Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 13 июня 2018 г. N 10АП-6678/18

г. Москва

13 июня 2018 г.

Дело N А41-82758/17

Резолютивная часть постановления объявлена 07 июня 2018 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 13 июня 2018 года.

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Коновалова С.А.,

судей Бархатова В.Ю., Боровиковой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания: Нетребской А.С.,

при участии в заседании:

от ИФНС России по г. Балашихе Московской области: Сергиенко М.В., по доверенности от 10.01.2018;

от ОАО "БЛМЗ": Норкина Е.С., по доверенности от 28.09.2017 N 36-17юр, Архипова Т.А., по доверенности от 19.07.2016 N 40-16юр;

от ГУ-ГУПФР N 7 по г. Москве и Московской области: не явились, извещены,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России по г. Балашихе Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 14 марта 2018 года по делу N А41-82758/17, принятое судьей Захаровой Н.А., по заявлению ОАО "БЛМЗ" к ИФНС России по г. Балашихе Московской области, третье лицо: ГУ-ГУПФР N 7 по г. Москве и Московской области, о признании недействительным решения,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество "Балашихинский литейно-механический завод" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Балашихе Московской области о признании недействительным решения N 5106 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) от 14.04.2017.

Решением Арбитражного суда Московской области от 14 марта 2018 года по делу N А41-82758/17 заявленные требования ОАО "БЛМЗ" удовлетворены.

Не согласившись с указанным решением, ИФНС России по г. Балашихе Московской области обжаловала его в апелляционном порядке.

Стороны направили в судебное заседание своих представителей, представитель Инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы, представитель общества против указанных доводов возражал.

Третье лицо своих представителей в судебное заседание не направило.

Дело рассмотрено в соответствии со ст. ст. 121 - 124, 153, 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (в том числе публично путем размещения информации на официальном сайте суда www.10aas.arbitr.ru), но не явившихся в заседание и не направивших своих представителей.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке статей 266, 268 АПК РФ.

Изучив представленные в дело доказательства, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения суда.

Как следует из материалов дела, Управлением N 1 по г.Балашихе Московской области ГУ-ГУ ПФР N 7 по г. Москве и Московской области в отношении страхователя ОАО "БЛМЗ" проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС, по результатам которой составлен акт выездной проверки N 060/001/20153-2015 от 26.02.2016, вынесено решение о привлечении плательщика страховых взносов ОАО "БЛМЗ" к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах N 060V12160000144 от 04.04.2016. Общая сумма начислений согласно данному решению составила 365 732,59 руб., из них: страховые взносы - 270 088,53 руб., пени - 41 626,36 руб., штрафы - 54 017,70 руб.

На основании решения N 060V12160000144 органом ПФ РФ выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов N060S01160272031 от 11.05.2016 на общую сумму 365 732,59 руб., со сроком исполнения по данному требованию - 31.05.2016.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате страховых взносов, органом ПФ РФ принято решение N 060S02160086543 от 28.06.2016 на общую сумму 365 732,59 руб. о взыскании задолженности за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика.

Обществом в органы ПФР были представлены расчеты по форме РСВ-1 24.05.2016 за 1 квартал 2016 года и 25.08.2016 за полугодие 2016 года. Сумма страховых взносов, пени к уплате согласно представленным расчетам за 1 квартал 2016 года составила 29 108 832,08 руб. и за 2 квартал 28 090 253,12 руб.

Уплату страховых взносов согласно вышеуказанным расчетам общество не производило, в связи с чем территориальным органом ПФ РФ в отношении общества были выставлены следующие требования: N 060S01160308354 от 01.06.2016 на сумму 29 108 832,08 руб., со сроком исполнения до 14.06.2016, N 060S01160462336 от 26.09.2016 на сумму 28 090 253,12 руб., со сроком исполнения до 06.10.2016.

В связи с неисполнением данных требований, территориальным органом ПФ РФ вынесены решения о принудительном взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: N 060S02160086605 от 28.06.2016 на сумму 29 108 832,08 руб.; N 060S02160153892 от 19.10.2016 на сумму 28 090 253,12 руб.

На основании указанных решений о взыскании, направлены инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ с 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляется налоговыми органами.

Согласно п. 3 совместного письма ФПС России N БС-4-11/1304@, ПФ РФ N НП-30-26/947, ФСС РФ N 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017, сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 должно быть передано по утвержденным форматам в электронной форме (от 03.11.2016 г. N ЗН-4-1 /20983@/5И и N ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации от территориальных органов ПФР и ФСС России в срок до 01.02.2017.

Корректировка переданного сальдо по расчетам по страховым взносам, налоговыми органами не допускается, следовательно, при принятии задолженности от органов ПФР и ФСС налоговые органы обязаны предпринять меры по взысканию указанной задолженности в порядке, предусмотренным НК РФ.

В соответствии с письмом ФНС России от 25.04.2017 N ГД-4-8/7829, недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам, возникшие за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, подлежат уплате плательщиком или взысканию налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243- ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, на основании п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание за счет денежных средств.

В соответствии со ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

14.04.2017 налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ принято решение N 5106 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества ОАО "БЛМЗ" в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пени и штрафа N 060S01160272031 от 11.05.2016, N 060S01160308354 от 01.06.2016, N 060S01160462336 от 26.09.2016, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных): налогов (сборов) в размере 55 667 321,27 руб., пеней в размере 1 813 249,96 руб., штрафов в размере 54 017,70 руб.

Вышеуказанное решение, и постановление было направлено в отдел судебных приставов по Балашихинскому району и г. Железнодорожному.

ОАО "БЛМЗ" решение N 5106 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) от 14.04.2017 было оспорено в Управление ФНС России по Московской области.

Решением Управления ФНС России по Московской области от 21.06.2017 N 07-12/057541@ жалоба общества была оставлена без удовлетворения.

Полагая указанное решение Инспекции незаконным и нарушающим права общества, заявитель обратился в суд с рассматриваемыми требованиями.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Анализ указанных норм права позволяет сделать вывод о том, что признание ненормативного правового акта недействительным, а также незаконными решений и действий (бездействия) органов возможно при одновременном наличии двух обстоятельств: оспариваемые решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушают права и законные интересы заявителя.

Деятельность органа пенсионного фонда на дату выставления в адрес заявителя требований N 060S01160272031 от 11.05.2016, N 060S01160308354 от 01.06.2016, N 060S01160462336 от 26.09.2016 регулировалась Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

В соответствии с ч. 1 ст. 18 Закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Закона требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу ч. 2 ст. 22 Закона требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 25 Закона пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Налоговым органом не представлено документов, подтверждающих факт того, что в адрес заявителя органом пенсионного фонда были направлены требования N 060S01160272031 от 11.05.2016, N 060S01160308354 от 01.06.2016, N 060S01160462336 от 26.09.2016.

В силу ч.ч. 2, 3 ст. 18 Закона в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч. 2 ст. 19 Закона взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

В ч. 5 ст. 19 Закона установлено, что решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона (ч. 14 ст. 19 Закона).

Согласно статье 20 Закона, в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

Таким образом, действующим законодательством предусмотрен определенный порядок взыскания задолженности по страховым взносам, заключающийся в направлении плательщику взносов требования, в случае неисполнения которого последним у органа Пенсионного фонда Российской Федерации возникает право принять решение о взыскании задолженности и пеней в бесспорном порядке (в течение двух месяцев с момента истечения срока требования) или обратиться с заявлением в суд (в течение шести месяцев после истечения установленного в требовании срока), либо принять решение о взыскании взносов и пеней за счет имущества.

Как следует из материалов дела, органом пенсионного фонда были вынесены решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 28.06.2016 N 060S02160086543, от 28.06.2016 N 060S02160086605, от 19.10.2016 N 060S02160153892.

В материалы дела не представлено доказательств направления органом пенсионного фонда обществу решений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 28.06.2016 N 060S02160086543, от 28.06.2016 N 060S02160086605, от 19.10.2016 N 060S02160153892.

В связи с неисполнением инкассовых поручений, орган пенсионного фонда мог самостоятельно принять решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) до передачи полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу.

Поскольку органом пенсионного фонда изначально не была соблюдена процедура взыскания страховых взносов за счет имущества страхователя, то принятие налоговым органом решения в соответствии со ст. 47 НК РФ с нарушением процедуры, является основанием для признания такого решения недействительным.

В своей апелляционной жалобе Инспекция указывает, что оспариваемое решение принято налоговым органом в связи с отсутствием информации о счетах налогоплательщика в банках.

Указанная информация не соответствует действительности, поскольку налоговым органом по требованию суда были представлены сведения об открытых счетах ОАО "БЛМЗ", согласно которым на момент принятия оспариваемого решения у организации было открыто 64 расчетных счетов. Кроме того, оспариваемое решение содержит иные реквизиты требований с указанием иных сроков их исполнения.

Инкассовые поручения органом пенсионного фонда с расчетного счета заявителя не были отозваны и находятся на исполнении в банке.

В соответствии со статьей 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, пени, штрафа.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из изложенного, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования.

Таким образом, приведенные в апелляционной жалобе доводы не могут являться основанием к отмене принятого судом решения. Обстоятельства по делу судом первой инстанции установлены полно и правильно, им дана надлежащая правовая оценка. Нарушений норм процессуального права судом не допущено. Оснований для отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Московской области от 14 марта 2018 года по делу N А41-82758/17 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через суд первой инстанции.

Председательствующий

С.А. Коновалов

Судьи

В.Ю. Бархатов С.В. Боровикова