Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 июня 2018 г. N 12АП-6612/18

г. Саратов

29 июня 2018 г.

Дело N А57-29839/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 28 июня 2018 года.

Полный текст постановления изготовлен 29 июня 2018 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Комнатной Ю.А.,

судей Землянниковой В.В., Кузьмичева С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Храмовой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного Учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова

на решение Арбитражного суда Саратовской области от 26 апреля 2018 года N А57-29839/2017 (судья Огнищева Ю.П.)

по заявлению Государственного Учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова (ИНН 6455044186, ОГРН 1066455012546, 410056, г. Саратов, ул. Хользунова, 23а)

к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования "Саратовский национальный исследовательский государственный университет имени Н.Г. Чернышевского" (ИНН 6452022089, ОГРН 1026402674935, 410012, г. Саратов, Саратовская область, ул. Астраханская, д. 83)

о взыскании финансовых санкций,

при участии в судебном заседании:

участники процесса в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось Государственное Учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова (далее - заявитель, УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова, Управление) с заявлением о взыскании финансовых санкций с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Саратовский национальный исследовательский государственный университет имени Н.Г. Чернышевского" (далее - ФГБОУ ВО "СГУ имени Н.Г. Чернышевского", Саратовский университет) за непредставление в установленный срок сведений индивидуального (персонифицированного) учета за июль 2016 в сумме 1500 руб.

Решением от 26 апреля 2018 года Арбитражный суд Саратовской области в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФГБОУ ВО "СГУ имени Н.Г. Чернышевского" финансовых санкций за июль 2016 г. в сумме 1 500 руб. отказал.

УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова не согласилось с принятым решением и обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить в полном объеме, принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные требования.

ФГБОУ ВО "СГУ имени Н.Г. Чернышевского" отзыв на апелляционную жалобу не представлен.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, явку представителей не обеспечили.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (kad.arbitr.ru) 01.06.2018, что подтверждено отчетом о публикации судебных актов на сайте.

Согласно пункту 3 статьи 156 АПК РФ в случае неявки в судебное заседание лица, участвующего в деле, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства на основании статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФГБОУ ВО "СГУ имени Н.Г. Чернышевского", являющееся страхователем, представил в УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова исходную форму СЗВ-М за июль 2016 года с нарушением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ).

За указанное нарушение Саратовский университет привлечен к ответственности; штраф в размере 196 000 руб. взыскан решением Арбитражного суда Саратовской области от 01.03.2017 по делу N А57-30773/16.

28 ноября 2016 года ФГБОУ ВО "СГУ имени Н.Г. Чернышевского" в орган пенсионного фонда подана дополняющая форма СЗВ-М за июль 2016 года, в которой указаны сведения в отношении 3 застрахованных лиц, отсутствующих в исходной форме.

УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова провело проверку правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ.

По результатам проверки 14.08.2017 УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова был составлен акт N 073S18170010883, свидетельствующий о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, которым зафиксировано, что страхователь направил сведения в дополняющей СЗВ-М за июль 2016 года с нарушением установленного в законе срока.

19 сентября 2017 года УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова вынесло решение N 186 о привлечении ФГБОУ ВО "СГУ имени Н.Г. Чернышевского" к ответственности за непредставление сведений за июль 2016 года в установленный срок в виде штрафа в сумме 1500 руб.

С учетом положений статьи 17 Закона N 27-ФЗ в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора для уплаты штрафа, ответчику было направлено требование N 073S01170418605 от 23.10.2017 об уплате финансовых санкций в добровольном порядке в срок до 14.11.2017.

В связи с неисполнения ФГБОУ ВО "СГУ имени Н.Г. Чернышевского" указанного требования, УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, учитывая, что в рассматриваемом случае страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, до обнаружения указанной ошибки и направления соответствующего уведомления Пенсионным фондом, пришел к выводу об отсутствии у Пенсионного фонда правовых оснований для привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

Суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании", и исходя из обстоятельств дела, заявитель в рассматриваемые периоды являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В силу пункта 1 статьи 8 Закона N 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Пунктом 4 статьи 11 Закона N 27-ФЗ определено, что сведения, предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи, представляются по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации. Копия сведений о каждом застрахованном лице передается указанному лицу страхователем в этот же срок.

Из материалов дела следует, что первоначально сведения за июль 2016 года были представлены должником в территориальный орган Пенсионного фонда с нарушением требований пункта 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, за что был привлечен к ответственности; штраф в размере 196 000 руб. взыскан решением Арбитражного суда Саратовской области от 01.03.2017 по делу N А57-30773/16.

Впоследствии, установив, что при подаче первичных сведений были допущены ошибки, по истечении сроков, указанных в пункте 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, 28.11.2016 страхователь представил в УПФ дополняющую форму СЗВ-М за указанный период.

Управление провело проверку правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, по результатам которой 19 сентября 2017 года УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова вынесло решение N 186 о привлечении ФГБОУ ВО "СГУ имени Н.Г. Чернышевского" к ответственности по части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление сведений за июль 2016 года в установленный срок в виде штрафа в сумме 1500 руб.

Объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем третьим статьи 17 Закона N 27-ФЗ, составляет нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо предоставление неполных и (или) недостоверных сведений.

Однако, как следует из материалов дела, ранее УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова проводило проверку правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за период - июль 2016 года, по результатам которой вынесено решение от 02.11.2016 N 073 S19160002260, которым страхователь привлечен к ответственности по статье 17 Закона N 27-ФЗ за нарушение срока предоставления сведений, предусмотренных пунктом 2-2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 1 960 000 руб.

В ходе указанной проверки Управление не выявило неполноту представленных сведений индивидуального (персонифицированного) учета, а привлекло Саратовский университет к ответственности только за непредставление сведений в установленный срок.

Решением суда по делу N А57-30773/16 решение Управления от 02.11.2016 N073 S19160002260 признано законным, штраф снижен до 196 000 руб.

В силу прямой основополагающей правовой нормы, изложенной в статье 50 Конституции Российской Федерации (принятой всенародным голосованием 12.12.1993), никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же правонарушения.

Таким образом, Саратовский университет уже был привлечен к ответственности решением от 02.11.2016 N 073 S19160002260 за непредставление сведений индивидуального (персонифицированного) учета за июль 2016 года в установленный срок. УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова, проводя проверку по представленной исходной форме СЗВ-М за июль 2016 года, обязано было проверить не только своевременность представления указанных сведений, но и достоверность и полноту представленных сведений. Нарушений Учреждением достоверности и полноты представленных сведений индивидуального (персонифицированного) учета за июль 2016 года органом Пенсионного фонда установлено не было.

Статьей 15 Закона N 27-ФЗ закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации. Постановлением Правления ПФ РФ N 83п от 01.02.2016 в соответствии с пунктами 2.2 и 4 статьи 11 Закона N 27-ФЗ с 01 апреля 2016 года утверждена форма "Сведения о застрахованных лицах" (СЗВ-М).

В разделе 2 сведений указывается отчетный период, которым, в силу пункта 2.2. статьи 11 Закона N 27-ФЗ признается месяц, а в их разделе 3 указывается тип формы.

Всего предусмотрено три типа:

1) исходная форма - впервые подается страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период;

2) дополняющая - подается с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

3) отменяющая - подается с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

С 01.01.2017 частью 5 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, т.е. на момент вынесения оспариваемого решения, предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у ПФР, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

В соответствии с пунктами 34, 41 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н, приложением N 4 постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению" была предусмотрена возможность представления организациями корректирующих сведений в случае самостоятельного обнаружения ошибки либо в случае обнаружения несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальным органом пенсионного фонда.

Для представления корректирующих сведений установлен двухнедельный срок, который исчисляется со дня обнаружения ошибок самой организацией либо со дня получения уведомления территориального органа пенсионного фонда об устранении имеющихся расхождений.

При этом действующее пенсионное законодательство не предусматривает для организаций ответственности за нарушение двухнедельного срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах.

Аналогичное указание о возможности неприменения финансовых санкций в случае исправления ошибки страхователем до момента ее обнаружения пенсионным фондом установлено приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766 н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 06.02.2017, регистрационный N 45549).

Так, согласно пункту 37 указанной Инструкции N 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

В соответствии с пунктом 39 Инструкции N 766н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

В силу императивного требования пункта 39 Инструкции N 766н, имеющей нормативный характер, в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются

Таким образом, нормативными актами, действующими на момент вынесения оспариваемого решения, было предусмотрено освобождение страхователя от ответственности в случае предоставления им в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в орган Пенсионного фонда.

Аналогичная позиция отражена в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ, где указано, что Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также если страхователь в 2-недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации ошибки.

Обоснованность изложенной в указанном письме позиции Пенсионного фонда Российской Федерации подтверждается сложившейся судебной практикой (определение Верховного Суда РФ от 30.09.2014 N 310-КГ14-1896, определение ВАС РФ от 25.02.2013 N ВАС-1338/13).

Учитывая, что в рассматриваемом случае страхователь самостоятельно выявил ошибки и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, до обнаружения указанных ошибок и направления соответствующего уведомления Пенсионным фондом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии у УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова правовых оснований для привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

При этом, как указано выше, ранее Учреждение уже было привлечено у ответственности по статье 17 Закона N 27-ФЗ за нарушение срока предоставления сведений, предусмотренных пунктом 2-2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, за июль 2016 года.

На основании изложенного, суда первой инстанции правомерно отказал заявителю в удовлетворении требований.

Доводы УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова, изложенные в апелляционной жалобе, судом отклоняются, поскольку основаны на неправильном толковании законодательства, противоречат материалам дела и сложившейся в Российской Федерации судебной практике.

Суд апелляционной инстанции считает, что оснований для отмены решения суда не имеется.

Апелляционная жалоба Государственного Учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Саратовской области от 26 апреля 2018 года N А57-29839/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме, через арбитражный суд первой инстанции, принявший решение.

Председательствующий

Ю.А. Комнатная

Судьи

В.В. Землянникова С.А. Кузьмичев