Марина Алксандровна, Кузнецов П А, Кузнецов Сергей Владимирович, Кузнецова А. К., Кузнецова Е И, Кузьмина А Е, Кухарев А. И., Лазарев Александр Николаевич, Лапина В А, Леонтьева Екатерина Леонидовна, Лесняк Ирина Викторовна, Лихачева Е И, Лихачева Елена Евгеньевна, Лукина И А, Маковецкая Н С, Мальцева Татьяна Николаевна, Мамаев В А, Мамедова З М, Манташян Меружан Вараздатович, Маренич М Ю, Маренич Марина Юрьевна, Маринина Л И, Марченко Валентина Андреевна, Мельцова И А, Мозгалева Е И, Монин А А, Мошкова В А, Мусалямов Ф Л, Мягкова Наталья Горяевна, Наговицина Н А, Невидимов Сергей Николаевич, Нелюбина Альбина Ивановна, Никулина Вера Валентиновна, Нугуманова Ф Д, ОАО "ВУЗ-банк" (ОАО "ВУЗ-банк"), ОАО "Газэнергобанк", ОАО АКБ "Пробизнесбанк", ОАО Мультиклет, Обертюхин А С, Оберюхтин А С, Озорнина С А, Озорнина Светлана Александровна, ООО " Факторинговая компания "Лайф", ООО "АгроФуд", ООО "БеттаКом", ООО "Грейт Пак", ООО "ДИВАЙС", ООО "Компания Белоярскнефтепродукт", ООО "Компания Холидей", ООО "МИКРОПУЛ", ООО "Митко", ООО "МСИ Пласт", ООО "НатурФарма", ООО "Промоофис", ООО "Региональная промышленная компания - Поволжье", ООО "Рем-Экстра" в лице конкурсного управляющего Котова Н. А,, ООО "РОСА Восток", ООО "ТЕЛЕКОР-ЭНЕРГЕТИКА", ООО "Уральский транзит", ООО (ООО) "Девелопмент групп", ООО коммерческий банк "Пойдём!", ООО коммерческий банк "Солидарность", ООО рпк -повольже, ООО Уральский транзит, Паняк С Г, Паняк Стефан Григорьевич, ПАО АКБ "Российский капитал", Перевалова О Я, Переверзева М И, Петрова Л В, Петрякина Г М, Пинчук С И, Пичугина Л А, Плешкова Г И, Покидлв Ю В, Покидов Ю. В., Половкова Татьяна Викторовна, Попова И А, Попова И В, Привалов Алексей Валерьевич, Прокопович Т А, Пяткова Н. Е., Руденко В Л, Руденко Т И, Рыжкова С Н, Рыжкова Светлана Николаевна, Рытов А Г, Рябова Татьяна Владимировна, Савельев В А, Савельева Л И, Савченко В П, Савченко Т П, Саньков Александр Леонидович, Сапаров Ю Х, Сапрыкина Елена Львовна, Сарайкин А. И., Сафин Константин Ривхатович, Свядощ Вера Александровна, Семичева С И, Сербинов Владимир Владимирович, Серебряков П М, Середа Майя Фатеевна, Сильянов В А, Смирнов А В, Смирнов Геннадий Николаевич, Смирнов М Б, Смирнова Людмила Ивановна, Смирнова Т М, Соколов Г М, Соколов Герман Михайлович, Соколова Г Ф, Софронова А А, Стародумов О Ю, Стефанько Елена Георгиевна, Стрижова Н Г, Стюров С М, Титойкин Владимир Николаевич, Топорищев С М, Третьякова Ж В, Тютюнник Д М, Тютюнник Д П, Уколова Л. М., Федорова Татьяна Григорьевна, Фомичева Н Г, Фролов В К, Фролов Владимир Карпович, Фролова Надежда Петровна, Хакимова Г А, Хамова Л. Г., Хлуднева Ирина Геннадьевна, Чеурина Ольга Павловна, Чумарная Лариса Васильевна, Шайхулов Фаниль Альсурович, Швайковская Г В, Шестаков Ю Т, Шестакова И Ф, Шестакова Н В, Шмелева И Б, Шумков Игорь Валентинович, Шурыгин Александр Алексеевич, Щилинин В Р, Юдина Л А, Юмагужина Ишсылу Ишмуратовна, Яковец В В, Ясеновский А В
Третье лицо: РПК-Поволжье, Дмитриченко А В, Дмитриченко Анна Викторовна, НП СРО АУ "Развитие"
Хронология рассмотрения дела:
06.06.2022 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-33930/2022
20.04.2021 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-13297/2021
05.11.2020 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-49472/20
24.07.2019 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
16.07.2019 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
06.06.2019 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
08.04.2019 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
04.04.2019 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
13.03.2019 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-5398/19
18.12.2018 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-55867/18
01.11.2018 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
17.07.2018 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
05.07.2018 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
27.04.2018 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-19832/18
27.04.2018 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-20218/18
27.04.2018 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-9170/18
25.04.2018 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-11489/18
26.03.2018 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
22.03.2018 Определение Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-8917/18
05.03.2018 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
20.02.2018 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
05.02.2018 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-65449/17
30.01.2018 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
19.12.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
06.12.2017 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
28.11.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
18.10.2017 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
16.10.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-39568/17
16.10.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-43077/17
14.09.2017 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
08.09.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-19204/17
07.09.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-39645/17
28.08.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-30198/17
11.08.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-28822/17
21.07.2017 Определение Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-35338/17
11.07.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
06.07.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
05.07.2017 Определение Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-28820/17
05.07.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
26.06.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
13.06.2017 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
09.06.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
06.06.2017 Определение Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
23.05.2017 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
18.05.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
18.05.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-18657/17
02.05.2017 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
02.05.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-3798/17
28.04.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
20.04.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-12029/17
19.04.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
10.04.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-10877/17
05.04.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
31.03.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-7583/17
27.03.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
03.03.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-700/17
01.03.2017 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-4238/17
27.02.2017 Определение Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-3799/17
17.02.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
13.02.2017 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
07.02.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
03.02.2017 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
23.12.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
22.12.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
16.12.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
15.12.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
09.12.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
08.12.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
05.12.2016 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-53796/16
25.11.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
07.11.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
25.10.2016 Постановление Арбитражного суда Московского округа N Ф05-15674/16
20.10.2016 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-46901/16
18.10.2016 Определение Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-52499/16
27.09.2016 Решение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
10.08.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
09.08.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
08.08.2016 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-33081/16
08.08.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
28.06.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
31.05.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
04.05.2016 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-14216/16
04.05.2016 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-14419/16
28.04.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
18.04.2016 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-10517/16
29.03.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
14.03.2016 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-3578/16
14.03.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
18.01.2016 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15
29.12.2015 Определение Арбитражного суда г.Москвы N А40-197397/15