Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 28 августа 2018 г. N 10АП-13065/18

г. Москва

28 августа 2018 г.

Дело N А41-34474/18

Судья Десятого арбитражного апелляционного суда Марченкова Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционную жалобу ООО "ЕВРОАВТОТРАНС" на решение Арбитражного суда Московской области от 06 июля 2018 года по делу N А41-34474/18, принятое судьей Криворучко Е.С. в порядке упрощенного производства, по заявлению ООО "ЕВРОАВТОТРАНС" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Московской области об отмене постановления от 09.04.2018 N 427 о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

ООО "ЕВРОАВТОТРАНС" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Московской области об отмене постановления от 09.04.2018 N 427 о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Московской области от 06 июля 2017 года по делу N А41-34474/16 в удовлетворении требований ООО "ЕВРОАВТОТРАНС" об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Московской области от 09.04.2018 N 427 о назначении административного наказания, отказано.

Не согласившись с данным судебным актом, ООО "ЕВРОАВТОТРАНС" обратилось в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой полагая, что судом первой инстанции неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, а также неправильно применены нормы материального и процессуального права.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статье 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о принятии апелляционной жалобы к производству и рассмотрении жалобы в порядке упрощённого производства извещены арбитражным судом надлежащим образом в порядке статей 121, 123, 228 АПК РФ, в том числе публично, путём размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке упрощённого производства без вызова лиц, участвующих в деле, после истечения сроков, установленных судом для представления отзыва и иных документов по делу.

Исследовав и оценив в совокупности представленные в материалы дела письменные доказательства, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

Как следует из материалов дела, Резидент - ООО "ЕвроАвтоТранс" (Исполнитель) заключил с нерезидентом - Fixemer Logistics GmbH (ГЕРМАНИЯ) Договор N бн от 17.05.2012 г. на перевозку грузов.

На основании Договора N бн от 17.05.2012 г. в соответствии с Инструкцией N 138-И ООО "ЕвроАвтоТранс" 15.01.2013 г. в Банке ВТБ (ПАО) был оформлен паспорт сделки N 13010028/1000/0000/3/1 в ЕВРО (код валюты 978).

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно документам, полученным из Банка ВТБ ПАО (Исх.N 103 87/422210 от 22.11.2017 г.) ООО "ЕвроАвтоТранс" представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах от 20.03.2017 г. по следующим подтверждающим документам:

N ASW86464/110316 от 11.03.2016 на сумму 35.50 Евро;

N ASW03092/310516 от 31.05.2016 на сумму 35.50 Евро;

N ASW45902/200616 от 20.06.2016 на сумму 35.50 Евро;

N ASW31749/270616 от 27.06.2016 на сумму 35.50 Евро

с приложением вышеперечисленных подтверждающих документов.

В соответствии с п. 1.5 Инструкции N 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установленные Инструкцией N 138-И, являются формами учета по валютным операциям резидента.

В соответствии с п. 9.2.2 Инструкции N 138-И Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

С учетом требований п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЭ, п. 9.2.2 Инструкции N 138-И ООО "ЕвроАвтоТранс" при оформлении подтверждающих документов в мае 2016 года (Документ NASW03092/310516 от 31.05.2016 на сумму 35.50 Евро) должно было представить в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах не позднее 22.06.2016 г.

В нарушение п. 9.2.2 Инструкции N 138-И ООО "ЕвроАвтоТранс" представило в. уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах 20.03.2017 г., то есть с нарушением установленного срока на 183 дня.

В соответствии со ст. 25 Закона N 173-ФЗ президенты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом вменяемого правонарушения являются охраняемые - законом отношения в сфере валютного законодательства Российской Федерации.

В качестве объективной стороны правонарушения по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ Обществу вменяется нарушение срока представления отчетности по валютным операциям и подтверждающих документов при осуществлении валютных операций, а именно: справки о подтверждающих документах с приложением таковых.

В пункте 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) закреплено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закон о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение, не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки, представления которых установлены Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно пунктов 9.1, 9.1.3 Инструкции при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы): акты приема передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе - документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктом 9.2.2 Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

По смыслу части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании и пункта 9.2.2 Инструкции общество должно было представить в банк справку о подтверждающих документах вместе не позднее 22.06.2016 г.

Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии объективной стороны вменяемого правонарушения.

Субъектами правонарушения могут являться юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами и имеющие счета (вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры до их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Субъективная сторона правонарушения заключается в том, что общество, имея возможность своевременно подготовить и представить соответствующую справку в банк, соответствующих мер не предприняло.

Доказательств, свидетельствующих о том, что общество приняло все зависящие от него меры по соблюдению требований действующего законодательства, арбитражному суду не представлено.

Таким образом, суд первой инстанции правомерно установил, что имеющиеся в материалах дела документы свидетельствуют о наличии в действиях ООО "ЕвроАвтоТранс" события и состава вмененного административного правонарушения.

Процедура привлечения заявителя к административной ответственности соблюдена, протокол N 507420180205004101 от 19.02.2018 г. составлен в присутствии генерального директора Общества Змитрович А.Э.

Постановление вынесено уполномоченным лицом, в пределах предоставленных ему компетенций, при наличии достаточных оснований. При рассмотрении материалов административного дела присутствовал генеральный директор Змитрович А.Э., отказавшийся впоследствии от получения постановлений на руки лично, в результате чего постановления были отправлены почтовым отправлением - почтовый идентификатор 14210022755885 в адрес Общества (получено 25.04.2018 г), в адрес генерального директора - почтовый идентификатор 14210022755892 (не получено, возврат отправителю после истечения срока хранения).

Инспекцией соблюдены положения ст. 4.5, 28.2, 25.1, 29.7 КоАП РФ.

Отсутствуют нарушения процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться в силу основанием для отмены оспариваемого постановления согласно пункта 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (далее - Постановление ВАС РФ N 10).

Довод заявителя апелляционной жалобы о возможности применения в отношении Общества положений ст. 2.9 КоАП РФ подлежит отклонению в связи со следующим.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, -совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В силу пункта 18 Постановления ВАС РФ N 10 при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния (пункт 18.1 Постановление ВАС РФ N 10).

Между тем, в, данном случае Общество привлечено к административной ответственности за нарушение порядка представления информации о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, которые обеспечивают возможность контроля за движением денежных средств, в том числе, при участии во внешнеторговых сделках посредством иностранных представительств.

Существенная угроза вменяемого административного правонарушения заключается в пренебрежительном отношении Общества как участника внешнеэкономической деятельности к возложенным на него публичным обязанностям,- выполнение которых направлено на защиту прав государства в указанной сфере правоотношений.

Таким образом, в отношении ООО "ЕвроАвтоТранс", при установленных обстоятельствах дела, не имеется оснований для признания правонарушения малозначительным.

Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения Арбитражного суда Московской области.

Оценив все имеющиеся доказательства по делу, апелляционный суд полагает, что обжалуемый судебный акт соответствует нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.

Учитывая изложенное выше, апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению, так как доводы, изложенные в ней не подтверждаются материалами дела.

Руководствуясь статьями 266 - 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 06 июля 2018 года по делу N А41-34474/18 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Московского округа через Арбитражный суд Московской области в двухмесячный срок только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 АПК РФ.

Судья

Н.В. Марченкова