Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 7 февраля 2019 г. N 09АП-69163/18

г. Москва

07 февраля 2019 г.

Дело N А40-211246/18

Резолютивная часть постановления объявлена 31 января 2019 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 07 февраля 2019 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи С.Л. Захарова,

судей:	Е.В. Пронниковой, Л.А. Москвиной,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания С.Э. Исрафиловым,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 апелляционную жалобу ООО "ДСВ Роуд"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 20.11.2018, принятое судьей Нариманидзе Н.А., по делу N А40-211246/18 (148-1669)

по заявлению ООО "ДСВ Роуд"

к Московской областной таможне

об оспаривании постановлений о привлечении к административной ответственности, представлений,

при участии:

от заявителя:	Моисеева К.А. по дов. от 29.1.2019;
от ответчика:	Саськов Н.Н. по дов. от 15.01.2019; Кучма А.П. по дов. от 05.12.2018;

УСТАНОВИЛ:

ООО "ДСВ Роуд" (заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Московской областной таможне (заинтересованное лицо, таможенный орган) о признании незаконными и отмене постановлений и представлений от 16.08.2018 г. N N 10013000-3593/2018, 10013000-3594/2018, 10013000-3547/2018, 10013000-3551/2018, 10013000-3555/2018, 10013000-3559/2018, 10013000-3563/2018, 10013000-3567/2018, 10013000-3571/2018, 10013000-3575/2018, 10013000-3579/2018, 10013000-3583/2018, 10013000-3587/2018, 10013000-3591/2018, 10013000-3592/2018, 10013000-3596/2018, 10013000-3572/2018, 10013000-3576/2018, 10013000-3445/2018, 10013000-3449/2018, 10013000-3452/2018, 10013000-3456/2018, 10013000-3460/2018, 10013000-3464/2018, 10013000-3468/2018, 10013000-3472/2018, 10013000-3476/2018, 10013000-3480/2018, 10013000-3484/2018, 10013000-3488/2018, 10013000-3492/2018, 10013000-3496/2018, 10013000-3500/2018, 10013000-3504/2018, 10013000-3508/2018, 10013000-3512/2018, 10013000-3516/2018, 10013000-3520/2018, 10013000-3524/2018, 10013000-3528/2018, 10013000-3532/2018, 10013000-3536/2018, 10013000-3540/2018, 10013000-3544/2018, 10013000-3548/2018, 10013000-3552/2018, 10013000-3556/2018, 10013000-3560/2018, 10013000-3564/2018, 10013000-3568/2018, 10013000-3446/2018, 10013000-3450/2018, 10013000-3453/2018, 10013000-3457/2018, 10013000-3461/2018, 10013000-3465/2018, 10013000-3469/2018, 10013000-3473/2018, 10013000-3477/2018, 10013000-3481/2018, 10013000-3485/2018, 10013000-3489/2018, 10013000-3493/2018, 10013000-3497/2018, 10013000-3501/2018, 10013000-3505/2018, 10013000-3509/2018, 10013000-3513/2018, 10013000-3517/2018, 10013000-3521/2018, 10013000-3525/2018, 10013000-3529/2018, 10013000-3533/2018, 10013000-3537/2018, 10013000-3541/2018, 10013000-3545/2018, 10013000-3549/2018, 10013000-3553/2018, 10013000-3557/2018, 10013000-3561/2018, 10013000-3565/2018, 10013000-3569/2018, 10013000-3573/2018, 10013000-3577/2018, 10013000-3443/2018, 10013000-3558/2018, 10013000-3562/2018, 10013000-3566/2018, 10013000-3570/2018, 10013000-3574/2018, 10013000-3578/2018, 10013000-3444/2018, 10013000-3448/2018, 10013000-3452/2018, 10013000-3455/2018, 10013000-3459/2018, 10013000-3463/2018, 10013000-3467/2018, 10013000-3471/2018, 10013000-3475/2018, 10013000-3479/2018, 10013000-3483/2018, 10013000-3487/2018, 10013000-3491/2018, 10013000-3495/2018, 10013000-3499/2018, 10013000-3503/2018, 10013000-3507/2018, 10013000-3511/2018, 10013000-3515/2018, 10013000-3519/2018, 10013000-3523/2018, 10013000-3527/2018, 10013000-3531/2018, 10013000-3535/2018, 10013000-3539/2018, 10013000-3543/2018, 10013000-3447/2018, 10013000-3451/2018, 10013000-3454/2018, 10013000-3458/2018, 10013000-3462/2018, 10013000-3466/2018, 10013000-3470/2018, 10013000-3474/2018, 10013000-3478/2018, 10013000-3482/2018, 10013000-3486/2018, 10013000-3490/2018, 10013000-3494/2018, 10013000-3498/2018, 10013000-3502/2018, 10013000-3506/2018, 10013000-3510/2018, 10013000-3514/2018, 10013000-3518/2018, 10013000-3522/2018, 10013000-3526/2018, 10013000-3530/2018, 10013000-3534/2018, 10013000-3538/2018, 10013000-3542/2018, 10013000-3546/2018, 10013000-3550/2018, 10013000-3554/2018, 10013000-3547/2018, 10013000-3551/2018, 10013000-3555/2018, 10013000-3559/2018, 10013000-3563/2018, 10013000-3567/2018, 10013000-3571/2018, 10013000-3575/2018, 10013000-3579/2018.

Решением от 20.11.2018 Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.

В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, проверив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав представителей сторон, явившихся в судебное заседание, считает, что решение Арбитражного суда города Москвы подлежит отмене, ввиду следующего.

Как усматривается из материалов дела, ООО "ДСВ Роуд" включено в Реестр таможенных представителей, в подтверждение чего выдано Свидетельство о включении в реестр таможенных представителей (далее - Свидетельство) N 0291/00, дата выдачи Свидетельства - 30.12.2010.

В ходе проведения камеральной таможенной проверки ОТКПВТ МОТ с целью получения информации об открытых (закрытых) счетах в банках и (или) других кредитных организациях было направленно письмо от 29.05.2017 N 05-27/27427 в адрес ИФНС России N 6 по г. Москве.

Письмом от 20.06.2017 N 18-11/024616 ИФНС России N 6 по г. Москве представлены сведения об открытых (закрытых) счетах в банках и (или) кредитных организациях ООО "ДСВ Роуд", в том числе о 171 счете, открытом в БАНКЕ "НОРДЕА БАНК" (АО).

В соответствие с представленными документами ООО "ДСВ Роуд" от 25.05.2018 N 02-05/455 об изменение сведений, указанных в заявлении о включении в реестр таможенных представителей, сведения об открытии депозитных счетов в ФТС России не представлялись.

Таможенный орган считает, что ООО "ДСВ Роуд" обязан был сообщить в ФТС России об открытии 171 банковских счетов не позднее 18.07.2016 включительно, между тем, не представил в уполномоченный таможенный орган информацию об изменении сведений, указанных в заявлении о включении в реестр таможенных представителей.

По результатам проверки составлен акт камеральной проверки от 09.06.2018 г. N 10013000/210/090618/А000069.

Посчитав, что ООО "ДСВ Роуд" совершило административное правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 3 ст. 16.23 КоАП РФ, 27.06.2018 уполномоченным должностным лицом МОТ в отношении ООО "ДСВ Роуд" составлены протоколы об административном правонарушении, выразившиеся в несвоевременном сообщении таможенному органу об изменении сведений, указанных в заявлении о включении в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 16.23 КоАП РФ.

Постановлениями от 16.08.2018 по делам о привлечении Общества к административной ответственности на основании ч. 3 ст. 16.23 КоАП РФ назначено наказание в виде административного штрафа в размере 2 000 руб. по каждому постановлению.

Обществу были выданы представления от 16.08.2018 об устранении причин и условий, способствующих совершению административного правонарушения.

Не согласившись с оспариваемыми постановлениями и представлениями, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы.

В соответствии с ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч.7 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правомерно указал, что сроки и порядок привлечения заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены, постановления вынесены должностными лицами в пределах их полномочий.

Между тем, судом первой инстанции не учтено следующее.

В силу части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое данным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 3 статьи 16.23 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несообщение либо нарушение срока сообщения в таможенный орган об изменении сведений, указанных в заявлении о включении в один из реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, либо о приостановлении деятельности указанных лиц.

В соответствии с частью 2 статьи 54 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 311-ФЗ) для включения в один из реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, юридическое лицо обращается в таможенный орган с заявлением в письменной форме, содержащим сведения, предусмотренные данным Федеральным законом, и представляет документы, подтверждающие такие сведения, по перечням, установленным соответственно статьями 62, 68, 72, 77, 83 данного Федерального закона.

Подпунктом 2 части 1 статьи 62 Федерального закона N 311-ФЗ предусмотрено, что заявление о включении в реестр таможенных представителей должно содержать сведения о наименовании, об организационно-правовой форме, о месте нахождения (почтовый адрес и иные контактные данные), об открытых банковских счетах заявителя, а также перечень его обособленных структурных подразделений, через которые заявитель планирует осуществлять свою деятельность в качестве таможенного представителя на день подачи заявления, с указанием их мест нахождения.

Согласно пункту 6 статьи 16 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенный представитель обязан информировать таможенный орган, включивший юридическое лицо в реестр таможенных представителей, об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр таможенных представителей, в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня изменения таких сведений.

Из вышеназванных нормативных положений в их системной взаимосвязи следует, что таможенный представитель обязан информировать таможенный орган об открытии банковских счетов.

В рассматриваемом деле, основанием для привлечения общества к административной ответственности послужил вывод таможенного органа о том, что общество в нарушении указанной обязанности не сообщило об открытии спорных счетов.

Частью 3 статьи 5 Федерального закона N 311-ФЗ предусмотрено, что иные термины, помимо названных в частях 1 и 2 указанной статьи, используются в данном Федеральном законе в значениях, определенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, гражданским законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и иным законодательством Российской Федерации.

В силу абзаца десятого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ под счетами (счетом) понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

В соответствии с пунктом1 статьи845 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору банковского счета кредитная организация обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

На основании пункта 1 статьи 846 ГК РФ при заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

В пункте 2.1 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" указано, что банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

Из системного толкования вышеназванных положений следует, что под банковским счетом в российском законодательстве понимается документ, оформление которого кредитной организацией на определенное лицо (клиента, владельца счета) является составной частью предмета заключенного между ними договора банковского счета, и который предназначен для отражения денежных обязательств кредитной организации перед этим лицом.

Как следует из материалов настоящего дела, спорные счета были открыты обществу в связи с присоединением к "Общим условиям совершения операций на валютных и денежных рынках ОАО "Нордеа Банк".

В заявлении общества о присоединении к указанным условиям предусмотрено совершение в соответствии с ними депозитных и конверсионных сделок.

Согласно общим условиям депозитная сделка - сделка по размещению денежных средств на депозитном счете; конверсионная сделка - сделка по купле-продаже денежных средств в одной валюте против денежных средств в другой валюте по согласованному обменному курсу.

Таким образом, между сторонами отсутствуют отношения по договору банковского счета, в связи с чем, спорные счета в соответствии с действующим законодательством банковскими не являются.

Соответственно у общества применительно к пункту 6 статьи 16 ТК ТС отсутствовала обязанность по информированию таможенного органа об открытии указанных счетов.

Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии события вмененных обществу административных правонарушений, в связи с чем, отсутствовали законные основания для привлечения общества к административной ответственности.

Таким образом, оспариваемые постановления таможенного органа являются незаконными и необоснованными, нарушают права и права и законные интересы заявителя.

В соответствии частью 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Учитывая изложенное, суд первой инстанции неправомерно отказал в удовлетворении заявленных требований.

При названных обстоятельствах, обжалуемое решение суда первой инстанции подлежит отмене.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 20.11.2018 по делу N А40-211246/18 отменить.

Признать незаконными и отменить постановления и представления Московской областной таможни от 16.08.2018 N N 10013000-3593/2018, 10013000-3594/2018, 10013000-3547/2018, 10013000-3551/2018, 10013000-3555/2018, 10013000-3559/2018, 10013000-3563/2018, 10013000-3567/2018, 10013000-3571/2018, 10013000-3575/2018, 10013000-3579/2018, 10013000-3583/2018, 10013000-3587/2018, 10013000-3591/2018, 10013000-3592/2018, 10013000-3596/2018, 10013000-3572/2018, 10013000-3576/2018, 10013000-3445/2018, 10013000-3449/2018, 10013000-3452/2018, 10013000-3456/2018, 10013000-3460/2018, 10013000-3464/2018, 10013000-3468/2018, 10013000-3472/2018, 10013000-3476/2018, 10013000-3480/2018, 10013000-3484/2018, 10013000-3488/2018, 10013000-3492/2018, 10013000-3496/2018, 10013000-3500/2018, 10013000-3504/2018, 10013000-3508/2018, 10013000-3512/2018, 10013000-3516/2018, 10013000-3520/2018, 10013000-3524/2018, 10013000-3528/2018, 10013000-3532/2018, 10013000-3536/2018, 10013000-3540/2018, 10013000-3544/2018, 10013000-3548/2018, 10013000-3552/2018, 10013000-3556/2018, 10013000-3560/2018, 10013000-3564/2018, 10013000-3568/2018, 10013000-3446/2018, 10013000-3450/2018, 10013000-3453/2018, 10013000-3457/2018, 10013000-3461/2018, 10013000-3465/2018, 10013000-3469/2018, 10013000-3473/2018, 10013000-3477/2018, 10013000-3481/2018, 10013000-3485/2018, 10013000-3489/2018, 10013000-3493/2018, 10013000-3497/2018, 10013000-3501/2018, 10013000-3505/2018, 10013000-3509/2018, 10013000-3513/2018, 10013000-3517/2018, 10013000-3521/2018, 10013000-3525/2018, 10013000-3529/2018, 10013000-3533/2018, 10013000-3537/2018, 10013000-3541/2018, 10013000-3545/2018, 10013000-3549/2018, 10013000-3553/2018, 10013000-3557/2018, 10013000-3561/2018, 10013000-3565/2018, 10013000-3569/2018, 10013000-3573/2018, 10013000-3577/2018, 10013000-3443/2018, 10013000-3558/2018, 10013000-3562/2018, 10013000-3566/2018, 10013000-3570/2018, 10013000-3574/2018, 10013000-3578/2018, 10013000-3444/2018, 10013000-3448/2018, 10013000-3452/2018, 10013000-3455/2018, 10013000-3459/2018, 10013000-3463/2018, 10013000-3467/2018, 10013000-3471/2018, 10013000-3475/2018, 10013000-3479/2018, 10013000-3483/2018, 10013000-3487/2018, 10013000-3491/2018, 10013000-3495/2018, 10013000-3499/2018, 10013000-3503/2018, 10013000-3507/2018, 10013000-3511/2018, 10013000-3515/2018, 10013000-3519/2018, 10013000-3523/2018, 10013000-3527/2018, 10013000-3531/2018, 10013000-3535/2018, 10013000-3539/2018, 10013000-3543/2018, 10013000-3447/2018, 10013000-3451/2018, 10013000-3454/2018, 10013000-3458/2018, 10013000-3462/2018, 10013000-3466/2018, 10013000-3470/2018, 10013000-3474/2018, 10013000-3478/2018, 10013000-3482/2018, 10013000-3486/2018, 10013000-3490/2018, 10013000-3494/2018, 10013000-3498/2018, 10013000-3502/2018, 10013000-3506/2018, 10013000-3510/2018, 10013000-3514/2018, 10013000-3518/2018, 10013000-3522/2018, 10013000-3526/2018, 10013000-3530/2018, 10013000-3534/2018, 10013000-3538/2018, 10013000-3542/2018, 10013000-3546/2018, 10013000-3550/2018, 10013000-3554/2018, 10013000-3547/2018, 10013000-3551/2018, 10013000-3555/2018, 10013000-3559/2018, 10013000-3563/2018, 10013000-3567/2018, 10013000-3571/2018, 10013000-3575/2018, 10013000-3579/2018 по делам о привлечении ООО "ДСВ Роуд" к административной ответственности по ч.3 ст.16. 23 КоАП РФ.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 АПК РФ.

Председательствующий судья

С.Л. Захаров

Судьи

Е.В. Пронникова Л.А. Москвина