Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 июля 2018 г. N 09АП-34433/18

г. Москва

27 июля 2018 г.

Дело N А40-62653/18

Судья Девятого арбитражного апелляционного суда С.П.Седов,

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу

ООО "РХИ ВОСТОК"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.06.2018, принятое в порядке упрощенного производства по делу N А40-62653/18 (139-576)

по заявлению ООО "РХИ ВОСТОК" (ОГРН 1047796422190)

к ИФНС России N 25 по г. Москве

о признании незаконным постановления

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "РХИ ВОСТОК" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции ФНС N 25 по г. Москве (далее также Инспекция) о признании незаконным и отмене постановления от 19.03.2018 N934 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "РХИ ВОСТОК" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40.000 руб.

Решением от 08.06.2018 Арбитражный суд города Москвы отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд пришел к выводу о наличии в действиях заявителя события и состава вменяемого административного правонарушения, соблюдении заинтересованным лицом порядка и процедуры привлечения общества к административной ответственности.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Указал на неверное толкование и применение судом первой инстанции норм материального права, а также несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела. Ссылается на отсутствие в его действиях состава вмененного правонарушения, поскольку Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И прекратила свое действие в связи с введением в действие с 01.03.2018 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 N181-И, в связи с чем предоставление в банк справки о валютных операциях больше не требуется.

Дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в порядке упрощенного производства, с учетом требований ст. 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон.

Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст.ст. 266, 268, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы и отзыва на нее, полагает необходимым отменить обжалуемый судебный акт, основываясь на следующем.

Должностным лицом Инспекции на основании поручения Начальника Инспекции Мельничука А.Г. от 25.01.2018 N 7725201801250011 проведена проверка соблюдения сроков представления подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, а также по вопросу соблюдения порядка и сроков репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ при осуществлении внешнеторговой деятельности за период с 01.01.2016 по 31.12.2017.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, между РХИ АГ (Австрия, заказчик) и ООО "РХИ ВОСТОК" (исполнитель) заключен договор от 31.12.2015 г. на предоставление услуг, согласно которому исполнитель предоставляет ООО "РХИ ВОСТОК" информационно-консультационные услуги, а также услуги вспомогательного и подготовительного характера по сбыту огнеупорных изделий, а также относящихся к ним товаров, услуг, машин/запчастей, а также сертификатов в регионах: РФ, Украина, Белоруссия, Молдова, Азербайджан, Узбекистан, Казахстан, Грузия, Киргизия, Таджикистан, Армения, Туркмения, Эстония, Латвия, Литва (страны бывшего СССР)

В соответствии с разделом 6 договора, за оказание услуг подготовительного и вспомогательного характера по договору исполнитель получает вознаграждение от ООО "РХИ ВОСТОК".

Общество 03.08.2016 г. оформило в АО "Юникредит Банк" паспорт сделки N 16080006/0001/0000/3/1.

В соответствии с разделом 3 "Сведения о подтверждающих документах" ведомости банковского контроля, ожидаемый срок получения денежных средств по акту выполненных работ на сумму 8665157.23 руб. - 20.11.2017 г.

Обществом 06.02.2018 г. были представлены в Инспекцию: акт выполненных работ от 25.10.17г. на сумму 8665157.23 руб. за оказание услуг исполнителем в октябре 2017 г., а также платежное поручение N 0260 от 10.11.17г. на сумму 8665157.23 руб. Следовательно, нарушений ст.19 Федерального Закона РФ N 173-ФЗ не установлено, так как валюта Российской Федерации по оказанным услугам получена в установленный срок.

При этом, ООО "РХИ ВОСТОК" возникла обязанность по предоставлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях в связи с зачислением 10.11.2017 г. валюты Российской Федерации на сумму 8665157.23 руб. по акту выполненных работ б/н от 25.10.2017 г. на сумму 8665157.23 руб. в срок не позднее 01.12.2017 г.

В силу раздела 2 "Сведения о платежах" ведомости банковского контроля по ПС 03.08.2016 г. N 16080006/0001/0000/3/1 платеж на сумму 8665157.23 руб. не отражен, так как справка о валютных операциях (документы и информация, связанная с зачислением валюты РФ) в уполномоченный банк Обществом не представлена.

В связи с чем, налоговый орган пришел к выводу о совершении ООО "РХИ ВОСТОК" административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

27.02.2018 Инспекцией был составлен акт N 18 о проверке соблюдения валютного законодательства.

Также, в присутствии Заявителя, Инспекцией составлен протокол от 27.02.2018 N 772520180227013001 об административном правонарушении, который нарочно вручен генеральному директору ООО "РХИ Восток" 27.02.2018, о чем свидетельствует отметка о получении представителя Общества.

По результатам рассмотрения акта от 27.02.2018 N 18, протокола от 27.02.2018 N 772520180227013001 об административном правонарушении и других материалов дела, Инспекцией вынесено Постановление от 19.03.2018 N 934 по делу об административном правонарушении и назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, ООО "РХИ ВОСТОК" обратилось в арбитражный суд с заявлением.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В ч. 7 ст. 210 АПК РФ указывается, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ главные условия обеспечения законности при рассмотрении дел об административных правонарушениях и применении административных наказаний связаны со строгим соблюдением оснований и порядка привлечения к административной ответственности, которые установлены законом.

В настоящем случае, срок давности привлечения заявителя к административной ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ, административным органом соблюден.

Вместе с тем, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд считает, что решение суда подлежит отмене по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п.2 ч.2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с п.1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией N138-И, являются формами учета по валютным операциям резидента.

Согласно пункту 3.8 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных пунктами 3.10 - 3.13 и 3.15 настоящей Инструкции): при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты её зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном в уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

Из протокола и постановления Инспекции усматривается, что ООО "РХИ ВОСТОК" привлечено к ответственности за не предоставление справка о валютных операциях.

Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", действующей с 01.01.2018 взамен Инструкции N 138-И не предусмотрена обязанность по представлению справок о валютных операциях. Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И предусматривает обязанность предоставления других документов и форм отчетности.

Общество 03.08.2016 г. оформило в АО "Юникредит Банк" паспорт сделки N 16080006/0001/0000/3/1.

В соответствии с разделом 3 "Сведения о подтверждающих документах" ведомости банковского контроля, ожидаемый срок получения денежных средств по акту выполненных работ на сумму 8665157.23 руб. - 20.11.2017 г.

Обществом 06.02.2018 г. были представлены в Инспекцию: акт выполненных работ от 25.10.17г. на сумму 8665157.23 руб. за оказание услуг исполнителем в октябре 2017 г., а также платежное поручение N 0260 от 10.11.17г. на сумму 8665157.23 руб.

У ООО "РХИ ВОСТОК" возникла обязанность по предоставлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях в связи с зачислением 10.11.2017 г. валюты Российской Федерации на сумму 8665157.23 руб. по акту выполненных работ б/н от 25.10.2017 г. на сумму 8665157.23 руб. в срок не позднее 01.12.2017 г.

Фактически справка о валютных операциях ООО "РХИ ВОСТОК" была представлена в АО "Юникредит Банк" 08.02.2018 (л.д. 6), что не оспаривается Инспекцией.

Следует отметить, что указанная документ был представлен в банк до составления акта N 18 от 27.02.2018, протокола об административном правонарушении N 772520180227013001 от 27.02.2018 и постановления о назначении административного наказания N 934 от 19.03.2018.

Исходя из изложенного, ООО "РХИ ВОСТОК" нарушило установленный срок представления в уполномоченный банк справки о валютных операциях, чем совершило административное правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6.3 статьи 15.25 КоАП.

Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

С учетом изложенного, а также совокупности имеющихся в материалах дела доказательств, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, о том, что административным органом дана неправильная квалификация допущенного обществом правонарушения.

Довод инспекции о том, что указанное обстоятельство не имеет значения, поскольку санкции ч. 6 и 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ одинаковые, не основан на требованиях законодательства, регламентирующего привлечение лица к административной ответственности. Тем более, указанные части статьи 15.25 КоАП РФ имеют различные санкции.

Правильность правовой позиции подтверждается Постановлением Президиума ВС РФ от 12.05.2016 N 305-АД16-4317.

В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. N 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности суд установит, что оспариваемое постановление содержит неправильную квалификацию правонарушения, суд в соответствии с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принимает решение о признании незаконным оспариваемого постановления и о его отмене.

Постановление от 19.03.2018 N 934 о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ подлежит отмене в связи с неправильной квалификацией вмененного обществу правонарушения.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ч. 3 ст. 229, ст. ст. 266, 268, 269, 271, 270, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.06.2018 по делу N А40-62653/18 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление Инспекции ФНС N 25 по г. Москве от 19.03.2018 N934 о привлечении ООО "РХИ ВОСТОК" к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

С.П. Седов