Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 июля 2018 г. N 09АП-22107/18

г. Москва

12 июля 2018 г.

Дело N А40-225074/17

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи И.А. Чеботаревой,

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу ООО "СКС электрон брокер"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 09.04.2018 по делу N А40-225074/17, принятое в порядке упрощенного производства судьёй Полукаровым А.В. (154-204)

по заявлению ООО "СКС электрон брокер"

к ИФНС N 17 по г. Москве

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "СКС ЭЛЕКТРОН БРОКЕР" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об оспаривании постановлений ИФНС России N 17 по г. Москве (далее - ответчик, Инспекция, налоговый орган) от 10.11.2017 N 771720171110052301/3, N 771720171110052401/3, N 771720171110052501/3 о привлечении к административной ответственности по ч.ч. 6.3, 6.2, 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 09.04.2018 требования оставлены без удовлетворения, поскольку суд пришел к выводу о наличии в действиях Общества события и состава вменяемого ему правонарушения, признав срок и порядок привлечения заявителя к административной ответственности соблюденными.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, Общество обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. ООО "СКС электрон брокер" считает, что событие и состав административного правонарушения отсутствует; в постановлениях неверно указан договор с нерезидентом.

В отзыве на апелляционную жалобу ответчик поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласился, считает жалобу необоснованной, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Дело рассмотрено в порядке, предусмотренном ст. 272.1 АПК РФ, без вызова сторон.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в соответствии со ст. ст. 266, 268, 272.1 АПК РФ в порядке упрощенного производства.

Девятый арбитражный апелляционный суд, с учетом исследованных по делу доказательств и доводов апелляционной жалобы полагает, что судебный акт подлежит оставлению без изменения, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, при осуществлении ИФНС России N 17 по г. Москве проверки соблюдения заявителем валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования установлено, что Общество с ограниченной ответственностью "СКС электрон брокер" (исполнитель) заключен договор 0389/14/10-1650/27.10.2014 с "Swiss International Air Lines" (заказчик) (далее - Договор).

Согласно п.1.1 Договора Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется оказывать услуги по организации получения, хранения, таможенному оформлению, транспортировке, экспедированию, размещению на территории аэропорта и проведению таможенных формальностей в отношении товаров (в том числе припасов) заказчика, а также предоставлению интересов заказчика в таможенных и иных контролирующих органах, на предприятиях, учреждениях, организациях по вопросам, связанным с перемещением товаров заказчика.

В силу п. 2.2 Договора оплата услуг исполнителя осуществляется в Евро путем перечисления денежных средств на расчетный счет исполнителя и включает стоимость оказанных услуг.

Паспорт сделки по указанному договору не оформлялся.

08.06.2016 ООО "СКС электрон брокер" представило в АКБ "РосЕвроБанк" (АО) Справку о валютных операциях (далее - СВО) к договору 0389/14/10-1650/27.10.2014 по документу N 5558/29.03.2016 от 29.03.2016.

02.09.2016 ООО "СКС электрон брокер" представило в АКБ "РосЕвроБанк" (АО) Справку о валютных операциях (далее - СВО) к договору 0389/14/10-1650/27.10.2014 по документу N 13105/08.07.2016 от 08.07.2016.

02.09.2016 ООО "СКС электрон брокер" представило в АКБ "РосЕвроБанк" (АО) Справку о валютных операциях (далее - СВО) к договору 0389/14/10-1650/27.10.2014 по документу N 15151/08.08.2016 от 08.08.2016.

В ходе мероприятий валютного контроля Инспекцией установлены факты нарушения Обществом сроков представления в уполномоченный банк (АКБ "РосЕвроБанк" (АО) справок о валютных операциях (далее - СВО) с подтверждающими документами. Обществом был нарушен пункта 2.3 Инструкции N 138-И.

Так, согласно п.2.3 Инструкции СВО к Договору N 0389/14/10-1650 от 27.10.2014 г. должна быть представлена организацией в банк в следующий срок: по документу N 13105/08.07.2016 от 08.07.2016 до 29.07.2016 г. (включительно).

Фактически СВО была представлена в АКБ "РосЕвроБанк" (АО) - 02.09.2016 г. (т.1 л.д.36).

Исходя из изложенного, ООО "СКС электрон брокер" нарушило установленный п.2.3 Инструкции N 138-И срок представления в уполномоченный банк справки о валютных операциях на 25 рабочих дней, чем совершило административное правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6.2 статьи 15.25 КоАП.

Также согласно п.2.3 Инструкции СВО к Договору N 0389/14/10-1650 от 27.10.2014 г. должна быть представлена организацией в банк в следующий срок по документу N 15151/08.08.2016 от 08.08.2016 до 29.08.2016 г. (включительно).

Фактически СВО была представлена в АКБ "РосЕвроБанк" (АО) по документу N 15151/08.08.2016 от 08.08.2016 - 02.09.2016 г. (т.1 л.д.36).

Исходя из изложенного, ООО "СКС электрон брокер" нарушило установленный п.2.3 Инструкции N 138-И срок представления в уполномоченный банк справки о валютных операциях на 4 рабочих дня, чем совершило административное правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6.1 статьи 15.25 КоАП.

Также согласно п.2.3 Инструкции СВО к Договору N 0389/14/10-1650 от 27.10.2014 г. должна быть представлена организацией в банк в следующий срок по документу N 5558/29.03.2016 от 29.03.2016 до 19.04.2016 г. (включительно).

Фактически СВО была представлена в АКБ "РосЕвроБанк" (АО) по документу N 5558/29.03.2016 от 29.03.2016 - 08.06.2016 г. (т.1 л.д.107).

Исходя из изложенного, ООО "СКС электрон брокер" нарушило установленный п.2.3 Инструкции N 138-И срок представления в уполномоченный банк справки о валютных операциях на 33 рабочих дня, чем совершило административное правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6.3 статьи 15.25 КоАП.

10.11.2017 в связи с указанными обстоятельствами в отношении Общества в присутствии представителя Общества по доверенности от 05.09.2017 Оконова К.С. составлены протоколы об административных правонарушениях N 771720171110052401/1 N 771720171110052501/2, N 771720171110052301/1 по ч. 6.1, 6.2, 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлениями ИФНС России N 17 по г. Москве от 10.11.2017 N 771720171110052301/3, N 771720171110052401/3, N 771720171110052501/3 Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3, 6.2, 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначены наказания в виде административных штрафов в размере 40 000 руб., 20 000 руб. и 5 000 руб. соответственно.

Не согласившись с данными постановлениями, заявитель обжаловал их в арбитражный суд.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции указал на наличие в действиях Общества вмененных ему административных правонарушений и на соблюдение административным органом порядка и срока давности привлечения заявителя к административной ответственности.

Исследовав и оценив представленные доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, судебная коллегия приходит к выводу, что доводы жалобы подлежат отклонению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей; на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

В силу части 6.2 статьи вышеуказанной статьи КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 20 Федерального Закона N 173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" Банк России устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям.

Порядок представления резидентом в уполномоченный банк подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций в спорный период был установлен Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И (далее - Инструкция N 138-И).

Согласно п.2.1. Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее также - Инструкция N 138-И) резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) (далее - уполномоченный банк, за исключением прямого указания на филиал уполномоченного банка) одновременно следующие документы: справку о валютных операциях; документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

В справке о валютных операциях, представляемой резидентом при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет, может быть указана информация об операциях по списанию зачисленной иностранной валюты с транзитного валютного счета.

Согласно п.2.2. Инструкции N 138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции.

Согласно п.2.3. Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных пунктами 2.5 - 2.9 настоящей Инструкции): при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет; при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте - одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты.

Материалами дела установлено, что справки о валютных операциях, представлены обществом с нарушением установленных сроков.

Наличие в действиях заявителя события вменяемых административных правонарушений подтверждается справками о валютных операциях, протоколами об административном правонарушении и иными материалами административного дела.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, ООО "СКС электрон брокер" должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации, но и выполнять их в установленные законом сроки.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению обществом норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующие о том, что Общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушений, в материалах дела отсутствуют.

Процедура привлечения заявителя к административной ответственности соблюдена, протокол составлен и постановление вынесено уполномоченными лицами, в пределах предоставленной им компетенции, при наличии достаточных оснований. Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ, соблюден.

Указание в постановлениях о привлечении к административной ответственности ошибочных данных о наименовании нерезидента не влечет за собой признание постановлений незаконными, так как из материалов дела, содержания и сроков представления справок о валютных операциях и подтверждающих документов следует, что они представлены с нарушением установленных законодательством сроков.

Кроме того, Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", действующей с 01.01.2018 взамен Инструкции N 138-И также предусмотрена обязанность по представлению справок о валютных операциях в установленные сроки.

При таких данных, апелляционный суд считает решение суда по настоящему делу законным и обоснованным, поскольку оно принято с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства, в связи с чем, основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта в порядке ч. 4 ст. 270 АПК РФ, не допущено.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 3 ст. 229, ст. ст. 266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 09.04.2018 по делу N А40-225074/17 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в арбитражном суде Московского округа.

Судья

И.А. Чеботарева