Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 июня 2018 г. N 13АП-9144/18

г. Санкт-Петербург

13 июня 2018 г.

Дело N А21-6019/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 05 июня 2018 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 13 июня 2018 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Будылевой М.В.

судей Горбачевой О.В., Загараевой Л.П.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем с/з Липняговой Е.С.

при участии:

от заявителя: Брачук А.В. по доверенности от 14.04.2018;

от заинтересованного лица: не явился (извещен);

от 3-го лица: не явился (извещен);

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-9144/2018) ООО "Западное модульное строительство" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 21.02.2018 по делу N А21-6019/2016 (судья Д.В. Широченко), принятое

по заявлению ООО "Западное модульное строительство"

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в г. Калининграде (межрайонному)

3-е лицо: ГК "Агентство по страхованию вкладов"

о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Западное модульное строительство" (далее - Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Калининграде (межрайонное) (далее - Управление, Фонд) о признании исполненной обязанности по уплате следующих страховых взносов (обязательных платежей): по платежному поручению от 28.06.2016 N 634 на сумму 215 041,64 руб. (взносы по обязательному пенсионному страхованию за январь 2016 года, рег. N 049-003-065426); по платежному поручению от 27.06.2016 N 636 на сумму 206 412,88 руб. (взносы по обязательному пенсионному страхованию за май 2016 года, рег. N 049-003-065426); по платежному поручению от 27.06.2016 N 637 на сумму 210 266,23 руб. (взносы по обязательному пенсионному страхованию за апрель 2016 года, рег. N 049-003-065426); по платежному поручению от 28.06.2016 N 636 на сумму 240 267,15 руб. (взносы по обязательному пенсионному страхованию за март 2016 года, рег. N 049-003-065426); по платежному поручению от 28.06.2016 N 635 на сумму 240 667,41 руб. (взносы по обязательному пенсионному страхованию за март 2016 года, рег. N 049-003-065426), а также обязать возвратить денежные средства в сумме 616 894,17 руб., незаконно списанные со счетов общества.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" (далее - третье лицо).

Решением суда от 21.02.2018 в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, просит судебный акт отменить. Податель жалобы полагает, что произведенные платежи произведены добросовестно.

От Управления поступил отзыв на апелляционную жалобу, в котором оспариваются доводы Общества. Управление полагает решение суда законным и обоснованным.

Управление и третье лицо, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, своих представителей в судебное заседание не направили. Дело рассмотрено в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), в их отсутствие.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы жалобы, считает решение суда незаконным и необоснованным.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, 27 и 28 июня 2016 года Общество направило в ПАО КБ "ЕвроситиБанк" (филиал "Калининград") (далее - Банк) платежные поручения на перечисление в бюджет страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:

- платежное поручение от 28 июня 2016 года N 634 на сумму 215 041,64 рублей (взносы по обязательному пенсионному страхованию за январь 2016 года, рег. N 049-003-065426);

- платежное поручение от 27 июня 2016 года N 636 на сумму 206 412,88 рублей (взносы по обязательному пенсионному страхованию за май 2016 года, рег. N 049-003-065426);

- платежное поручение от 27 июня 2016 года N 637 на сумму 210 266,23 рублей (взносы по обязательному пенсионному страхованию за апрель 2016 года, рег. N 049-003-065426);

- платежное поручение от 28 июня 2016 года N 636 на сумму 240 267,15 рублей (взносы по обязательному пенсионному страхованию за март 2016 года, рег. N 049-003-065426);

- платежное поручение от 28 июня 2016 года N 635 на сумму 240 667,41 рублей (взносы по обязательному пенсионному страхованию за март 2016 года, рег. N 049-003-065426).

Приказом Банка России от 07.07.2016 N ОД-2157 у ПАО КБ "ЕвроситиБанк" отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации.

Общество 06.07.2016 обратилось в Управление с заявлением о зачете уплаченных сумм страховых взносов, поскольку Банк не направил в адрес Общества уведомление о невозможности исполнения поручения на перечисление в бюджет страховых взносов в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации корреспондентском счете Банка,.

28.07.2016 Управление сообщило Обществу, что учет информации о платежах, списанных банком со счетов плательщиков страховых взносов в соответствующий бюджет возможен только на основании судебного акта о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, признал, что Общество действовало недобросовестно, поскольку было осведомлено о наличии финансовых затруднений у Банка.

Апелляционная коллегия, исследовав материалы дела и доводы жалобы, не находит оснований для отмены решения суда в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (части 1 и 8 статьи 15 Закона N 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено частью 6 названной статьи: со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; со дня вынесения органом контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с настоящим Федеральным законом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов (пункты 1 и 4 части 5 статьи 18 Закона N 212-ФЗ).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 12.10.1998 N 24-П пришел к выводу, что обязанность юридического лица по уплате налога прекращается со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет, а в определении от 25.07.2001 N 138-О разъяснил, что закрепленный в постановлении от 12.10.1998 N 24-П подход, допускающий распространение его правовой позиции только на добросовестных налогоплательщиков, предполагает обязанность налоговых органов доказывать обнаруживающуюся недобросовестность налогоплательщиков и банков в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.12.2001 N 1322/01 указано, что для установления недобросовестности налогоплательщика необходимо учитывать следующие критерии: наличие у налогоплательщиков счетов в других банках, по которым проводятся его операции; непроведение по открытому счету других операций, кроме уплаты налога; осведомленность налогоплательщика о том, что банк не осуществляет операции по поручению других клиентов либо что его финансовое состояние неблагополучно; формальность зачисления средств на счет налогоплательщика; совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, по которым на него поступают деньги, а также даты направления платежного поручения на уплату налога; при этом у банка должны отсутствовать средства на корреспондентском счете. Достаточность того или иного критерия и их необходимое количество определяются судами исходя из конкретных обстоятельств дела.

В рассматриваемом случае Общество 27 и 28 июня 2016 года направило в Банк платежные поручения на перечисление в бюджет страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

По состоянию на 27 и 28 июня 2016 года на открытом в Банке расчетном счете общества имелись достаточные для осуществления платежа денежные средства, что подтверждается выпиской за период с 24.06.2016 по 01.07.2016 по лицевому счету заявителя.

Приказом Банка России от 07.07.2016 N ОД-2157 у ПАО КБ "ЕвроситиБанк" отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Спорные денежные средства списаны с расчетного счета Общества и поставлены в очередь распоряжений, не оплаченных в срок из-за недостаточности средств на корреспондентских счетах кредитной организации.

Вместе с тем, 24.06.2016 в печатных средствах массовой информации и в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (издания "РИА Новости", "КоммерсантЪ" и www.banki.ru) были опубликованы сведения о том, что Центральный банк Российской Федерации отключил ПАО КБ "ЕвроситиБанк" от системы "Банковские электронные срочные платежи".

В указанных информационных сообщениях также указано, что кредитные организации, которые Центральный банк Российской Федерации отключает от системы "Банковские электронные срочные платежи", часто лишаются лицензии. В редких случаях отключение от этой системы является временным, вызванным техническими причинами.

29.06.2016 в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" была опубликована информация о том, что клиентам Калининградского отделения Банка не выдают наличных денежных средств, не записывают в очередь на их получение, возможности снять денежные средства также не имеется. Все финансовые операции были приостановлены в Банке 27.06.2016.

Банк в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" раскрывал информацию о своей деятельности путем размещения бухгалтерской отчетности на официальном интернет-сайте Центрального банка Российской Федерации.

Следовательно, Общество, являясь клиентом указанного Банка, при проявлении должной степени осмотрительности и заботливости имело реальную возможность оценить негативную динамику финансового положения кредитной организации.

Кроме того, спорные платежи являются нехарактерными для осуществляемой Обществом деятельности, поскольку ранее заявитель уплату страховых взносов (обязательных платежей) в таких размерах и в один операционный день не осуществлял.

Ранее Общество осуществляло уплату страховых взносов только с расчетных счетов, открытых в Калининградском отделении N 8626 ПАО "Сбербанк России" и Калининградском филиале АО "Россельхозбанк".

Уплата страховых взносов ранее производилась несвоевременно, нерегулярно и не в полном объеме.

При этом в период с 24.06.2016 по 01.07.2016 иных операций по открытому в ПАО КБ "ЕвроситиБанк" расчетному счету, за исключением перечисления спорных обязательных платежей, Общество не осуществляло.

В указанный период Общество осуществляло платежи с контрагентами с использованием расчетных счетов, открытых в Калининградском отделении N 8626 ПАО "Сбербанк России" и Калининградском филиале АО "Россельхозбанк".

Учитывая указанные обстоятельства в их совокупности и взаимной связи, суд первой инстанции обоснованно сделал вывод, что действия Общества по направлению спорных платежных поручений были вызваны осведомленностью о возникших у Банка затруднениях в перечислении денежных средств и желанием минимизировать потери средств на своем счете.

Таким образом, апелляционный суд полагает правомерным вывод суда первой инстанции об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.09.2015 по делу N А56-84524/2014, от 29.03.2016 по делу N А56-11284/2015, от 13.09.2017 по делу N А21-6043/2016, а также в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 10.05.2016 N310-КГ16-3453 и от 21.12.2015 N 305-КГ15-16113.

Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции.

На основании изложенного, апелляционная коллегия полагает, что суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал обстоятельства, имеющие значение для дела, оценил в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами доказательства, правильно применив нормы материального и процессуального права принял законное и обоснованное решение. Оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции апелляционным судом не установлено.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 21.02.2018 по делу N А21-6019/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

М.В. Будылева

Судьи

О.В. Горбачева Л.П. Загараева