Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 июня 2018 г. N 09АП-25194/18

г. Москва

28 июня 2018 г.

Дело N А40-205961/17

Резолютивная часть постановления объявлена 21 июня 2018 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 июня 2018 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Л.Г.,

судей:	Мухина С.М., Попова В.И.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Казнаевым А.О.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Арго"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.04.2018 по делу N А40-205961/17, принятое судьей Бедрацкой А.В.

по заявлению ООО "Арго"

к ГУ-ГУ ПФР N 8 по г. Москве и МО

3-и лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: 1) ИФНС России N 24 по г. Москве; 2) Акционерное общество "Акционерный Коммерческий Банк "Банк на Красных Воротах" в лице ГК "Агентство по страхованию вкладов"

о признании незаконными действий,

при участии:

от заявителя:	Желтова Ю.Н. по доверенности от 20.11.17;
от заинтересованного лица:	не явился, извещен;
от третьих лиц:	1. не явился, извещен, 2. не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "АРГО" (далее - налогоплательщик, заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ГУ-ГУ ПФР N 8 по Москве и Московской области (далее - фонд, ответчик) о признании незаконными действия фонда по отказу в признании обязанности по уплате страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии за декабрь 2016 г. в размере 1 487 890 руб., перечисленных по платежному поручению N 206 от 15.12.2016, а также страховых взносов в ФФОМС за декабрь 2016 г. в размере 455 870 руб., перечисленных по платежному поручению N 207 от 15.12.2016, исполненной.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 02.04.2018 в удовлетворении заявления общества отказано.

Заявитель не согласился с принятым судом решением, обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней, просил отменить решение суда.

Представитель заинтересованного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, не явился.

Законность и обоснованность решения суда судом апелляционной инстанции проверены в соответствии со ст. ст. 123, 156, 266, 268 АПК РФ.

Выслушав представителя заявителя, изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ООО "АРГО" состоит на учете в Управлении администрирования страховых взносов и персонифицированного учета государственного учреждения - Главного управления Пенсионного фонда Российской Федерации N 8 по г. Москве и Московской области в качестве страхователя под регистрационным номером: 087-609-071766.

В соответствии с ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Аналогичная норма закреплена в п. 2 ст. 45 НК РФ, в соответствии с которым обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

При этом согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О плательщики страховых взносов при перечислении в бюджет страховых взносов должны действовать добросовестно и в случае, если органом внебюджетного фонда будет установлены факты, обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности плательщика страховых взносов, то обязанность такого плательщика страховых взносов по уплате не признается исполненной.

Как установлено судом, расчетный счет N 40702810200000000868 открыт обществом в АКБ "Банк на Красных Воротах" (БНКВ) АО г. Москва 25.12.2003.

ООО "АРГО" предъявлено к расчетному счету N 40702810200000000868 в АКБ "Банк на Красных Воротах" (БНКВ) АО г. Москва платежное поручение: N 211 от 15.12.2016 (дата списания 16.12.2016) на сумму 1 162 022 руб. В поле "назначение платежа" указано уплата НДФЛ за декабрь 2016 года.

Приказом Банка России от 29.12.2016 N ОД - 4838 у кредитной организации АКБ "БАНК НА КРАСНЫХ ВОРОТАХ" (АКБ "БНКВ") (АО) г. Москва отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-17236/17-8-19Б, резолютивная часть которого объявлена 28.03.2017, АКБ "БНКВ" (АО) г. Москва, регистрационный номер Банка России 2472, ИНН/КПП 7708005552/770101001, признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство.

На дату направления платежного поручения в банк 15.12.2016 ООО "АРГО" имело расчетные счета: Московский филиал Банка "МБСП" - счет открыт 24.09.2004; ПАО "СБЕРБАНК" - счет открыт 04.09.1998.

Судом установлено, что с целью принятия объективного, полного и всестороннего решения по обращению общества, инспекцией были направлены запросы в адрес общества, в Агентство по Страхованию Вкладов, по вопросу взаимоотношений общества и АКБ "БНКВ" (АО) г. Москва.

Обществом в ИФНС России N 24 по г. Москве 16.12.2016 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 4 квартал 2016 года на сумму 1211 664 руб., согласно которому начислен налог к уплате по срокам: 16.02.2017 (срок уплаты- 03.11.2016) - на сумму 24 821 руб.; 16.02.2017 (срок уплаты - 05.12.2016) - на сумму 24 821 руб.; 16.02.2017 (срок уплаты - 16.12.2016) - на сумму 1 162 022 руб.

Для исполнения налоговых обязательств по НДФЛ за 4 квартал 2016 года организацией ООО "АРГО" были направлены платежные поручения: N 161 от 02.11.2016 на сумму 24 821 руб. (оплата НДФЛ за октябрь 2016 года).

Платеж проведен через расчетный счет, открытый налогоплательщиком АКБ "БНКВ" (АО) г. Москва - платеж в бюджет поступил; N 186 от 02.12.2016 на сумму 24 821 руб. (оплата НДФЛ за ноябрь 2016 г.). Платеж проведен через расчетный счет, открытый налогоплательщиком АКБ "БНКВ" (АО) г. Москва - платеж в бюджет поступил; N 211 от 15.12.2016 года на сумму 1 162 022 руб. (оплата НДФЛ за декабрь 2016 г.).

Платеж проведен через расчетный счет, открытый налогоплательщиком АКБ "БНКВ" (АО) г. Москва - платеж в бюджет не поступил.

Как следует из выписки, представленной в адрес инспекции конкурсным управляющим АКБ "Банк на Красных Воротах" (БНКВ) АО г. Москва Агентства по Страхованию Вкладов от 22.06.2017 года исх. N 14и./55356, с расчетного счета общества N 40702810200000000868 16.12.2016 были списаны денежные средства на сумму 1 162 022 руб. Остаток на счете после списания денежных средств составляет 11415,26 руб. Данное платежное поручение не исполнено в связи с недостаточностью денежных средств на корреспондентском счете банка.

Указанные средства были списаны с расчетного счета N 40702810200000000868 ООО "АРГО" и зачислены на счет N 47418810500000000868, открытый для учета картотеки платежей, неисполненных в связи с недостаточностью денежных средств на корреспондентском чете АКБ "БНКВ" (АО).

Также из данной выписки видно, что 15.12.2016 организация ООО "АРГО" направила в АКБ "Банк на Красных Воротах" (БНКВ) АО г. Москва платежные поручения на выплату заработной платы N 212 на сумму 300 000 руб. на имя Гончаровой Т.П., N 198 на сумму 156 600 руб. на имя Вихровой Е.Н., N 199 на сумму 1 300 00 руб. на имя Костерева Д.Н., N 200 на сумму 1 300 000 руб. на имя Труфанов В.В., N 201 на сумму 1 300 000 руб. на имя Чаптыкова А.К., N 203 на сумму 1 300 000 руб. на имя Парфенова Т.В.

Таким образом, проведя анализ справки о доходах физического лица за 2016 год, следует: Гончарова Татьяна Петровна получила разовую зарплату (т.е. как вновь принятый сотрудник) в декабре 2016 года с кодом дохода 2000 (заработная плата) на сумму 344 828,00 руб.; Вихрова Елена Николаевна получала заработную плату с января 2016 года по ноябрь месяц 2016 года включительно с кодом дохода 2000 на сумму 30 000,00 руб., и лишь в декабре месяце 2016 года зарплата составляет - 180 000,00 руб.; Парфенова Татьяна Валерьевна получала заработную плату с января 2016 года по ноябрь месяц 2016 года включительно с кодом дохода 2000 на сумму 22 989,00 руб., и лишь в декабре месяце 2016 года зарплата составляет - 1 494 253,00 руб.; Чаптыков Андрей Кириллович получал заработную плату в январе месяце 22 989,00 руб. с февраля 2016 года по ноябрь месяц 2016 года включительно с кодом дохода 2000 на сумму 45 977,00 руб., и лишь в декабре месяце 2016 года зарплата составляет - 1 494 253,00 руб.; Костерев Денис Николаевич получал заработную плату в январе месяце 22 989,00 руб., с февраля 2016 года по ноябрь месяц 2016 года включительно с кодом дохода 2000 на сумму 45 977,00 руб., и лишь в декабре месяце 2016 года зарплата составляет - 1 494 253,00 руб.; Труфанов Владимир Владимирович получал заработную плату с января 2016 года по ноябрь месяц 2016 года включительно с кодом дохода 2000 на сумму 22 989,00 руб., и лишь в декабре месяце 2016 года зарплата составляет - 1 494 253,00 руб.; Диалектова Юлия Леонидовна получила разовую зарплату (т.е. как вновь принятый сотрудник) в декабре 2016 года с кодом дохода 2000 (заработная плата) на сумму 459 770,00 руб.; Диалектов Федор Владимирович получила разовую зарплату (т.е. как вновь принятый сотрудник) в декабре 2016 года с кодом дохода 2000 (заработная плата) на сумму 459 770,00 руб.; Жолудев Вячеслав Иванович получил разовую зарплату (т.е. как вновь принятый сотрудник) в декабре 2016 года с кодом дохода 2000 (заработная плата) на сумму 229 885,00 руб.; Юсупов Рушан Аббасович получил разовую зарплату (т.е. как вновь принятый сотрудник) в декабре 2016 года с кодом дохода 2000 (заработная плата) на сумму 344 828,00 руб.; Зыков Анатолий Михайлович получил разовую зарплату (т.е. как вновь принятый сотрудник) в декабре 2016 года с кодом дохода 2000 (заработная плата) на сумму 344 828,00 руб.; Зыкова Виктория Анатольевна получила разовую зарплату (т.е. как вновь принятый сотрудник) в декабре 2016 года с кодом дохода 2000 (заработная плата) на сумму 574 713,00 руб.

Из перечисленного суд пришел к правомерному выводу, что организация ООО "АРГО" была осведомлена о существовании у АКБ "Банк на Красных Воротах" (БНКВ) АО г. Москва проблем с исполнением платежных поручений, и намеренно направила в банк платежное поручение N 211 от 15.12.2016 на сумму 1 162 022 руб. в уплату НДФЛ за декабрь 2016 года, умышленно завысив заработную плату сотрудников.

Письмом Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве в связи с завершением Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9 проверки АКБ "БНКВ" (АО) г. Москва по вопросу соблюдения Банком платежной дисциплины направлен РЕЕСТР расчетных документов на перечисление обязательных платежей клиентов в бюджет, не исполненных в связи с недостаточностью денежных средств на корсчете банка, где в Реестре числится организация ООО "АРГО" ИНН 7724015526, платежное поручение N 211 от 15.12.2016 на сумму 1 162 022 руб. - уплата НДФЛ за декабрь 2016 года.

Налоговые обязательства исполнялись обществом за счет денежных средств, находящихся на счетах открытых в АКБ "Банк на Красных Воротах" (БНКВ) АО г. Москва за период с 01.01.2015 по 15.12.2016.

Согласно ответу Московского филиала Банк "МБСП" (АО) г. Москва, по состоянию на 15.12.2016 остаток денежных средств по счету составляет - 0,00 руб. Движения денежных средств за период с 01.12.2016 по 30.12.2016 не было.

Согласно ответу ПАО "СБЕРБАНК" г. Москва, по состоянию на 15.12.2016 остаток денежных средств по счету составляет - 0,00 руб. Движения денежных средств за период с 01.12.2016 по 30.12.2016 не было.

Вывод о надлежащем исполнении плательщиком налоговой обязанности не может быть сделан при отсутствии ясно выраженного намерения плательщика добросовестно исполнить публично-правовую обязанность по уплате сумм налогов.

Все перечисленные обстоятельства свидетельствуют о злоупотреблении налогоплательщиком правом, предоставленным ему п. 2 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, при этом указанные обстоятельства в соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О не позволяют квалифицировать ООО "АРГО" как добросовестного налогоплательщика, и, соответственно, на него не распространяется правовая позиция, изложенная в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 N 24-П, в соответствии с которой конституционная обязанность организации считается исполненной с момента списания банком с расчетного счета предприятия средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с учетом вышеуказанных обстоятельств, судом правильно установлено, что уплата страховых взносов за декабрь 2016 года в ПФР на страховую часть трудовой пенсии и в ФФОМС - 15.12.2016 платежными поручениями N 206 и N 207 на суммы 1 487 890 руб. и 455870 руб. не может быть признана исполненной.

С учетом изложенного, суд правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований.

Заявителем жалобы не представлены в материалы дела надлежащих и бесспорных доказательств в обоснование своей позиции, доводы заявителя, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта.

Все доводы заявителя апелляционной жалобы проверены судом апелляционной инстанции, признаются несостоятельными и не подлежащими удовлетворению, поскольку не опровергают законности принятого по делу судебного акта и основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, обстоятельств дела.

Решение суда законно и обоснованно. Оснований для его отмены нет.

В связи с отказом в удовлетворении апелляционной жалобы судебные расходы по уплате государственной пошлины при ее подаче в силу ст. 110 АПК РФ относятся на заявителя.

Руководствуясь ст. ст. 266 - 269, 271 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 02.04.2018 по делу N А40-205961/17 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Взыскать с ООО "Арго" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 500 (одна тысяча пятьсот) рублей по апелляционной жалобе.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Л.Г. Яковлева

Судьи

С.М. Мухин В.И. Попов