Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 июня 2018 г. N 17АП-7301/18

г. Пермь

20 июня 2018 г.

Дело N А60-8540/2018

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Муравьевой Е.Ю.,

рассмотрел без проведения судебного заседания и вызова лиц, участвующих в деле, апелляционную жалобу заявителя, общества с ограниченной ответственностью Фирма "СТОМ",

На мотивированное решение Арбитражного суда Свердловской области.

от 20 апреля 2018 года,

принятое в порядке упрощенного производства, судьей Ремезовой Н.И.,

по делу N А60-8540/2018

по заявлению общества с ограниченной ответственностью Фирма "СТОМ" (ИНН 7705005321, ОГРН 1027739014291)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по Свердловской области (ИНН 6612001555, ОГРН 1046600633034)

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания

установил,

Общество с ограниченной ответственностью Фирма "СТОМ" (далее -ООО Фирма "СТОМ", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по Свердловской области (далее- заинтересованное лицо, налоговый орган) о назначении административного наказания от 11.01.2018 N 84, которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 20.04.2018 (резолютивная часть решения вынесена 16.04.2018), принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт.

В обоснование жалобы заявителем приведены доводы о том, что обществу вменяется неоприходование денежных средств за 17.11.2017, поступивших в кассу пункта приема ставок букмекерской конторы до окончания рабочего дня; вывод налоговым органом сделан в связи с непредставлением кассовой книги, которая заполняется в электронном виде; на конец смены сумма принятых средств составила 129 750 рублей, которая была оприходована приходно-кассовым ордером от 17.11.2017, приложенным к апелляционной жалобе; таким образом, событие правонарушения установлено ошибочно.

Заинтересованное лицо с жалобой не согласно по основаниям, изложенным в письменном отзыве на апелляционную жалобу. Решение суда считает законным и обоснованным, просит оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Апелляционная жалоба рассмотрена без проведения судебного заседания, без вызова лиц, участвующих в деле, после срока, установленного определением суда о принятии апелляционной жалобы к производству для представления отзыва на апелляционную жалобу (19.06.2018).

Документы, приложенные к апелляционной жалобе и к отзыву на апелляционную жалобу, не подлежат приобщению к материалам дела в суде апелляционной инстанции на основании ч. 2 ст. 272.1 АПК РФ.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, на основании поручения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 22 по Свердловской области от 17.11.2017 N 68 инспекцией проведена проверка по вопросу полноты учета выручки денежных средств и порядка работы с денежной наличностью ООО Фирма "СТОМ", обособленное подразделение по адресу: Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. Каменская, 82Б, этаж. 1 пом 8-15, за период с 01.10.2017 по 17.11.2017.

Проверкой установлено, что обособленным подразделением ООО Фирма "СТОМ" нарушены требования ч.5 ст.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведении азартных игр и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", подп. "з" п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1130, п.3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 N 441, пунктов 4, 4.6, 5, 6 Указания Центрального Банка России от 11.03.2014N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрошенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства при ведении кассовых операций".

Данные нарушения, по мнению налогового органа, выразились в нарушении порядка ведения кассовых операций и неоприходовании в кассу обособленного подразделения денежной наличности в сумме 18250 руб. за 17.11.2017. По результатам проверки составлен акт N 69 от 14.12.2017.

14.12.2017 должностным лицом инспекции составлен протокол об административном правонарушении N 69, которым заявителю вменено правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в части неоприходования в кассу наличных денежных средств.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено постановление N 84 от 11.01.2018, в соответствии с которым ООО Фирма "СТОМ" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Полагая, что вышеназванное постановление заинтересованного лица является незаконным, заявитель обратился в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из доказанности наличия в действиях заявителя состава вмененного административного правонарушения.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, рассмотрев доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции полагает, что оснований для отмены решения суда первой инстанции не имеется.

Исходя из требований ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 5 статьи 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 N 441. Пунктом 3 Правил установлено, что организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

Порядок ведения кассовых операций установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).

В соответствии с пунктом 4.6 п. 4 Указания N 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

В силу пункта 5 Указания N 3210-У прием наличных денег в кассу организации юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Согласно пункту 6 Указания N 3210-У выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

Как установлено налоговым органом и подтверждается материалами дела, в ходе проверки ООО Фирма "СТОМ" не представило кассовую книгу, а также приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера за период с 01.10.2017 по 17.11.2017.

В акте проверки полноты учета выручки денежных средств от 14.12.2017 налоговым органом зафиксировано, что согласно данным ежедневного статистического отчета от 16.11.2017 сумма денежных средств, полученных обособленным подразделением общества при осуществлении денежных расчетов с применением ККТ (прием ставок - продаж), составила: 75 180 руб. (64 430 руб. наличный расчет+10 750 руб. б\н).

Согласно данным акта о проверке наличных денежных средств в кассе общества от 17.11.2017 формы КМ-9 и отчета ККТ (заводской номер 062237002003105) за 17.11.2017 сумма денежных средств, полученных обособленным подразделением при осуществлении денежных расчетов с применением ККТ (прием ставок- продаж), составила 17.11.2017- 18 250 руб.

Денежные средства, полученные обособленным подразделением при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, зафиксированы: в отчете ККМ за 17.11.2017 в сумме 18 250 руб. (66 180 -2 500-45 430); в акте о проверке наличных денежных средств в кассе от 17.11.2017 формы КМ-9 в сумме 18 250 руб.

При рассмотрении дела суд первой инстанции пришел к выводу, что в связи с отсутствием банковских и кассовых документов сопоставить выручку, полученную обособленным подразделением при осуществлении денежных расчетов с участниками азартных игр (прием ставок-продаж, выплата выигрыша - покупка), за период с 01.10.2017 по 17.11.2017 невозможно, согласившись с выводами налогового органа при проверке.

Как установлено налоговым органом и отражено в акте и протоколе, денежные средства в сумме 18 250 руб., полученные при осуществлении денежных расчетов с участниками азартных игр, за 17.11.2017 обществом не оприходованы в кассу.

Апелляционный суд полагает доказанным налоговым органом, что указанные действия общества противоречат Указаниям N 3210-У, свидетельствуют о нарушении порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, и образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Доводы общества об отсутствии события вменяемого правонарушения со ссылкой на ведение книги в электронном виде и оформление кассовых операций по окончании рабочего дня на основании отчетов об открытии и закрытии смены, подлежат отклонению, так как указанные обстоятельства не опровергают выводов налогового органа и суда первой инстанции о наличии события правонарушения, сделанных по результатам исследования представленных в дело акта проверки полноты учета выручки денежных средств от 14.12.2017, протокола об административном правонарушении от 14.12.2017 и иных материалов проверки.

Из представленного в материалы дела акта проверки полноты учета выручки денежных средств от 14.12.2017 следует, что проверка в отношении общества начата 17.11.2017, окончена 14.12.2017. Для проведения проверки налоговым органом выставлено требование о предоставлении документов от 17.11.2017, которое получено представителем общества по доверенности Мелконяном К.О. 17.11.2017. Также требование о предоставлении документов было направлено в адрес общества (п. 1.10 акта).

По состоянию на 14.12.2017 (дата составления акта) законное требование налогового органа о представлении документов для проведения проверки в установленный срок обществом не выполнено, документы в налоговый орган при сроке представления 21.11.2017 не представлены; доказательства наличия объективных препятствий, не позволивших исполнить законное требование налогового органа, и ходатайств об отложении, не представлено (п. 2.6 акта).

Таким образом, обществу была предоставлена возможность для представления в срок до 21.11.2017 документов, подтверждающих оприходование 17.11.2017 спорной суммы денежных средств, в том числе приходного кассового ордера от 17.11.2017.

Суд апелляционной инстанции отмечает, что общество также располагало актом проверки полноты учета выручки денежных средств от 14.12.2017, после его получения имело возможность принести замечания, возражения на акт, выразить несогласие с указанными в нем нарушениями при совершении административным органом процессуальных действий в ходе производства по делу об административном правонарушении, однако данным правом не воспользовалось.

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вопрос о наличии вины заявителя в совершении административного правонарушения исследован налоговым органом в ходе производства по делу об административном правонарушении, что отражено в оспариваемом постановлении о привлечении к административной ответственности.

Доказательств, подтверждающих принятие заявителем всех зависящих от него мер для соблюдения требований действующего законодательства, в материалах дела не имеется.

Таким образом, наличие в действиях (бездействии) заявителя состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, установлено.

Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности налоговым органом не допущено.

Постановление вынесено в пределах установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности. Наказание назначено в минимальном размере санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

В рассматриваемом случае каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих признать правонарушение малозначительным, судом апелляционной инстанции не установлено.

Нарушений, являющихся в силу ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции при рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не допущено.

По приведенным мотивам апелляционный суд оставляет решение суда первой инстанции в силе и отказывает в удовлетворении апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 176, 258, 266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 20 апреля 2018 года, принятое в порядке упрощенного производства, по делу N А60-8540/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области

Судья

Е.Ю. Муравьева