Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 сентября 2018 г. N 09АП-42868/18

г. Москва

13 сентября 2018 г.

Дело N А40-108092/18

Резолютивная часть постановления объявлена 06 сентября 2018 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 13 сентября 2018 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Вигдорчика Д.Г.

судей:	Мухина С.М., Яковлевой Л.Г.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Казнаевым А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России N 19 по г.Москве

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.07.2018 по делу N А40-108092/18, принятое судьей В.В. Лапшиной

по заявление ООО "Сталкер"

к ИФНС России N 19 по г. Москве

о признании незаконными и отмене постановления N 771920180413012701 от 27.04.2018 г. по делу об административном правонарушении о привлечении к административной ответственности,

при участии:

от заявителя:	Валиев Р.Р. по доверенности от 12.12.17;
от заинтересованного лица:	Казгериев А.Ф. по доверенности от 02.04.18;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Сталкер" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с к ИФНС России N 19 по г. Москве о признании незаконными и отмене постановления N 771920180413012701 от 27.04.2018 г. по делу об административном правонарушении о привлечении к административной ответственности.

Решением Арбитражного суда г.Москвы от 06.07.2018 требования заявителя удовлетворено.

Не согласившись с вынесенным по делу решением, Заинтересованное лицо направило апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить, принять по делу новый судебный акт.

Представитель налогового органа поддержал доводы апелляционной жалобы, просил суд. Решение от 06.07.2018 - отменить.

Представитель заявителя поддержал решение суда первой инстанции, просил суд, в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Согласно оспариваемому постановлению, ООО "СТАЛКЕР" (ИНН 7719614965) нарушило установленный порядок представления в Инспекцию ФНС России N 19 по г. Москве отчетов о движении средств по счетам (вкладам) и (или) подтверждающих банковских документов в банке FBME DANK LIMITED, БИК или CODE (SWIFT) - FBMECY2N, страна местонахождения - Кипр.

29.01.2018 года Обществом представлены в Инспекцию:

Форма отчета от 10.01.2018 г. о движении средств по счету (вкладу) N CY0511501001067151EURCACC001 в банке за пределами территории РФ за 4 квартал 2017 г., код валюты - 978, с приложением копии банковской выписки на английском языке;

Форма отчета от 10.01.2018 г. о движении средств по счету (вкладу) N CY0911501001067151USDCACC001 в банке за пределами территории РФ за 4 квартал 2017 г., код валюты - 840, с приложением копии банковской выписки на английском языке;

Форма отчета от 10.01.2018 г. о движении средств по счету (вкладу) N СY711501001067151GBRCACC001 в банке за пределами территории РФ за 4 квартал 2017 г., код валюты - 826, с приложением копии банковской выписки на английском языке.

Как следует из объяснений от 13.04.2018 защитника Общества, Гридиной Ларисы Петровны, данных при составлении протокола, "Общество имеет счет N 067151, открытый за пределами РФ в банке FBME DANK LIMITED (Nicosia Cyprus). Данный счет является мультивалютным, т.е. допускает возможность осуществления операций в трех валютах (коды валют 826, 840, 978), однако фактически используется только доллар США (код валюты 840)... При этом Общество не представило одну нотариально заверенную выписку по одному счету N 067151 в банке FBME...".

27.04.2018 года перед началом рассмотрения материалов дела Обществом представлена копия Договора от 21.07.2010 об открытии мультивалютного счета N 067151 в банке FBME DANK LIMITED (Nicosia Cyprus), а также копию его перевода на русский язык.

Согласно Договора от 21.07.2010 у ООО "СТАЛКЕР" открыт в банке FBME DANK LIMITED (Nicosia Cyprus) один счет N 067151 с тремя валютами: доллары США (USD), Евро (EUR) и Британские Фунты (GBP).

20.07.2010 года Обществом представлены в ИФНС России N 19 по г. Москве (далее - Инспекция) три уведомления об открытии счетов N CY0511501001067151EURCACC001, N CY711501001067151GBRCACC001 и N CY0911501001067151USDCACC001 в банке за пределами РФ, - FBME DANK LIMITED, БИК или CODE (SWIFT) - FBMECY2N, страна местонахождения - Кипр. Каждый счет открыт со своим кодом валюты: 978, 826 и 840 соответственно.

Частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

На основании пункта 7 статьи 12 Закона 173-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) резиденты, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 4 Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

21 декабря 2015 года лицензия филиала Банка на Кипре была отозвана Центральным банком Кипра 05 мая 2017 года Банк Танзании (регулирующий орган по месту нахождения Банка) прекратил все банковские операции Банка и отозвал лицензию.

В настоящее время Банк фактически не осуществляет работу с клиентами, надлежащим образом оформленные выписки Банк по запросам клиентов не предоставляет. Банк направляет выписки по счетам в электронном виде без какого-либо заверения.

Из писем FBME BANK LIMITED от 22.05.2018 г. в адрес Общества следует, что Банк информирует Общество о прекращении банковской активности в связи с отзывом лицензии, в связи с чем Банк не имеет полномочий на осуществление банковской деятельности, включая получение и перевод денежных средств от имени и по поручению клиентов, открытие и закрытие счетов, а также иные виды банковской деятельности.

Пунктом 7 Правил N 819 установлено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Заявитель не имеет возможности предоставлять надлежащим образом заверенные выписки в составе отчетов о движении средств в Банке.

Коллегия учитывает, что нотариальное свидетельствование верности копий электронных документов, виде-, фото-, кино- и фотодокументов законодательством не предусмотрено (ст.ст. 103.8, 103.9 Основ).

Как следует из материалов дела оригинала выписки на бумажном носителе у заявителя нет, в связи с чем отсутствует возможность представить указанный документ в административный орган.

Апелляционный суд принимает во внимание, что все вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о принятии Обществом своевременных и исчерпывающих мер по соблюдению валютного законодательства, исполнение которого в рассматриваемом случае находилось вне сферы его контроля, так как было сопряжено с действиями (бездействием) иностранного банка.

Приведенные выше обстоятельства подтверждают факт принятия Обществом всех зависящих от него мер по исполнению обязанности предоставления в установленный срок в налоговый орган отчета за 4 квартал 2017 года (код валюты - 978, 840, 826) о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации, что применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ свидетельствует об отсутствии вины заявителя во вменяемом ему административном правонарушении, а, следовательно, и об отсутствии в действиях общества состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении, и в силу части 2 статьи 211 АПК РФ влечет признание постановления управления от 27.04.2018 по делу N 771920180413012701 незаконным.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, основаниями для отмены или изменения обжалуемого судебного акта не являются и отклоняются на основании вышеизложенного.

Принимая во внимание, что судом правильно установлены обстоятельства дела, в соответствии со статьей 71 АПК РФ исследованы и оценены имеющиеся в деле доказательства, применены нормы материального права, подлежащие применению в данном споре, и нормы процессуального права при рассмотрении дела не нарушены, обжалуемое решение суда является законным и обоснованным и отмене не подлежит.

Руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 06.07.2018 по делу N А40-108092/18 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Д.Г. Вигдорчик

Судьи

С.М. Мухин Л.Г. Яковлева