Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 7 февраля 2019 г. N 09АП-64016/18

город Москва

7 февраля 2019 г.

дело N А40-149903/18

Резолютивная часть постановления оглашена 31.01.2019.

Постановление изготовлено в полном объеме 07.02.2019.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующий судья Маркова Т.Т., судьи Лепихин Д.Е., Кочешкова М.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Бабажановым Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Торговый Дом "Эксмо" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.10.2018

по делу N А40-149903/18, принятое судьей Уточкиным И.Н.

по заявлению ООО "Торговый Дом "Эксмо" (1037789006034)

к Московской областной таможне

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности;

при участии:

от заявителя - Клюшин М.М. по доверенности от 12.10.2016;

от заинтересованного лица - Стригунова Н.Ю. по доверенности от 22.01.2019;

установил: решением Арбитражного суда г. Москвы от 26.10.2018 отказано в удовлетворении заявления ООО "Торговый Дом "Эксмо" с требованием о признании незаконным и отмене постановления Московской областной таможни от 27.06.2018 по делу об административном правонарушении N 10013000-2393/2018.

Общество, не согласившись с принятым решением, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, по мотивам, изложенным в жалобе и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представители сторон в судебном заседании поддержали свои доводы и возражения.

Законность и обоснованность принятого решения проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 27.06.2018 уполномоченным должностным лицом Московской областной таможни вынесено постановление по делу об административном правонарушении N 10013000-2393/2018 о привлечении ООО "Торговый Дом "Эксмо" к административной ответственности, предусмотренной по ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 2.364.149, 15 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявления, суд пришел к выводу о законности и обоснованности оспариваемого постановления.

Согласно ч. 6 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, а также соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа суд не связан с доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме на основании ч. 7 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

ООО "Торговый Дом "Эксмо" (покупатель) заключен внешнеторговый контракт от 01.10.2013 N 273/2013 с компанией ООО "Эксмо" (Украина) (нерезидент, покупатель). Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2016 (п. 14.1 контракта).

На основании контракта и в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" ООО "Торговый Дом "Эксмо" 02.10.2013 в уполномоченном банке ПАО "Уралсиб" оформлен паспорт сделки N 13100004/2275/0000/1/1.

В соответствии с дополнительным соглашением к контракту бн от 10.11.2014, ООО "Эксмо" сменило наименование на ООО "Букимпекс" с внесением изменений в соответствующие разделы контракта.

22.08.2014 ПАО "Уралсиб" закрыт паспорт сделки на основании п. 7.1.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И, в соответствии с заявлением ООО "Торговый Дом "Эксмо" от 20.08.2014, в связи с переводом паспорта сделки на обслуживание в другой уполномоченный банк - ПАО Банк ВТБ.

Согласно документам, представленным уполномоченными банками ПАО "Уралсиб" и ПАО Банк ВТБ, в том числе, согласно ведомости банковского контроля по контракту, следует, что ООО "Торговый Дом "Эксмо" по паспорту сделки N 13100004/2275/0000/1/1, в рамках контракта с 01.11.2013 по 24.03.2015 осуществило вывоз товаров по 53 ДТ на общую сумму 112.750.297, 34 руб. Сумма зачисленных денежных средств по контракту в период с 28.03.2014 по 23.03.2015 составила 41.506.500 руб., отрицательное сальдо расчетов составило 71.243.797, 34 руб.

20.03.2018 сопроводительным письмом ООО "Торговый Дом "Эксмо" представило в Московскую областную таможню копию решения Третейского суда "Основа" от 28.08.2017 о взыскании с ООО "Букимпекс" в пользу ООО "Торговый Дом "Эксмо" задолженность по контракту N 273/2013 от 01.10.2013 в размере 71.243.797, 34 руб. Также ООО "Торговый Дом "Эксмо" представлена копия 1 листа ходатайства в Шевченковский районный суд города Киева на украинском языке (без перевода). В соответствии с письмом ООО "Торговый Дом "Эксмо", в настоящее время решение Шевченковским районным судом города Киева не принято.

Согласно п. 1.1 контракта, продавец обязуется передавать покупателю в собственность печатную книжную продукцию отдельными партиями по заказам покупателя.

В соответствии с п. 3.1 контракта, его общая сумма составляет 450.000.000 руб. В соответствии с п. 6.1 отправка товара осуществляется на условиях СРТ-Киев, согласно Инкотермс 2000.

При этом, в п. 14.1 контракта указано, что он вступает в силу с 01.10.2013 и будет действовать до 31.12.2016, а в отношении исполнения финансовых обязательств до момента их полного исполнения.

Согласно п. 4.1 контракта, покупатель производит полную оплату соответствующей партии товара, в срок не позднее 270 (двухсот семидесяти) календарных дней с даты ее таможенного оформления, указанной в таможенной декларации, если иное не будет установлено российским законодательством или изменено соглашением сторон.

В соответствии с дополнительным соглашением N 5 от 26.08.2014, стороны договорились об изменении п. п. 4.1 - 4.3 контракта, а именно: покупатель производит полную оплату соответствующей партии товара в срок не позднее 500 (пятьсот) календарный дней с даты ее таможенного оформления, указанной в декларации на товары, обязательства по оплате соответствующей партии товара считаются выполненными покупателем с момента поступления денежных средств на расчетный счет продавца.

Следовательно, дату исполнения обязательств по контракту необходимо определять исходя из даты каждой декларации на товары на соответствующую партию товара с учетом календарного 500-дневного срока, предоставленного нерезиденту для оплаты товара.

Таким образом, датой окончательных взаиморасчетов по контракту в счет оплаты товаров, направленных нерезиденту по декларации на товары N 10130060/130215/0002317 в сумме 3.152.198, 87 руб., является 27.06.2016.

Однако денежные средства от экспортированного товара по декларации на товары N 10130060/130215/0002317 в сумме 3.152.198, 87 руб. на расчетный счет ООО "Торговый Дом "Эксмо" на момент истечения срока исполнения обязательств по контракту не были зачислены, товары на территорию Российской Федерации не возвращены.

Таким образом, ООО "Торговый Дом "Эксмо" не выполнило обязательства по обеспечению получения на свои банковские счета в уполномоченном банке денежных средств.

Данные факты подтверждаются информацией Федеральной таможенной службы Российской Федерации из КПС "Агент ВК", а также данными Центральной базы данных валютного контроля "Досье паспортов сделок", сформированной Центральным банком Российской Федерации совместно с Федеральной таможенной службой Российской Федерации.

Следовательно, ООО "Торговый Дом "Эксмо", нарушив требование ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", выразившиеся в неисполнении обязанности по получению на свои банковские счета в сроки, предусмотренные внешнеторговым контрактом, денежных средств за переданные нерезидентам товары, совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях России, а именно: по состоянию на 27.06.2016 (дата завершения исполнения обязательств по контракту по декларации на товары N 10130060/130215/0002317) денежные средства на счета ООО "Торговый Дом "Эксмо" в сумме 3.152.198, 87 руб. за переданный нерезиденту товар не поступили, неоплаченный товар на территорию РФ не возвратился.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ установлена обязанность резидентов получить от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В силу ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. В свою очередь, к внешней торговле товарами данная статья относит импорт и (или) экспорт товаров. При этом экспорт товара - вывоз товара из Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе.

Следовательно, требования ст. 19 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ распространяются на резидентов при исполнении ими сделок, результатом осуществления которых должен являться и (или) является вывоз товара с таможенной территории ЕАЭС.

В соответствии со ст. 25 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 19 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ резидент признается исполнившим обязанность, предусмотренную п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ, в случае, если он обеспечил получение на свои банковские счета страховой выплаты по договору страхования рисков неисполнения нерезидентом обязательств по внешнеторговому договору (контракту) в порядке и сроки, которые предусмотрены договором страхования, при наступлении страхового случая.

В соответствии с ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объектом административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации. Этим обусловлено наличие жестких регламентированных требований к контролю обязанности по получению на свои банковские расчетные счета в уполномоченных банках иностранной валюты и валюты Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ООО "Торговый Дом "Эксмо" не выполнены обязательства по обеспечению получения на свои банковские счета в уполномоченном банке денежных средств, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По факту выявленных нарушений, уполномоченным должностным лицом управления, 22.06.2018 составлен протокол об административном правонарушении N 10013000-2393/2018.

27.06.2018 уполномоченным должностным лицом Московской областной таможни вынесено постановление N 10013000-2393/2018 о привлечении ООО "Торговый Дом "Эксмо" к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением административного наказания виде штрафа в размере 2.364.149, 15 руб.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, апелляционный суд установил, что положения ст. ст. 25.1, 28.2, 29.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным органом соблюдены.

Из материалов дела следует, что протокол об административном правонарушении составлен, а оспариваемое постановлении вынесено уполномоченными должностными лицами административного органа.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, налоговым органом соблюдены.

Вина заявителя в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с учетом положения ст. 2.1 Кодекса заключается в том, что у него имелась возможность для соблюдения требования, за нарушение которого предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для признания незаконным и отмене постановления Московской областной таможни от 27.06.2018 N 10013000-2393/2018 о привлечении ООО "Торговый Дом "Эксмо" к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы апелляционной жалобы отклоняются, поскольку не свидетельствуют о неправильном применении судом норм материального права, нарушений норм процессуального права не установлено.

Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.10.2018 по делу N А40-149903/18 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Т.Т. Маркова

Судьи

М.В. Кочешкова Д.Е. Лепихин