Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 июня 2018 г. N 13АП-1020/18

г. Санкт-Петербург

18 июня 2018 г.

Дело N А56-79106/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 13 июня 2018 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 18 июня 2018 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего М. Л. Згурской

судей И. А. Дмитриевой, Н. О. Третьяковой

при ведении протокола судебного заседания: секретарем судебного заседания Ю. В. Самарчук, после перерыва - Н. А. Панковой

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-1020/2018) ООО "КС-Строй" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 06.12.2017 по делу N А56-79106/2017(судья Терешенков А.Г.), принятое по заявлению ООО "КС-Строй"

к МИФНС N 17 по Санкт-Петербургу

3-е лицо: ОПФ РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области

о признании безнадежной ко взысканию недоимки

при участии от заявителя: не явился (извещен)

от ответчика: Овчинникова И. В. (доверенность от 29.11.2017)

от 3-го лица: Дмитриев Ю. Г. (доверенность от 27.12.2017)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "КС-Строй" (ОГРН 1072223002390, ИНН 222501790827; далее - общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Санкт-Петербургу (далее - инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной ко взысканию всей задолженности общества по состоянию на дату подачи искового заявления в связи с утратой налоговым органом права на взыскание сумм недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением сроков их взыскания, а обязанности по их уплате прекращенной в отношении следующей задолженности:

1. по справке инспекции по состоянию на 24.04.2017 N 23882 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 (недоимка 186 362 руб. 10 коп., пени 89 001 руб. 38 коп.);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (недоимка 49 942 руб. 31 коп., пени 21 833 руб. 01 коп.);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 (штраф 1 000 руб.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 (пени 42 руб. 95 коп.);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (пени 14 592 руб. 44 коп.);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (недоимка 516 429 руб., пени 246 096 руб. 66 коп.);

- минимальный налог в бюджеты субъектов Российской Федерации до 01.01.2016 (недоимка 63 718 руб., пени 21 725 руб. 41 коп.);

- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (пени 0,02 руб.);

- транспортный налог с организаций (недоимка 11 708 руб., пени 5 379 руб. 35 коп., штраф 1 000 руб.);

2. по справке Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области Государственного учреждения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Выборгском районе Санкт-Петербурга от 26.04.2017 N 117 о состоянии расчетов по страховым взносам, пени и штрафам по состоянию на 31.12.2016:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (взносы 186 362 руб. 10 коп., пени 82 025 руб. 22 коп.);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (взносы 49 942 руб. 31 коп., пени 19 963 руб. 50 коп.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС (пени 30 руб. 89 коп.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, ранее зачислявшиеся в бюджет Территориального фонда ОМС по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2012 (пени 12 руб. 06 коп.).

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (далее - фонд, третье лицо).

Решением суда от 06.12.2017 в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной жалобе общество просит решение суда отменить и вынести по делу новый судебный акт, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильное применение норм материального права.

Апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей общества, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со статьей 163 АПК РФ в судебном заседании 06.06.2018 судом апелляционной инстанции объявлялся перерыв до 13.06.2018.

После перерыва судебное разбирательство в апелляционном суде продолжено в том же составе суда с участием тех же представителей сторон.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - постановление N 57), разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из того, что имеющиеся в материалах дела доказательства подтверждают, что налоговый орган в предусмотренные сроки принял надлежащие меры по принудительному взысканию с общества существующей недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, страховым взносам, поэтому оспариваемая налогоплательщиком задолженность в силу норм Налогового кодекса Российской Федерации не может быть признана безнадежной к взысканию.

Апелляционная инстанция не согласна с указанным выводом суда первой инстанции.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса. Положения данной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафа (пункты 1, 3, 7, 9 и 10 статьи 46 НК РФ).

Согласно статье 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ, в силу статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ) является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Закона N 229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Согласно пункту 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

В соответствии с пунктом 6 статьи 21 Закона N 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Пунктом 6.1 статьи 21 Закона N 229-ФЗ установлено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 названной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Предусмотренные статьей 75 НК РФ пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и взыскиваются с лица, на которое возложена такая обязанность.

Как разъяснено в пункте 57 постановления N 57, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 названного Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, в период 24.09.2009 по 26.09.2013 общество состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула, в настоящее время налогоплательщик состоит на налоговом учете в инспекции.

ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в соответствии с приказом ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп "Об организации работы налоговых органов при передаче документов российских организаций, ИП, физических лиц, не являющихся ИП, в иной налоговый орган", Регламентом работы налоговых органов при передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган, направленным письмом ФНС России от 17.12.2012 N ПА-5-6/1530дсп, передала КРСБ налогоплательщика в инспекцию.

Материалами дела подтверждено, что суммы, отраженные в справке от 26.04.2017 N 117, включены инспекцией в справку по состоянию на 24.04.2017 N 23882.

Обществом заявлено требование о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (недоимка 516 429 руб., пени 246 096 руб. 66 коп.).

Материалами дела подтверждено, что:

- ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в адрес общества выставлено требование от 17.04.2013 N 6248 об уплате налога в сумме 516 429 руб.; приняты решение по статье 46 НК РФ от 15.05.2013 N 551 и решение по статье 47 НК РФ от 17.06.2013 N 294; 17.06.2013 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 36437/13/18/22; 09.02.2017 исполнительное производство N 36437/13/18/22 окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 09.08.2017. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 516 429 руб. инспекцией утрачена;

- ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в адрес общества выставлено требование от 17.04.2013 N 6248 об уплате пени в сумме 17 498 руб. 21 коп. со сроком уплаты 14.05.2013; приняты решение по статье 46 НК РФ от 15.05.2013 N 5521 и решение по статье 47 НК РФ от 17.06.2013 N 294; 17.06.2013 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 36437/13/18/22; 09.02.2017 исполнительное производство N 36437/13/18/22 окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 09.08.2017. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 17 498 руб. 21 коп. утрачена;

- ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в адрес общества выставлено требование от 14.05.2013 N 6403 об уплате пени в сумме 4 828 руб. 62 коп. со сроком уплаты 03.06.2013; приняты решение по статье 46 НК РФ от 04.06.2013 N 6519 и решение по статье 47 НК РФ от 17.06.2013 N 294; 17.06.2013 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 36437/13/18/22; 09.02.2017 исполнительное производство N 36437/13/18/22 окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 09.08.2017. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 4 828 руб. 62 коп. утрачена;

- ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в адрес общества выставлено требование от 10.07.2013 N 8242 об уплате пени в сумме 5 254 руб. 67 коп. со сроком уплаты 30.07.2013; решение по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии со статьей 47 АПК РФ инспекцией вынесено решение от 17.07.2014 N 2014; 18.07.2014 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 105545/14/78002/ИП; 29.05.2015 исполнительное производство N 105545/14/78002/ИП окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 29.11.2015. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 5 254 руб. 67 коп. утрачена;

- ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в адрес общества выставлено требование от 19.08.2013 N 8927 об уплате пени в сумме 3 408 руб. 43 коп. со сроком уплаты 06.09.2013; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии со статьей 47 АПК РФ инспекцией вынесено решение от 17.07.2014 N 2014; 18.07.2014 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 105545/14/78002/ИП; 29.05.2015 исполнительное производство N 105545/14/78002/ИП окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 29.11.2015. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 3 408 руб. 43 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 17.08.2015 N 1974 об уплате пени в сумме 43 173 руб. 78 коп. со сроком уплаты 04.09.2015; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии со статьей 47 АПК РФ инспекцией вынесено решение от 11.04.2016 N 2420; 14.04.2016 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 64871/16/78002-ИП; 27.05.2016 исполнительное производство N 64871/16/78002-ИП окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 27.11.2016. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 43 173 руб. 78 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 15.10.2014 N 1147 об уплате пени в суммах 14 592 руб. 44 коп. и 58 795 руб. 86 коп. со сроком уплаты 06.11.2014; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии со статьей 47 АПК РФ инспекцией вынесено решение от 20.03.2015 N 7393; 23.03.2015 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 107899/15/78002-ИП; 17.12.2015 исполнительное производство N 107899/15/78002-ИП окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 17.06.2016. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 73 388 руб. 30 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 20.09.2016 N 4323 об уплате пени в сумме 67 252 руб. 19 коп.; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии со статьей 47 АПК РФ инспекцией вынесено решение от 29.09.2017 N 23181; 29.09.2017 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 303275/17/78002-ИП; статьи 46, 47 НК РФ инспекцией соблюдены, исполнительное производство не окончено, в связи с чем возможность принудительного взыскания задолженности в сумме 67 252 руб. 19 коп. не утрачена.

Обществом заявлено требование о требование о признании безнадежной ко взысканию задолженности по минимальному налогу в бюджеты субъектов Российской Федерации до 01.01.2016 (недоимка 63 718 руб., пени 21 725 руб. 41 коп.).

Материалами дела подтверждено, что:

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 17.08.2015 N 1974 об уплате пени в сумме 1 804 руб. 85 коп. со сроком уплаты 04.09.2015; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии со статьей 47 АПК РФ инспекцией вынесено решение от 11.04.2016 N 2420; 14.04.2016 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 64871/16/78002-ИП; 27.05.2016 исполнительное производство N 64871/16/78002-ИП окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 27.11.2016. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 1 804 руб. 85 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 07.04.2014 N 7633 об уплате налога в сумме 62 704 руб. со сроком уплаты до 31.03.2014 и пени в сумме 103 руб. 46 коп. со сроком уплаты 06.04.2014; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии со статьей 47 АПК РФ инспекцией вынесено решение от 26.02.2015 N 6492; 27.02.2015 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 110471/15/78002-ИП; 17.12.2015 исполнительное производство N 110471/15/78002-ИП окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 17.06.2016. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 62 807 руб. 46 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 15.10.2014 N 1147 об уплате пени в сумме 3 052 руб. 25 коп. со сроком уплаты 06.11.2014; на основании постановления инспекции от 20.03.2015 N 7373 Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство N 107899/15/78002-ИП; 17.12.2015 исполнительное производство N 107899/15/78002-ИП окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 17.06.2016. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 3 052 руб. 25 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 28.04.2015 N 115032 уплате пени в сумме 3 471 руб. 37 коп. со сроком уплаты 18.05.2015 и налога в сумме 1 014 руб. со сроком уплаты 31.03.2015; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии со статьей 47 АПК РФ инспекцией вынесено решение от 11.01.2016 N 9506; 11.01.2016 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 167038/16/78002-ИП; 26.02.2016 исполнительное производство N 167038/16/78002-ИП окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 26.08.2016. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 4 485 руб. 37 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 20.09.2016 N 4323 уплате пени в сумме 8 297 руб. 87 коп. со сроком уплаты 10.10.2016; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии со статьей 47 АПК РФ инспекцией вынесено решение от 29.09.2017 N 23181; 29.09.2017 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 303275/17/78002-ИП, исполнительное производство не окончено, возможность принудительного взыскания задолженности в сумме 8 297 руб. 87 коп. не утрачена.

Обществом заявлено требование о требование о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу с организаций (недоимка 11 708 руб., пени 5 379 руб. 35 коп., штраф 1 000 руб.).

Материалами дела подтверждено, что:

- ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в адрес общества выставлено требование от 12.02.2013 N 3093 об уплате пени в сумме 24 руб. 15 коп. и налога в сумме 5 854 руб. со сроком уплаты 04.02.2013; приняты решение по статье 46 НК РФ от 11.03.2013 N 3075 и решение по статье 47 НК РФ от 17.06.2013 N 294; 17.06.2013 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 36437/13/18/22; 09.02.2017 исполнительное производство N 36437/13/18/22 окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 09.08.2017. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 5 878 руб. 15 коп. утрачена;

- ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в адрес общества выставлено требование от 12.03.2013 N 2326 об уплате пени в сумме 167 руб. 40 коп. со сроком уплаты 01.04.2013; приняты решение по статье 46 НК РФ от 02.04.2013 N 3848 и решение по статье 47 НК РФ от 17.06.2013 N 294; 17.06.2013 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 36437/13/18/22; 09.02.2017 исполнительное производство N 36437/13/18/22 окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 09.08.2017. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 167 руб. 40 коп. утрачена.;

- ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в адрес общества выставлено требование от 14.05.2013 N 6402 об уплате пени в сумме 48 руб. 30 коп. со сроком уплаты 03.06.2013; решение по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии со статьей 47 АПК РФ вынесено решение от 17.06.2014 N 294; 17.06.2013 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 36437/13/18/22; 09.02.2017 исполнительное производство N 36437/13/18/22 окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 09.08.2017. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 48 руб. 30 коп. утрачена;

- ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в адрес общества выставлено требование от 12.04.2013 N 5436 об уплате пени в сумме 49 руб. 90 коп. со сроком уплаты 07.05.2013; приняты решение по статье 46 НК РФ от 08.05.2013 N 4935 и решение по статье 47 НК РФ от 17.06.2013 N 294; 17.06.2013 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 36437/13/18/22; 09.02.2017 исполнительное производство N 36437/13/18/22 окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 09.08.2017. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 49 руб. 90 коп. утрачена;

- ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в адрес общества выставлено требование от 09.09.2013 N 9605 об уплате пени в сумме 88 руб. 55 коп. со сроком уплаты 09.09.2013; инспекцией приняты решение по статье 46 НК РФ от 11.10.2016 N 12016 и решение по статье 47 НК РФ от 18.06.2014 N 1-634; 18.06.2014 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 106586/15/78002-ИП; 14.12.2015 исполнительное производство N 106586/15/78002-ИП окончено, следовательно, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 14.06.2016. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 88 руб. 55 коп. утрачена;

- ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в адрес общества выставлено требование от 10.07.2013 N 8241 об уплате пени в сумме 59 руб. 57 коп. со сроком уплаты 30.07.2013; приняты решение по статье 46 НК РФ от 02.08.2013 N 9322 и решение по статье 47 НК РФ от 18.06.2014 N 1-634; 18.06.2014 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 106586/15/78002-ИП; 14.12.2015 исполнительное производство N 106586/15/78002-ИП окончено, следовательно, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 14.06.2016. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 59 руб. 57 коп. утрачена;

- ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула в адрес общества выставлено требование от 10.06.2013 N 7364 об уплате пени в сумме 49 руб. 91 коп. со сроком уплаты 01.07.2013; решение по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии статьей 47 НК РФ вынесено решение от 18.06.2014 N 1-634; 18.06.2014 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 106586/15/78002-ИП; 14.12.2015 исполнительное производство N 106586/15/78002-ИП окончено, следовательно, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 14.06.2016. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 49 руб. 91 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 30.04.2014 N 3990 об уплате пени в сумме 169 руб. 02 коп. со сроком уплаты 23.05.2014; приняты решение по статье 46 НК РФ от 26.05.2014 N 3634 и решение по статье 47 НК РФ от 18.06.2014 N 1-634; 18.06.2014 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 106586/15/78002-ИП; 14.12.2015 исполнительное производство N 106586/15/78002-ИП окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 14.06.2016. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 169 руб. 02 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 26.02.2014 N 1626 об уплате пени в сумме 604 руб. 17 коп. со сроком уплаты 26.02.2014 и налога в сумме 3 902 руб. со сроком уплаты 03.02.2014; приняты решение по статье 46 НК РФ от 21.03.2014 N 2466 и решение по статье 47 НК РФ от 18.06.2014 N 1-634; 18.06.2014 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 106586/15/78002-ИП; 14.12.2015 исполнительное производство N 106586/15/78002-ИП окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 14.06.2016. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 4 506 руб. 17 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 09.12.2014 N 3326 об уплате пени в сумме 299 руб. 93 коп. со сроком уплаты 29.12.2014; приняты решение по статье 46 НК РФ от 12.01.2015 N 183 и решение по статье 47 НК РФ от 20.01.2015 N 1-35; 18.02.2015 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 53694/13/18/22; 09.02.2017 исполнительное производство N 53694/13/18/22 окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 09.08.2017. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 299 руб. 55 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 22.09.2014 N 2719 об уплате пени в сумме 338 руб. 08 коп. со сроком уплаты 10.10.2014; приняты решение по статье 46 НК РФ от 13.10.2014 N 6713 и решение по статье 47 НК РФ от 20.01.2015 N 1-35; 18.02.2015 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 53694/13/18/22; 09.02.2017 исполнительное производство N 53694/13/18/22 окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 09.08.2017. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 338 руб. 08 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 03.10.2014 N 1619 об уплате пени в сумме 254 руб. 98 коп., налога в сумме 1 952 руб. и штрафа в сумме 1 000 руб. со сроком уплаты 23.10.2014; приняты решение по статье 46 НК РФ от 18.10.2014 N 7361 и решение по статье 47 НК РФ от 20.01.2015 N 1-35; 18.02.2015 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 53694/13/18/22; 09.02.2017 исполнительное производство N 53694/13/18/22 окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 09.08.2017. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 3 206 руб. 98 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 24.03.2015 N 233 об уплате пени в сумме 289 руб. 80 коп. со сроком уплаты 16.04.2015; решение по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии статьей 47 НК РФ вынесено решение от 27.08.2015 N 1-803; 28.08.2015 постановление направлено в Службу судебных приставов и возвращено в связи с невозможностью найти должника; сведений о возбуждении исполнительного производства не имеется; срок для обращения в Службу судебных приставов пропущен. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 289 руб. 80 коп. утраченаN

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 19.05.2015 N 994 об уплате пени в сумме 196 руб. 42 коп. со сроком уплаты 11.06.2015; вынесены решение по статье 46 НК РФ от 16.06.2015 N 4443 и решение по статье 47 НК РФ от 27.08.2015 N 1-803; 28.08.2015 постановление направлено в Службу судебных приставов и возвращено в связи с невозможностью найти должника; срок для обращения в Службу судебных приставов пропущен. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 196 руб. 42 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 18.08.2015 N 1945 об уплате пени в сумме 296 руб. 24 коп. со сроком уплаты 10.09.2015; решение по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии статьей 47 НК РФ вынесено решение от 11.04.2016 N 2420; 14.04.20165 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 53694/13/18/22; 27.05.2016 исполнительное производство N 53694/13/18/22 окончено, срок для повторного обращения в Службу судебных приставов истек 27.11.2016. Таким образом, возможность для взыскания задолженности в сумме 296 руб. 24 коп. утрачена;

- инспекцией в адрес общества выставлено требование от 20.09.2016 N 4323 уплате пени в сумме 1 524 руб. 85 коп. со сроком уплаты 10.10.2016; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств по статье 46 НК РФ не выносилось; в соответствии со статьей 47 АПК РФ инспекцией вынесено решение от 29.09.2017 N 23181; 29.09.2017 постановление направлено в Службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство N 303275/17/78002-ИП; исполнительное производство не окончено, возможность принудительного взыскания задолженности в сумме 1 524 руб. 85 коп. не утрачена.

Порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов до 01.01.2017 регулировался положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В материалы дела ни инспекцией, ни третьим лицом не представлено доказательств соблюдения порядка взыскания с заявителя спорных сумм страховых взносов, пени и штрафа в порядке, установленном статьями 19, 20 Закона N 212-ФЗ.

В материалах дела имеются:

- журнал неисполненных требований, в котором указаны реквизиты требований об уплате страховых взносов и пени, а также отраженные в них суммы задолженности;

- постановление Выборгского районного отдела Управления Федеральной службы судебных приставов по Санкт-Петербургу (далее - Выборгский РОСП) о возбуждении 25.10.2016 исполнительного производства N 129200/16/78002-ИП по взысканию 1 000 руб. штрафа по постановлению отделения Фонда социального страхования (далее - ФСС) N 744/0 и постановление от 23.12.2016 об окончании исполнительного производства требование, решение о взыскании штрафа за счет денежных средств и постановление N 774/0 в материалы дела не представлены;

- постановления отдела судебных приставов Октябрьского района г.Барнаула Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю (далее - ОСП г.Барнаула) о возбуждении 17.09.2013 исполнительного производства N 53691/13/18/22 на основании постановления ФСС от 05.09.2013 N 497НС-2 (взыскание страховых взносов, пени в размере 2 864 руб. 48 коп.), о возбуждении 17.09.2013 исполнительного производства N 53694/13/18/22 на основании постановления ФСС от 05.09.2013 N 480НС-2 (взыскание страховых взносов в сумме 3 784 руб. 54 коп.), о возбуждении 27.06.2013 исполнительного производства N 36437/13/18/22 на основании постановления Инспекцией ФНС по Октябрьскому району г.Барнаула от 17.06.2013 N294 (иной вид налога и сбора в сумме 544 899 руб. 58 коп.) и постановления от 09.02.2017 об окончании указанных исполнительных производств.

При этом именно государственный орган в силу статьи 65 АПК РФ должен доказать, что им не утрачено право на взыскание налогов, пеней и штрафов.

Такие доказательства в материалах дела отсутствуют.

Более того, в материалы дела представлен ответ третьего лица от 03.05.2018 N 06/616/488-1 на запрос общества, в котором третье лицо подтверждает, что сроки взыскания задолженности по спорным суммам страховых взносов и пени истекли.

Таким образом, подлежало удовлетворению требование о признании безнадежной ко взысканию задолженности общества в связи с утратой инспекцией права на взыскание сумм недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением сроков их взыскания, а обязанности по их уплате прекращенной в отношении следующей задолженности:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (недоимка 516 429 руб., пени 178 844 руб. 47 коп.);

- минимальный налог в бюджеты субъектов Российской Федерации до 01.01.2016 (недоимка 63 718 руб., пени 13 427 руб. 54 коп.);

- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (пени 0,02 руб.);

- транспортный налог с организаций (недоимка 11 708 руб., пени 3 854 руб. 50 коп., штраф 1 000 руб.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 (пени 42 руб. 95 коп.).

В остальной части обществу в удовлетворении заявления следовало отказать.

Учитывая изложенное, решение суда подлежит изменению в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильным применением норм материального права.

Руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 06.12.2017 по делу N А56-79106/2017 изменить, изложив его в следующей редакции.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью "КС-Строй" (ОГРН 1072223002390, ИНН 222501790827) по состоянию на дату подачи заявления в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 17 по Санкт-Петербургу права на взыскание сумм недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением сроков их взыскания, а обязанности по их уплате прекращенной в отношении следующей задолженности:

- минимальный налог в бюджеты субъектов Российской Федерации до 01.01.2016 (недоимка 63 718 руб., пени 13 427 руб. 54 коп.);

- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (пени 0,02 руб.);

- транспортный налог с организаций (недоимка 11 708 руб., пени 3 854 руб. 50 коп., штраф 1 000 руб.).

В остальной части отказать обществу с ограниченной ответственностью "КС-Строй" в удовлетворении заявления.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Санкт-Петербургу в пользу общества с ограниченной ответственностью "КС-Строй" (ОГРН 1072223002390, ИНН 222501790827) 6 000 руб. расходов по уплате государственной пошлины по заявлению и апелляционной жалобе.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "КС-Строй" (ОГРН 1072223002390, ИНН 222501790827) из федерального бюджета 3 000 руб. излишне уплаченной государственной пошлины, перечисленной по чеку-ордеру от 06.10.2017.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

М.Л. Згурская

Судьи

И.А. Дмитриева
Н.О. Третьякова

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.