Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 июня 2018 г. N 11АП-8155/18

г. Самара

27 июня 2018 г.

Дело N А72-327/2018

Резолютивная часть постановления объявлена: 20 июня 2018 года.

Постановление в полном объеме изготовлено: 27 июня 2018 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,

судей Поповой Е.Г., Кувшинова В.Е.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сурайкиной А.В.,

без участия в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 3, дело по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью "Галактика"

на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 19 апреля 2018 года по делу N А72-327/2018 (судья Слепенкова О.А.),

по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска, г. Ульяновск,

к обществу с ограниченной ответственностью "Галактика" (ОГРН 1077327049546, ИНН 7327043647), г. Ульяновск,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, УПФР в Ленинском районе г.Ульяновска,

о взыскании задолженности в сумме 200 844 руб. 92 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Галактика" (далее - ответчик), с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, УПФР в Ленинском районе г.Ульяновска, (далее - третье лицо), о взыскании задолженности в сумме 200 844 руб. 92 коп.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 19 апреля 2018 года заявленные требования удовлетворены частично. С общества с ограниченной ответственностью "Галактика" в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска взыскана для зачисления в бюджеты соответствующих уровней задолженность в размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 128 171 руб. 15 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 29 712 руб. 40 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 9 161 руб. 26 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 123 руб. 76 коп. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано. С общества с ограниченной ответственностью "Галактика" в доход федерального бюджета взыскана госпошлина в размере 6 075 руб.

Не согласившись с выводами суда, общество с ограниченной ответственностью "Галактика" подало апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить в части удовлетворения требований налогового органа, отказать в восстановлении пропущенного срока и оставить заявленные истцом требования без рассмотрения.

В обоснование доводов жалобы ссылается на неправильное применение судом норм материального права, неполное исследование обстоятельств дела.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска апелляционную жалобу отклонила по мотивам, изложенным в отзыве на нее.

В суд апелляционной инстанции от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска и общества с ограниченной ответственностью "Галактика" поступили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие их представителей, которые удовлетворены судом апелляционной инстанции.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились, о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещены, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в их отсутствие.

Апелляционная жалоба на судебный акт арбитражного суда Ульяновской области рассмотрена в порядке, установленном ст.ст.266-268 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу с учетом доводов апелляционной жалобы, отзыва, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Материалами дела подтверждаются следующие фактические обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью "Галактика" зарегистрировано как юридическое лицо и состоит на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска. Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

Ответчик является плательщиком страховых взносов. В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В соответствии с п.6 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подп.3 п.3 ст.422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п.7 ст.431 НК РФ).

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п.7 ст.75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Ответчик как налогоплательщик на основании п.1 ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как следует из материалов дела, в результате проведенных камеральных проверок РСВ-1 за периоды 9 месяцев 2015 г., 2015 г., 1 квартал 2016 г., 9 месяцев 2016 г. и полугодие 2016 г. была выявлена недоимка и несвоевременная уплата страховых взносов.

На основании этого УПФР в Ленинском районе г.Ульяновска страхователю были выставлены и предъявлены требования:

- за период 9 мес. 2015 года от 29.12.2016 N 083S01160205769, где также было произведено доначисление пеней за периоды 2011 гг., на общую сумму 255,76 руб., задолженность по требованию составляет - 52,60 руб.(исходя из пояснений УПФР в Ленинском районе г.Ульяновска);

- за период 2015 год - от 29.12.2016 N 083S01160205978 на общую сумму 31 623,75 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 25 270,05 руб., пени - 3 195,96 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 2 812,00 руб., пени - 345,74 руб.,

- за период - 1 квартал 2016 года от 29.12.2016 N 083S01160205980 на общую сумму 66 220,67 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 48 840,00 руб., пени - 4 918,47 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 11 322,00 руб., пени - 1 140,20 руб.,

- за полугодие 2016 года от 29.12.2016 N 083S01160205982 на общую сумму 57 505,19 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 43 691,15 руб., пени - 2 992,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 10 128,40 руб., пени - 693,61 руб.,

- за период - 9 месяцев 2016 года от 29.12.2016 N 083S01160205981 на общую сумму 45 442,71 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 35 640,00 руб., пени - 1 250,76 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 8 262,00 руб., пени - 289,95 руб.

Данная задолженность передана в Инспекцию 28.02.2017 из УПФР Ленинского района г. Ульяновска. Сроки взыскания задолженности, установленные п.3 ст.46 НК РФ были пропущены в период передачи сальдо из Пенсионного фонда.

Таким образом, по расчету истца сумма непогашенной страхователем задолженности составила 200 844,92 рублей.

ООО "Галактика" не исполнило обязанности по уплате страховых взносов в срок, установленный в требованиях - до 17.01.2017, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявление частично, правомерно исходил из следующего.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Пункт 4 статьи 215 АПК РФ предусматривает обязанность заявителя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, а также проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (п. 6 ст. 215 АПК РФ).

Из представленных документов видно, что задолженность за период 9 мес. 2015 года по требованию от 29.12.2016 N 083S01160205769, на которую начислены пени, частично возникла еще в 2011 г.

На задолженность по страховым взносам за 2015 г. пени начислены за период с 01.11.2015 по 29.12.2016.

Согласно пункту 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно статье 25 Закона N 212-ФЗ (в редакции, действующей на момент выставления требования) исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Из постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2013 N 333/13 следует, что возможность взыскания пени, начисленных на задолженность, срок взыскания которой истек, может возникнуть у фонда лишь в случае своевременного принятия им мер к взысканию в судебном порядке этой задолженности и к предъявлению к исполнению судебного акта.

Однако, таких доказательств материалы дела не содержат.

Суд верно указал, что уплата пени это дополнительная обязанность страхователя, исполняемая одновременно с обязанностью по уплате страховых взносов либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В связи с тем, что доказательств своевременного взыскания основной задолженности, на которую начислены взыскиваемые пени, в суд не представлено, пени, которые следуют судьбе основного обязательства, взысканию не подлежат.

Суд правомерно отказал в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности, поскольку исходя из периодов начисления основной задолженности за период 9 месяцев 2015 г. и 2015 г. основная задолженность, пени, поскольку меры по их взысканию должны были приниматься своевременно еще пенсионным фондом, в данном случае передача функций администратора в налоговый орган не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока на взыскание.

Отказ в восстановлении срока на подачу заявления в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности.

По требованиям от 29.12.2016 N 083S01160205980, 29.12.2016 N 083S01160205982, от 29.12.2016 N 083S01160205981, ходатайство о восстановлении процессуального срока правомерно удовлетворено судом, заявленные требования в этой части удовлетворены.

Материалами дела подтверждается, что Инспекцией 22.05.2017 сделан запрос в УПФР Ленинского района г. Ульяновска о предоставлении копий требований об уплате подлежащей взысканию задолженности, реестров отправки требований и документов, подтверждающих факт и период возникновения задолженности, указанной в соответствующих требованиях УПФР Ленинского района г. Ульяновска 30.05.2017 был направлен ответ в адрес инспекции о том, что документы по запросу предоставлены не будут.

Необходимые документы (требования о взыскании задолженности с таблицей расчета пени, почтовые реестры отправки требований, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1 ПФР)) были получены налоговым органом только 13 ноября 2017 года с письмом Управления ПФР N ИС-09-2210.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обяза тельном пенсионном страховании в Российской Федерации" суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Конституция Российской Федерации, провозглашая целью политики Российской Федерации как правового демократического государства с социально ориентированной рыночной экономикой создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека (статья 1, часть 1; статья 7, часть 1), гарантирует гражданам не только свободу труда и право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности (включая организационно-правовую форму ее осуществления) и профессию, но и право каждого на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом, в том числе посредством создания пенсионной системы (статья 7, часть 2; статья 39, части 1 и 2). Одним из важнейших элементов этой системы является обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, как это прямо следует из статьи 9 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", служат основой для формирования финансовой базы (финансовых источников), предназначенной для осуществления страховщиком - Пенсионным фондом Российской Федерации гарантируемой государством выплаты застрахованным лицам обязательного страхового обеспечения при наступлении соответствующих страховых случаев (достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца).

Таким образом, они выступают материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения. Начисление и уплата страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации обеспечивают реализацию в обязательном пенсионном страховании таких принципов социального страхования, как устойчивость и автономность финансовой системы, государственная гарантированность соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных рисков и исполнения обязательств по данному виду обязательного социального страхования.

В соответствии с нормами Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" размер выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Следовательно, непоступление в бюджет исчисленных страховых взносов повлечет нарушение прав и законных интересов застрахованных лиц в виде недополучения ими в будущем пенсионных выплат.

Таким образом, имеются следующие основания для восстановления установленного п.3 ст.46 НК РФ срока на взыскание и удовлетворения требований инспекции:

- истечение сроков на взыскание в период передачи задолженности из органов Пенсионного фонда;

- необходимость совершения инспекцией действий по установлению обстоятельств возникновения задолженности (запросы в органы Пенсионного фонда);

- незначительный период просрочки;

- высокая социальная значимость поступления указанных платежей в бюджет.

Ответчик размер задолженности не оспорил, доказательств ее погашения не представил.

Как установил суд, сроки взыскания задолженности, установленные п.3 ст. 46 НК РФ пропущены в период передачи сальдо из Пенсионного фонда. Также пропуск срока связан с необходимостью получения документов, подтверждающих возникновение и наличие задолженности, в связи с чем налоговый орган заявил о восстановлении срока на подачу заявления.

Так как сроки взыскания задолженности, установленные п.3 ст. 46 Налогового кодекса РФ пропущены в период передачи сальдо из Пенсионного фонда, пропуск срока связан с необходимостью получения документов, подтверждающих возникновение и наличие задолженности, суд правомерно восстановил налоговому органу срок на подачу заявления о взыскании страховых взносов и пени в данной части.

Задолженность перед бюджетом на дату рассмотрения заявления подтверждается данными налогового учета, платежными документами не опровергнута.

При таких обстоятельствах и с учетом приведенных правовых норм суд правомерно удовлетворил заявление частично в размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 128 171 руб. 15 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 29 712 руб. 40 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 9 161 руб. 26 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 123 руб. 76 коп.;

Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся фактически к повторению утверждений исследованных и правомерно отклоненных арбитражным судом первой инстанции, не могут служить основанием для отмены или изменения судебного акта, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм материального и процессуального права.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ульяновской области от 19 апреля 2018 года по делу N А72-327/2018 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий

И.С.Драгоценнова

Судьи

Е.Г.Попова В.Е.Кувшинов