Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 апреля 2018 г. N 09АП-11923/18

г. Москва

27 апреля 2018 г.

Дело N А40-239649/17

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи И.А. Чеботаревой,

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу ИФНС России N 14 по г. Москве

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.02.2018 по делу N А40-239649/17, принятое в порядке упрощенного производства судьёй Махлаевой Т.И. (2-1481)

по заявлению ООО "Альфа-СервисКомпани"

к ИФНС России N 14 по г. Москве

об оспаривании постановления

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

ООО "Альфа-СервисКомпани" (далее - Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 14 по г. Москве (далее - Инспекция, административный орган) N 23/252 от 09.11.2017 о привлечении Общества к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением от 08.02.2018 Арбитражный суд г. Москвы удовлетворил заявленные Обществом требования.

Не согласившись с принятым решением, Инспекция обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. Инспекция считает, что в действиях Общества имеется событие и состав административного правонарушения, срок давности привлечения к административной ответственности не истек.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ.

Апелляционный суд, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, считает, что решение подлежит отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО "Альфа-СервисКомпани" (исполнитель, резидент) 15.12.2015 г. с Компанией с ограниченной ответственностью "Лидком Инвестментс Лимитед" (Кипр) (далее - заказчик, нерезидент) заключен Договор на оказание услуг и выполнение работ по комплексной уборке территории многофункционального торгово-развлекательного комплекса "Zеленопарк".

В соответствии с подпунктом 5.8 пункта 5 "Цена услуг и работ и порядок расчетов" Договора от 15.12.2015 оплата заказчиком цены услуг и работ исполнителя производится ежемесячно в течение 10 (десять) рабочих дней с даты подписания Сторонами Акта об оказании услуг и выполнения работ за соответствующий месяц и получения счета, счета-фактуры исполнителя.

16.12.2016 ООО "Альфа-СервисКомпани" оформило паспорт сделки N 16120124/1481/1948/3/1 в уполномоченном банке ПАО Сбербанк.

Согласно Акту выполненных работ от 31.05.2016 N 345, 392 Общество оказало услуги заказчику на общую сумму 1 757 138 руб. (1 458 952 руб., 298 186 руб.)

Денежные средства по оплате выполненных работ по указанному Акту должны были поступить Обществу от заказчика в срок не позднее 15.06.2016.

Согласно ведомости банковского контроля по ПС ожидаемый срок уплаты суммы 1 757 138 руб. определен не позднее 29.07.2016 включительно.

Согласно выписки с банковского счета Общества (N 40702810638000016447 денежные средства в сумме 958 952 руб. поступили на счет общества 14.07.2016.

Справку об указанной валютной операции и подтверждающие ее проведение документы Общество должно было представить в Банк не позднее 04.08.2016.

Так как в установленный срок Справка об указанной валютной операции и подтверждающие ее проведение документы Обществом не были представлены в Банк, Инспекция посчитала действия Общества нарушением п.3.8 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 N 138-И "О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банком документов и информации, связанных с проведением валютных операций".

Должностным лицом Инспекции действия Общества квалифицированы как событие административного правонарушения по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ; в отношении Общества в присутствии представителя Общества по доверенности составлен протокол об административном правонарушении от 03.11.2017 N 771420171103022001.

Постановлением от 09.11.2017 N 23/252 ООО "Альфа-СервисКомпани" привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с оспариваемым постановлением, ООО "Альфа-СервисКомпани" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с соответствующим заявлением.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

- представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

- вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В силу п.1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением", действовавшей в рассматриваемый период (далее - Инструкция N 138-И), справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно п. 3.8 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных пунктами 3.10 - 3.13 и 3.15 настоящей Инструкции): при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации.

Так как справка о валютной операции и подтверждающие ее проведение документы в Банк не позднее 04.08.2016 не поступили, в действиях Общества имеются нарушения п. 3.8 Инструкции N 138-И, которые образуют объективную сторону административного правонарушения по ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции также пришел к выводу о том, что срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ст. 4.5 КоАП РФ, Инспекцией не был пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 4.5 КоАП (в редакции Федерального закона от 05.04.2016 N 89, вступившего в силу 16.04.2016 г.) постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.

Так как в данном случае справку об указанной валютной операции и подтверждающие ее проведение документы Общество должно было представить в Банк не позднее 04.08.2016, срок давности привлечения к административной ответственности за непредставление Справки о валютных операциях и подтверждающих ее проведение документов на дату вынесения постановления - 09.11.2017 - не истек.

При таких данных, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу подлежащим отмене, постановление Инспекции ФНС России N 14 по г. Москве от 09.11.2017 N23/252 - законным и обоснованным.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ч. 3 ст. 229, ст. ст. 266, 268, 269, 270, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.02.2018 по делу N А40-239649/17 отменить.

В удовлетворении требований ООО "Альфа-СервисКомпани" о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 14 по г. Москве N 23/252 от 09.11.2017 о привлечении Общества к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ отказать.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в арбитражном суде Московского округа, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

И.А. Чеботарева