Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 сентября 2018 г. N 09АП-43280/18

г. Москва

17 сентября 2018 г.

Дело N А40-63656/18

Резолютивная часть постановления объявлена 10 сентября 2018 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 17 сентября 2018 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Л.Г.,

судей:	Мухина С.М., Попова В.И.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Казнаевым А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу МИФНС России N 7 по Белгородской области

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 20.07.2018 по делу N А40-63656/18, принятое судьей Дранко Л.А.

по заявлению ООО "Инвест Гарант"

к МИФНС России N 7 по Белгородской области

о признании незаконным

при участии:

от заявителя:	не явился, извещен;
от заинтересованного лица:	не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Инвест Гарант" (далее заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об оспаривании постановления Межрайонной ИФНС России N 7 по Белгородской области (далее - ответчик) от 25.01.2018 N 8 о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 20.07.2018 заявленные требования удовлетворены.

Инспекция, не согласившись с принятым решением, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления по мотивам, изложенным в жалобе.

Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Девятого арбитражного апелляционного суда (www.9aas.arbitr.ru) и Картотеке арбитражных дел по веб-адресу: www.//kad.arbitr.ru/) в соответствии положениями ч. 6 ст. 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Апелляционная жалоба рассмотрена без участия представителей лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке ст. 156 АПК РФ.

Рассмотрев повторно материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта, исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что МИФНС России N 7 по Белгородской области проведена плановая выездная проверка обособленного подразделения ООО "Инвест Гарант", расположенного по адресу: г. Короча, ул. Красная площадь, 30А, на предмет соблюдения всех лицензионных требований, установленных п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N1130.

28.11.2017 по результатам проверки составлен акт N 01 (л.д. 1 - 23).

Как указала инспекция, в ходе проверки установлено следующее.

Согласно кассовой книге обособленного подразделения Общества, за период с 24.10.2017 г. по 26.10.2017 г. с банковского счета Общества денежные средства в кассу обособленного подразделения не поступали. За указанный период денежные средства на расчётный счёт ООО "Инвест Гарант" из кассы обособленного подразделения не направлены, что подтверждено расходными кассовыми ордерами от 24.10.2017 г, 25.10.2017 г, 26,10.2017 г. номера документов ИГБКК324, ИГБКК323, ИГБКК322 (в материалах дела имеются). Остаток денежных средств в пункте приема ставок ООО "Инвест Гарант", согласно кассовой книге, на начало дня 24.10.2017 г. составил 1466879,59 руб. Согласно расходным кассовым ордерам за 24.10.2017 г. 25.10.2017 г. 26.10.2017 г. были о выплаты выигрышей игрокам на общую сумму 876 748 руб.

Выплаты выигрышей были осуществлены за счет наличных денег поступивших в кассу пункта приема ставок при приеме ставок участников азартных игр. Согласно приходным кассовым ордерам за 24.10.2017 г N ИГБКК295, за 25.10.2017 г. N ИГБКК296, за 26.10.2017 г. N ИГБКК297 было принято денежных средств от игроков на общую сумму 924 146 руб.

Таким образом, из денежных средств, полученных обособленным подразделением ООО "Инвест Гарант" за 24.10.2017 г, 25.10.2017 г, 26.10.2017 г. денежные средства в сумме 924146 руб. в банк для хранения на банковских счетах не сдавались, а были выплачены, в нарушение требований п.2, п.4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее по тексту - Указания N3073-У) в виде выигрышен клиентам, то есть не за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В ходе проверки установлены факты осуществления в обособленном подразделении Общества наличных расчетов по выплате участникам азартных игр выигрышей, за счет наличных денег, поступивших в кассу при приеме от участников азартных игр игровых ставок, что является нарушением п.2, п.4 Указаний N 3073-У.

Выплата в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок из кассы, минуя банковский счет Общества, свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Согласно п. 4 Указаний N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов, между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В нарушение п.2, п.4 Указаний N 3073-У, ООО "Инвест Гарант" в проверяемом периоде осуществляло выплату выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денег, поступивших при приме ставок, а именно: нарушение порядка работы с денежной наличностью выразилось в несоблюдении порядка хранения и расходования свободных денежных средств -вместо передачи их в банк на расчетный счет ООО "Инвест Гарант" (расчетный счет N 40702810769000031051 в ПАО "Сбербанк") использовало их на операцию, не указанную в п.2 Указаний N 3073-У.

Указанными действиями ООО "Инвест Гарант" с 24.10.2017 г. по 26.10.2017 г. неоднократно нарушало порядок хранения и расходования свободных денежных средств.

Таким образом, ООО "Инвест Гарант" не обеспечило соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, установленных Указаниями N 3073-У.

Частью 5 ст.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" установлено, что организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством РФ в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведения азартных игр.

Совершенные Обществом действия противоречат вышеназванным нормам права, свидетельствуют об административно наказуемом нарушении им порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а потому образуют объективную сторону состава вмененного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

25.12.2017 в отсутствие представителя ООО "Инвест Гарант", составлен протокол об административного правонарушении N 9 (л.д. 26-28).

По результатам рассмотрения административного дела, 25.01.2018 МИФНС России N 7 по Белгородской области вынесено постановление N 8 о привлечении ООО "Инвест Гарант" к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания административного штрафа в размере 40.000 руб. (л.д. 5-7).

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о незаконности оспариваемого постановления ввиду отсутствия события, вмененного обществу оспариваемым постановлением административного правонарушения, а также о несоблюдении установленного КоАП РФ порядка привлечения к административной ответственности.

Поддерживая вывод суда первой инстанции о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, а также отклоняя доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции руководствуется следующим.

Диспозицией ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса, образуют только те действия, которые прямо указаны в диспозиции.

Согласно п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2011 г. N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Распоряжением N 2 от 31.12.2016 г. установлен лимит остатка кассы обособленных подразделении организации в сумме 2 422 586 руб.

На момент проверки остаток кассы не превышал установленный лимит, в связи с чем за период с 24.10.2017 г. по 26.10.2018 г. денежные средства не сдавались на хранение на расчетный счет организации.

Доказательств обратного суду не представлено.

Хранение в кассе средств в размере, не превышающем установленного лимита, не образует состав вменяемого Обществу административного правонарушения.

Факт хранения Обществом денежных средств сверх установленного лимита не доказан.

Инкассация производится в случаях превышения установленного лимита и в этом случае денежные средства перечисляются на расчетный счет ООО "Инвест Гарант" как выручка.

Кроме того, административный орган не установил факт расходования средств, находящихся на хранении на выплаты выигрышей, как указано в оспариваемом постановлении.

Пересчет находившихся на хранении денежных средств, в целях установления их расходования, не осуществлялся.

Также, административным органом не учтены остатки денежных средств, поступавших в кассу организации в предыдущие периоды.

Порядок ведения кассовых операций установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Согласно ч. 4 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции, поддерживая решение суда первой инстанции, приходит к выводу о недоказанности наличия в действиях ООО "Инвест Гарант" события вмененного административного правонарушения.

Согласно части 2 ст. 25.1. КоАП РФ дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 КоАП РФ, либо если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Как верно указал суд первой инстанции административным органом не доказано соблюдение установленного КоАП РФ порядка привлечения Общества к административной ответственности, выразившееся в составлении в отношении Общества протокола об административном правонарушении в отсутствие его законного представителя или защитника.

Так, протокол об административном правонарушении N 8 был составлен 25.12.2017 г., постановление вынесено 25.01.2018 г. и на момент рассмотрения дела у административного органа отсутствовали сведения об извещении законного представителя ООО "Инвест Гарант" на указанную дату.

Из постановления (страница 2, абзац 1) следует, в адрес общества направлялась только телеграмма о необходимости явки на 26.12.2017 г. в 16 часов 00 минут. Однако постановление вынесено 25.01.2018 г. и на указанную дату общество не вызывалось.

При таких обстоятельствах апелляционный суд считает, что суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал обстоятельства дела и правильно применил нормы материального и процессуального права.

Аргументированных доводов, основанных на доказательственной базе, опровергающих решение, и позволяющих изменить или отменить обжалуемый судебный акт, заявителем жалобы на момент рассмотрения апелляционной жалобы не представлено.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 229, 266, 268, 269, 271, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 20.07.2018 по делу N А40-63656/18 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Председательствующий судья

Л.Г. Яковлева

Судьи

С.М. Мухин В.И. Попов