Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24 января 2019 г. N 09АП-60546/18

г.Москва

24 января 2019 г.

Дело N А40-188874/18

Резолютивная часть постановления объявлена 17 января 2019 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 24 января 2019 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Е.В.Пронниковой,

судей:	С.Л.Захарова, И.В.Бекетовой,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания С.Э.Исрафиловым,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 апелляционную жалобу АО "ЮНИТРЕЙД"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 11.10.2018, принятое судьей Т.И.Махлаевой (2-1444)

по делу N А40-188874/18

по заявлению АО "ЮНИТРЕЙД"

к ИФНС России N 1 по г.Москве

об оспаривании постановления от 16.07.2018 N 832 о назначении административного наказания,

при участии:

от истца:	Охрименко М.Н. по дов. от 28.05.2018;
от ответчика:	Прокушенков В.М. по дов. от 12.10.2018;

УСТАНОВИЛ:

АО "ЮНИТРЕЙД" (далее также - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России N 1 по г.Москве (далее также - ответчик, налоговый орган) о назначении административного наказания N 832 от 16.07.2018.

Решением суда от 11.10.2018, принятым по настоящему делу, в удовлетворении заявления Общества отказано в полном объеме. В обоснование принятого решения суд первой инстанции указал на наличие в действиях заявителя события и состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.4 ст.15.25 КоАП РФ, а также пришел к выводу о соблюдении установленных порядка и срока привлечения Общества к административной ответственности.

Не согласившись с данным решением суда первой инстанции, заявитель в своей апелляционной жалобе просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. В обоснование ссылается на отсутствие события и состава вмененного Обществу административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.4 ст.15.25 КоАП РФ.

Представитель ответчика в судебном заседании, а также в представленном в порядке ст.262 АПК РФ отзыве на апелляционную жалобу возражал против доводов и требований заявителя, просил оставить решение суда первой инстанции без изменения. Указывает, что денежные средства на счет заявителя поступили с нарушением установленного срока, вина Общества доказана.

Проверив в соответствии со ст.ст.266, 268 АПК РФ законность и обоснованность принятого решения, заслушав представителей сторон, поддержавших в судебном заседании свои доводы и требования, изложенные в жалобе и отзыве на нее, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как усматривается из материалов дела, между АО "ЮНИТРЕЙД" (резидент, исполнитель) и компанией нерезидентом Qwintry LLC США (нерезидент, клиент) заключен Договор оказания услуг N 04/13-2014 от 29.10.2014 (далее также - Договор).

Согласно условиям данного Договора клиент обязан оплатить основные и дополнительные услуги по договору не позднее 15 дней с момента получения электронной или фискальной копии счета исполнителя в безналичной денежной форме путем банковского перевода денежных средств на банковский счет исполнителя. Оригиналы счетов исполнитель передает клиенту через 30 дней (п.6.1. Договора). Не позднее 10 числа каждого месяца, следующего за расчетным, исполнитель выставляет клиенту счет, счет-фактуру и акт сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ) на полную стоимость оказанных услуг вместе со счетом (п.6.2. Договора).

На основании Договора Обществом в уполномоченном банке ПАО "НОТА-Банк" (далее также - уполномоченный банк) был открыт паспорт сделки от 27.08.2015 N 15080004/2913/0000/3/1.

31.10.2016 между Обществом и компанией-нерезидентом Qwintry LLC США подписан Акт выполненных работ/INVOICE б/н от 31.10.2016 на сумму 21 431, 35 долларов США.

Согласно условиям Договора услуги должны были быть оплачены компанией-нерезидентом в срок до 15.11.2016.

Фактически денежные средства в сумме 21 431,35 долларов США поступили на счет Общества в уполномоченном банке 16.11.2016 с нарушением установленного срока оплаты на 1 день.

03.07.2018 по факту выявленного нарушения уполномоченным должностным лицом налогового органа в отсутствие полномочного представителя Общества составлен протокол N 770120180703-27 об административном правонарушении по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ.

Оспариваемым постановлением Общество привлечено к административной ответственности по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 936, 62 руб.

Не согласившись с вынесенным Инспекцией постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с указанными выше требованиями.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 7 статьи 210 АПК РФ предусмотрено, что арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, апелляционный суд установил, что положения ст.ст.25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ административным органом соблюдены.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст.4.5 КоАП РФ, ответчиком также соблюдены.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В соответствии с п.п.1, 2 ч.2 ст.24 указанного Федерального закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены ст.23 Закона N 173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно п.1 ч.1 ст.19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами(контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В силу пунктов 1.1, 1.2 части 1 указанной статьи резиденты должны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями внешнеторговых контрактов максимальных сроках получения от нерезидентов иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счета резидентов в уполномоченных банках либо об ожидаемых в соответствии с условиями внешнеторговых контрактов максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств в счет осуществленных резидентами авансовых платежей, в порядке, установленном Банком России.

Инструкцией Центрального Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" регулируются порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Данной Инструкцией установлено, что при определении вышеуказанных сроков резидент может исходить из условий контракта и (или) обычаев делового оборота, а также иных документов, связанных с проведением валютных операций, включая сроки для выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами (при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Учитывая изложенное, в случае, если резидент, руководствуясь условиями контракта и (или) обычаями делового оборота, а также иными документами, связанными с проведением валютных операций, приходит к выводу о том, что максимально ожидаемым сроком исполнения нерезидентом своих обязательств по контракту является дата окончания действия контракта, то в этом случае ожидаемый срок, указываемый в справке о валютных операциях или справке о подтверждающих документах, может совпадать со сроком действия контракта.

Таким образом, по каждому сроку уплаты, предусмотренному договором, Общество обязано обеспечить получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты, причитающейся по условиям договора.

Как следует из материалов дела, в рассматриваемом случае согласно условиям Договора услуги должны были быть оплачены компанией-нерезидентом в срок до 15.11.2016. Следовательно, Общество обязано было в срок, предусмотренный Договором, обеспечить получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями Договора. Между тем фактически денежные средства в сумме 21 431, 35 долларов США поступили на счет Общества в уполномоченном банке 16.11.2016, то есть с нарушением установленного срока оплаты на 1 день.

На основании ст.25 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.4 ст.15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

На основании ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В настоящем случае возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых действующим валютным законодательством предусмотрена административная ответственность, у Общества имелась, однако им не были приняты все возможные и зависящие от него меры по их соблюдению.

Факт совершения Обществом вмененного административного правонарушения установлен и подтвержден материалами дела.

При таких обстоятельствах апелляционный суд, вопреки доводам заявителя жалобы, приходит к выводу о наличии в действиях заявителя события и состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.4 ст.15.25 КоАП РФ.

В рассматриваемом случае размер ответственности правильно определен административным органом в соответствии с санкцией ч.4 ст.15.25 КоАП РФ.

Приведенные в апелляционной жалобе доводы не содержат достаточных фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Учитывая изложенное, апелляционный суд приходит к выводу о том, что фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом первой инстанции на основании полного, всестороннего и объективного исследования имеющихся в деле доказательств с учетом всех доводов и возражений участвующих в деле лиц, а окончательные выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на правильном применении норм материального и процессуального права, в связи с чем у суда апелляционной инстанции отсутствуют предусмотренные ст.270 АПК РФ основания для отмены либо изменения принятого по делу решения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 271 АПК РФ, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 11.10.2018 по делу N А40-188874/18 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Председательствующий судья

Е.В.Пронникова

Судьи

С.Л.Захаров И.В.Бекетова