Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 мая 2018 г. N 20АП-1748/18

г. Тула

24 мая 2018 г.

Дело N А62-6705/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 17.05.2018.

Постановление изготовлено в полном объеме 24.05.2018.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Бычковой Т.В., судей Егураевой Н.В. и Селивончика А.Г. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лисицыной О.В., в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ПаркОтель" на решение Арбитражного суда Смоленской области от 29.01.2018 по делу N А62-6705/2017 (судья Яковлев Д.Е.), принятое по исковому заявлению Кодица Оксаны Олеговны - участника общества с ограниченной ответственностью "ПаркОтель" (Смоленская область, деревня Покорное, ОГРН 1126732010096; ИНН 6732041574) к обществу с ограниченной ответственностью "ПаркОтель" (Смоленская область, деревня Покорное, ОГРН 1126732010096; ИНН 6732041574) о возложении обязанности предоставить документы, установил следующее.

Кодица Оксана Олеговна - участник общества с ограниченной ответственностью "ПаркОтель" (далее - истец, участник общества), обратилась в арбитражный суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью "ПаркОтель" (далее - ответчик, общество, ООО "ПаркОтель") об обязании не позднее чем в пятидневный срок со дня вступления решения суда в законную силу предоставить участнику общества - Кодица Оксане Олеговне надлежащим образом заверенные копии документов (с предоставлением на обозрение оригиналов).

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 29.01.2018 суд обязал ООО "ПаркОтель" не позднее чем в пятидневный срок со дня вступления настоящего решения в законную силу предоставить участнику общества Кодица Оксане Олеговне надлежащим образом заверенные копии следующих документов (с предоставлением на обозрение оригиналов): 1. Протоколы общих собраний участников ООО "ПаркОтель" за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 2. Приложения к бухгалтерским балансам ООО "ПаркОтель" за 2014, 2015, 2016 годы. 3. Справку (сведения) о предоставленных и полученных ООО "ПаркОтель" кредитах (займах) с указанием назначения кредита, наименования сторон, условий и сроков кредитных соглашений за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 4. Договоры (односторонние сделки), являющиеся крупными сделками и (или) сделками, в совершении которых имеется заинтересованность, а также договоры (контракты) по всем видам деятельности ООО "ПаркОтель" со всеми прилагаемыми расчетными документами за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 5. Расшифровку дебиторской задолженности с указанием наименования дебитора, суммы задолженности (всего и просроченная) за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 13 6. Расшифровку кредиторской задолженности с указанием наименования кредитора, суммы задолженности (всего и просроченная) за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 7. Расшифровку начисляемых и уплачиваемых налогов в бюджеты различных уровней и отчислений во внебюджетные фонды (налогооблагаемая база) за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 8. Сведения о существующей задолженности ООО "ПаркОтель" перед бюджетом с указанием пени и штрафов за период с 08.09.2014 по 07.08.2017; 9. Расшифровку счета 01 "Основные средства" (структура основных средств с выделением основных групп, первоначальная стоимость, износ, остаточная стоимость по каждой группе), включая земельные участки, за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 10. Своды начислений, удержаний, прочих доходов, выплат по заработной плате сотрудников и расходно-кассовых ордеров ООО "ПаркОтель" за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 11. Отчеты независимых оценщиков о рыночной стоимости имущества ООО "ПаркОтель" за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 12. Расшифровку задолженности перед государственными внебюджетными фондами и задолженности перед бюджетом за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 13. Расшифровку стр. 520 "Прочие долгосрочные обязательства" и 628 "Прочие кредиторы" баланса за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 14. Справку о наличии ценностей, учитываемых на балансовых счетах, за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 15. Перечень нематериальных активов с указанием первоначальной стоимости начисленной амортизации и остаточной стоимости за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 16. Расшифровку стр. 120, 130 (прочие внереализационные доходы, прочие внереализационные расходы) за период с 08.09.2014 по 07.08.2017; 17. Расшифровку стр. 130 (незавершенное строительство) за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 18. Оценку ликвидности кредиторской и дебиторской задолженности по состоянию на 07.08.2017. 19. Доверенности на участие в общих собраниях участников ООО "ПаркОтель" за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 20. Документы, подтверждающие надлежащее извещение участников общества о созыве всех общих собраний ООО "ПаркОтель", и документы, подтверждающие надлежащее направление участникам Общества повесток дня для общих собраний за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 21. Заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудиторов общества, государственных и иных органов финансового контроля за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. 22. Документы по проведенным налоговым проверкам и их результатам (копии актов, решений) за период с 08.09.2014 по 07.08.2017. В удовлетворении исковых требований в остальной части отказано.

ООО "ПаркОтель" обратилось в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой на решение Арбитражного суда Смоленской области от 29.01.2018 по делу N А62-6705/2017, в которой просит отменить указанное решение и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Заявитель жалобы не согласен с выводом суда первой инстанции о том, что изменения законодательства в части редакции статьи 50 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не повлияли на необходимость представления иных, не перечисленных прямо в подпунктах 1-12 пункта 2 статьи 50 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", документов.

Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представителей для участия в судебном заседании не направили. Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии со статьями 156, 266 АПК РФ.

Обжалуемый судебный акт проверен судом апелляционной инстанции в порядке статей 266 и 268 АПК РФ в пределах доводов апелляционной жалобы.

Изучив доводы апелляционной жалобы, Двадцатый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемое решение не подлежит отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, согласно выписке из ЕГРЮЛ в отношении ООО "ПаркОтель" Кодица Оксана Олеговна является участником общества, обладающим долей в размере 50% уставного капитала общества (номинальная стоимость 5 000 руб.).

С целью реализации своих прав как участника общества истец обратился к ответчику 07.08.2017 с требованием о предоставлении информации о деятельности общества, документы не представлены.

В соответствии со статьей 65.2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) участники корпорации вправе в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом и учредительным документом корпорации, получать информацию о деятельности корпорации и знакомиться с ее бухгалтерской и иной документацией.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ" (далее - Информационное письмо N 144), при реализации своего права на получение информации участники хозяйственных обществ не обязаны раскрывать цели и мотивы, которыми они руководствуются, требуя предоставления информации об обществе, а также иным образом обосновывать наличие интереса в получении соответствующей информации, за исключением случаев, вытекающих из закона; поскольку Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не содержит ограничений на предоставление документов бухгалтерского учета, то к ним имеют доступ все участники общества (пункты 1 и 17).

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участник имеет право получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке. По смыслу данной нормы участник общества имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества (пункт 3 Информационного письма N 144).

В силу пункта 1 статьи 50 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) общество обязано хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества. Общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к следующим документам:

1) договор об учреждении общества, за исключением случая учреждения общества одним лицом, решение об учреждении общества, устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, а также внесенные в устав общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения и дополнения;

2) протокол (протоколы) собрания учредителей общества, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал общества, а также иные решения, связанные с созданием общества;

3) документ, подтверждающий государственную регистрацию общества;

4) внутренние документы общества;

5) положения о филиалах и представительствах общества;

6) решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг, изменения в решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг, отчет об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, уведомление об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг;

7) протоколы общих собраний участников общества, заседаний ревизионной комиссии общества;

8) списки аффилированных лиц общества;

9) заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;

10) судебные решения по спорам, связанным с созданием общества, управлением им или участием в нем, а также судебные акты по таким спорам, в том числе определения о возбуждении арбитражным судом производства по делу и принятии искового заявления либо заявления об изменении основания или предмета ранее заявленного иска;

11) протоколы заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества;

12) договоры (односторонние сделки), являющиеся крупными сделками и (или) сделками, в совершении которых имеется заинтересованность;

13) иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

Пунктом 3 статьи 50 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" предусмотрена обязанность общества в течение пяти рабочих дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества предоставить указанные документы для ознакомления в помещении исполнительного органа общества, если иное место не определено уставом общества либо внутренним документом, утвержденным общим собранием или советом директоров (наблюдательным советом) общества и опубликованным на его сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов.

Частично удовлетворяя исковые требования суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.

Согласно пункту 8 Информационного письма N 144 в случае, когда участник обратился в хозяйственное общество с требованием о предоставлении копии и (или) обеспечении доступа к документу, который в силу закона или иного правового акта должен храниться обществом, но при этом данный документ по каким-то причинам у него отсутствует, общество обязано сообщить участнику об отсутствии документа, а также (при наличии таких сведений) о причинах его отсутствия, месте нахождения документа и предполагаемой дате, когда он будет возвращен в общество или восстановлен (при наличии такой возможности). В такой ситуации участник также имеет право потребовать, чтобы общество по возвращении или восстановлении отсутствующего документа сообщило ему об этом.

Из материалов дела установлено, что в части истребования протоколов ответчик пояснил, что сведений об иных протоколах, кроме протокола от 08.09.2014, за испрашиваемый период не имеется. Указанный протокол, по сведениям ответчика, находится в материалах регистрационного дела (налоговом органе).

Поскольку о наличии протоколов является неполной, ответчик не лишен возможности восполнить отсутствие в обществе протокола (а также сделать запросы в отношении наличия в регистрационном деле иных протоколов общего собрания участников общества) и, соответственно, предоставить истцу.

В отношении приложений к бухгалтерским балансам суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу, что они должны составляться в обществе вместе с бухгалтерским балансом (ответчиком представлены истцу только копии самих балансов).

Так, согласно приказу Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 года N 43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Ссылки апеллянта на отсутствие необходимости в предоставлении иных документов, так как их составление не предусмотрено законодательством (расшифровки, справки и т.п.), отклоняются апелляционной коллегией, так как, по сути, данные документы вытекают из необходимости составления бухгалтерской отчетности, являются первоисточником материалов для последующего отражения соответствующих сведений в бухгалтерской отчетности (ее составляющей).

Так, например, сведения о дебиторской задолженности в бухгалтерском отчете, отраженные в сводном виде (как общая сумма), формируются как сложение сумм по конкретным дебиторам. В связи с чем указанное требование (по представлению расшифровки дебиторской задолженности) не может рассматриваться как дополнительное по составлению нового документа.

Кроме того, в силу статьи 2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" объектами бухгалтерского учета является имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Обязательства организации выражаются в виде дебиторской и кредиторской задолженности.

Расчеты с дебиторами и кредиторами и, соответственно, дебиторская и кредиторская задолженности организации отражаются на балансовых счетах 60 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителем", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Согласно Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", в частности, аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

В Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н также содержатся аналогичные по своей сути положения о правилах ведения аналитического учета по счетам 62, 66, 67, 68, 73, 75, 76 отдельно по каждому поставщику, подрядчику и работнику.

Расчеты с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации отражаются на балансовых счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 77 "Отложенные налоговые обязательства".

В Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н также содержатся положения о правилах ведения аналитического учета по счетам 68, 69, 77 отдельно по каждому виду налога, сбора.

Таким образом, запрошенные истцом расшифровки строк баланса и счетов, в том числе расшифровка дебиторской задолженности с указанием наименования дебитора, расшифровка кредиторской задолженности с указанием наименования кредитора, расшифровка задолженности перед бюджетом Российской Федерации, должна содержаться у ответчика в связи с законодательно установленной обязанностью ее ведения. Учитывая положения Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", такие документы, как расшифровка счета 01 "Основные средства", перечень товарно-материальных ценностей общества также должны быть в обществе. В случае отсутствия указанной информации ответчик обязан сформировать указанные документы и предоставить их истцу.

Аналогичные пояснения применимы также к иным подобным испрашиваемым документам.

Судом первой инстанции был сделан правильный вывод о том, что изменения законодательства (Федеральный закон от 29.07.2017 N 233-ФЗ) в части редакции статьи 50 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", на которые ссылается ответчик в обоснование необходимости отказа в иске, не повлияли на необходимость представления иных, помимо прямо перечисленных в подпунктах 1-12 пункта 2 статьи 50, документов (требование о предоставлении иных документов содержалось как в предыдущей, так и в новой редакции, - абзац двенадцатый пункта 1 статьи 50 и подпункт 13 пункта 2 статьи 50 Федерального закона соответственно).

Апелляционная коллегия соглашается с выводам и суда первой инстанции, что участник общества, исходя из законодательства об обществах с ограниченной ответственностью, должен обладать полнотой информации о деятельности общества, в том числе в части составляющих общих цифровых показателей деятельности общества (не только об общей стоимости основных средств, отражаемой в балансе, но и о стоимости каждого объекта, в том числе в целях определения крупности сделки и т.п.). Иное толкование фактически ограничивает право участника на получение информации о деятельности общества, участие в управлении им.

Согласно пункту 18.2 устава ООО "ПаркОтель" информация по деятельности общества, его бухгалтерские книги и иная документация предоставляются участнику общества по первому требованию по месту нахождения исполнительного органа.

Из абзаца третьего пункта 1 статьи 8 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" следует, что участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества. Поскольку указанный Федеральный закон не содержит ограничений на предоставление документов бухгалтерского учета, то к ним имеют доступ все участники общества.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в информационном письме N 144 отметил, что ограничение прав участников во внутренних документах хозяйственного общества (в том числе права на получение информации о деятельности общества) не допускается; соответствующие положения устава или учредительных документов не подлежат применению судами.

Дополнительный перечень документов, которые общество обязано хранить и предоставлять по требованию акционера, установлен Положением о порядке и сроках хранения документов акционерных обществ, утвержденным Постановлением ФКЦБ России от 16.07.2003 N 03-33/пс, а также Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558. В соответствии с этим Перечнем общество обязано хранить гражданско-правовые договоры, следовательно, они также должны предоставляться по требованию акционеров (пункт 16 Информационного письма N 144).

Таким образом, в целях исключения спора относительно квалификации сделки как крупной (с заинтересованностью) и с учетом того, что у общества и участника могут отличаться критерии отнесения сделки к таковым (в силу наличия в обществе корпоративного конфликта, незаинтересованности одной из сторон в предоставлении информации в целях исключения оспаривания сделок по соответствующим мотивам), истцу должны быть предоставлены все договоры за спорный период.

Доводы об отсутствии необходимости предоставления иных запрошенных документов (договоров, расшифровок, справок и т.п.) отклоняются апелляционной коллегией. Судебная практика также подтверждает возможность истребования соответствующих документов (постановления Федерального арбитражного суда Центрального округа от 10.06.2010 по делу N А62-7385/2009, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2016 по делу N А62-3110/2016).

Из материалов дела установлено, что в части документов по пунктам 13, 21-24 (отчеты, доверенности, документы о надлежащем извещении, заключения ревизионной комиссии, документы по проведенным налоговым проверкам и их результатам) директор ООО "ПаркОтель" О.В. Цацуева в окончательных пояснениях на уточненные требования указала, что в обществе отсутствуют оригиналы указанных документов. Вместе с тем не указано, имеются ли копии данных документов, а также возможность их восстановления путем запроса у других лиц, у которых они могут находиться. Согласно пункту 18.4 устава общества проверка бухгалтерских балансов до их утверждения проводится ревизором в обязательном порядке (в материалы дела представлены бухгалтерские балансы без приложений с отражением обстоятельств проверки их ревизором).

Уклонение ответчика от предоставления участнику общества истребуемых документов лишает последнего возможности контролировать хозяйственную деятельность общества.

В связи с чем, судом первой инстанции обоснованно удовлетворены указанные требования на основании пункта 8 Информационного письма N 144.

Все доводы и аргументы заявителя апелляционной жалобы проверены судом апелляционной инстанции, признаются несостоятельными и не подлежащими удовлетворению, поскольку не опровергают законности принятого по делу судебного акта и основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, обстоятельств дела.

Оспариваемый судебный акт принят при правильном применении норм материального права, содержащиеся в нем, выводы не противоречат установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся доказательствам.

Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно пункту 4 статьи 270 АПК РФ безусловным основанием для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

Согласно статье 110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы подлежат отнесению на заявителя жалобы.

Руководствуясь статьями 110, 266, 268, 269, 271, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Двадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Смоленской области от 29 января 2018 года по делу N А62-6705/2017 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме. В соответствии с пунктом 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба подается через суд первой инстанции.

Председательствующий судья

Т.В. Бычкова

Судьи

Н.В. Егураева А.Г. Селивончик