Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 12 февраля 2019 г. N 06АП-227/19

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16 мая 2019 г. N Ф03-1911/19 настоящее постановление оставлено без изменения

г. Хабаровск

12 февраля 2019 г.

А37-1789/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 11 февраля 2019 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 12 февраля 2019 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Тищенко А.П.

судей Сапрыкиной Е.И., Швец Е.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Абрамовым Д.А.

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу государственного учреждения - управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Магадане Магаданской области (межрайонное)

на решение от 05.12.2018

по делу N А37-1789/2018

Арбитражного суда Магаданской области,

принятое судьей Степановой Е.С.

по заявлению государственного учреждения - управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Магадане Магаданской области (межрайонное)

к обществу с ограниченной ответственностью "ГУЧЕР и Т"

о взыскании 1 500 руб.,

установил:

в Арбитражный суд Магаданской области обратилось государственное учреждение - управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Магадане Магаданской области (межрайонное) (далее - УПФР в г. Магадане, пенсионный фонд) с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "ГУЧЕР и Т" (далее - ООО "ГУЧЕР и Т", общество, ответчик) финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования за май 2017 года в размере 1 500 руб.

Заявление было принято судом к рассмотрению, возбуждено производство по делу N А37-1789/2018.

Решением от 05.12.2018 суд отказал в удовлетворении заявления.

Не согласившись с решением суда, УПФР в г. Магадане обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, содержащей требование - решение отменить, принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить требование в полном объеме.

Апелляционная жалоба была принята к рассмотрению определением от 18.01.2019 Шестого арбитражного апелляционного суда.

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не направили представителей, ООО "ГУЧЕР и Т" отзыв на апелляционную жалобу не представило, что не препятствовало рассмотрению апелляционной жалобы по существу в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

ООО "ГУЧЕР и Т" зарегистрировано в качестве юридического лица 08.07.1996 Мэрий города Магадана Магаданской области, ОГРН 1024900959764, ИНН 4909060029, юридический адрес: 685000, Магаданская область, г. Магадан, переулок Марчеканский, д. 8.

ООО "ГУЧЕР и Т" является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд, где зарегистрировано 23.07.1996 и имеет регистрационный номер 059-001-004604.

Согласно статье 1 Федерального закона N 27-ФЗ от 01.04.1996 "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) к страхователям относятся юридические лица, в том числе иностранные, и их обособленные подразделения; международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации (в отношении застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" семейные общины малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации; крестьянские (фермерские) хозяйства; граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.

В соответствии со статьей 15 ФЗ Закона N 27-ФЗ страхователи обязаны в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона N 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

ООО "Гучер и Т" является страхователем, следовательно, в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона N 27-ФЗ обязано представлять сведения о застрахованных лицах.

Пунктом 2.2 статьи 11 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" установлено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Указанные сведения представляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах".

В соответствии со статьей 5 Закона N 27-ФЗ органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

ООО "ГУЧЕР и Т" предоставило сведения по форме СЗВ-М (исходная) за период май 2017 года в отношении 3 застрахованных лиц по телекоммуникационным каналам связи 05.07.2017, что подтверждается извещением о доставке. В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь был обязан предоставить такие сведения не позднее 15.06.2017.

УПФР в г. Магадане проведена проверка правильности заполнения, полноты, порядка и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учёта в отношении ООО "ГУЧЕР и Т".

В ходе проверки УПФР установлено, что страхователем сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М (исходная) за период май 2017 года в отношении 3 застрахованных лиц представлены с нарушением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ.

В связи с выявленным нарушением законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учёте в адрес страхователя направлено письмо N 02-1005/13586-17 от 13.09.2017 о приглашении для подписания и получения акта проверки на 09.10.2017 с 9-00 до 17-00, перерыв с 13-00 до 14-00. В подтверждение направления письма представлена копия списка внутренних почтовых отправлений N 5 от 14.09.2017.

09.10.2017 УПФР составлен Акт N 059S18170002054 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Извещением N 2054 от 09.10.2017 пенсионный орган уведомил ответчика о том, что рассмотрение материалов проверки состоится 24.11.2017 в 11 час. 00 мин.

Акт N 059S18170002054 от 09.10.2017 и извещение N 2054 от 09.10.2017 направлены страхователю заказным письмом 13.10.2017, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений N 4 от 13.10.2017.

По результатам рассмотрения материалов проверки 24.11.2017 заместителем УПФР в г. Магадане принято решение N 059S19170002349 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за май 2017 года в виде штрафа в размере 1 500 рублей (3 х 500 рублей).

Решение направлено страхователю заказным письмом 29.11.2017, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений N 1 от 29.11.2017.

23.01.2018 пенсионным органом выставлено требование N 059S01180000112 от 16.01.2018 об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в срок до 13.02.2018. Требование направлено страхователю заказным письмом 23.01.2018, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений N 2 от 23.01.2018. Требование не было исполнено страхователем.

Согласно статье 17 Закона N 27-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных настоящей статьей, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

УПФР в г. Магадане обратилось в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ на взыскание санкций был выдан арбитражным судом по правилам главы 29.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, но был отменен определением суда от 09.06.2018 по делу N А37-1198/2018.

Вышеизложенные обстоятельства послужили УПФР в г. Магадане поводом для предъявления заявления по настоящему делу.

В ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции ООО "ГУЧЕР и Т" в своих письменных возражениях указывало на отсутствие доказательств направления в адрес ответчика в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ извещения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля о времени и месте рассмотрения материалов проверки, а представленная заявителем копия списка внутренних почтовых отправлений N 4 от 13.10.2017 не содержит доказательств направления ответчику извещения об участии страхователя в рассмотрении материалов проверки N 2054 от 09.10.2017, так как отсутствуют доказательства вложения указанного Извещения в почтовый конверт.

В свою очередь, УПФР в г. Магадане приводило довод о том, что акт N 059S18170002054 от 09.10.2017 и извещение N 2054 от 09.10.2017 направлены страхователю заказным письмом 13.10.2017.

Суд первой инстанции принял в качестве обоснованных доводы ООО "ГУЧЕР и Т" о том, что материалы проверки рассмотрены без участия представителя страхователя, поскольку ответчик не был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Отказывая в удовлетворении заявления, суд критически отнесся к доводам пенсионного органа, пришел к выводу о принятии решения N 059S19170002349 от 24.11.2017 о привлечении к ответственности вынесено пенсионным органом без участия представителя ООО "Гучер и Т" и в отсутствие доказательств надлежащего извещения страхователя о времени и месте рассмотрения акта и материалов проверки, о существенном нарушении пенсионным органом процедуры рассмотрения материалов проверки и вынесения решения, т.к. страхователь был лишен возможности реализовать предоставленные ему законом права - давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью, а также иными процессуальными правами, предусмотренными законодательством.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с выводами и решением суда первой инстанции в силу следующего.

На основании статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с частью 4 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражные суды рассматривают споры и иные дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В силу части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Порядок привлечения страхователя к ответственности за непредставление в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, установлен статьей 17 Закона N 27-ФЗ:

- акт, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим правонарушение, должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации и решение по ним должно быть вынесено в течение 10 дней со дня истечения срока, в течение которого страхователем могли быть представлены письменные возражения по акту. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц;

- территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации извещает лицо, совершившее правонарушение, о времени и месте рассмотрения акта. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации рассмотреть акт в отсутствие этого лица;

- по результатам рассмотрения акта, а также приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения;

- лицо, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, вправе в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав, обжаловать это решение в вышестоящий орган Пенсионного фонда Российской Федерации;

- в течение 10 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения страхователю, в отношении которого вынесено данное решение, направляется требование об уплате финансовых санкций. Требование об уплате финансовых санкций может быть передано страхователю (его уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма;

- требование об уплате финансовых санкций должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании;

- в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных настоящей статьей, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Постановлением Пенсионного фонда Российской Федерации от 23.11.2016 N 1058п утверждены формы документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Из материалов дела следует, что ООО "ГУЧЕР и Т" допустило нарушение требований закона о предоставлении в установленный срок сведений по форме СЗВ-М (исходная) за период май 2017 года в отношении 3 застрахованных лиц.

Получив акт N 059S18170002054 09.10.2017 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, ООО "ГУЧЕР и Т" не представило возражений.

Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии в акте указания на приложение, но в представленном обществом экземпляре акта имеется указание на приложение на одном листе.

Список внутренних почтовых отправлений N 4 от 13.10.2017 содержит указание на отправку заказным письмом извещения N 2053 и акта акт N 059S18170002054 09.10.2017. Законом не предусмотрено обязательное направление корреспонденции с описью вложения.

Принятое пенсионным органом решение не обжаловано обществом в порядке, предусмотренном статьей 17 Закона N 27-ФЗ (в вышестоящий орган Пенсионного фонда Российской Федерации), не оспорено в судебном порядке по правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Таким образом, оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности обстоятельства и доказательства по делу, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что общество было надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения акта и материалов.

Следовательно, у суда первой инстанции не было оснований признавать нарушение пенсионным фондом процедуры принятия решения.

Кроме этого, суд апелляционной инстанции исходит из того, что в отличие от порядка порядок взыскания налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и санкций, предусмотренных Федеральным законом от 04.11.2005 N 137-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров" (взыскание по решению налоговых органов, территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации без обращения в суд), спорное по настоящему делу правоотношение в части порядка взыскания финансовых санкций регулируется иной нормой - статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Из системного толкования ст. 17 ФЗ-27 следует, что основанием для взыскания финансовых санкций является не решение фонда, а неуплата или неполная уплата страхователем финансовых санкций в случае доказанности такого нарушения, направление пенсионном фондом требования в досудебном порядке.

Этой же статьей предусмотрено, что основанием для отказа в привлечении к ответственности за совершение правонарушения является пропуск трехлетнего срока со дня, когда территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации узнал или должен был узнать о правонарушении. Законом не предусмотрено такое основание для отказа судом в удовлетворении требования о взыскании санкций, как процедурные нарушения пенсионного фонда. Такие нарушения могут привести к недоказанности нарушения и, соответственно, требования, но в настоящем деле сам ответчик признал факт нарушения требований закона, а указание ответчика на смягчающие обстоятельства могут быть рассмотрены судом в рамках настоящего дела.

Таким образом, решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требования подлежит отмене, поскольку принято судом при неправильном установлении фактических обстоятельств, нарушений норм материального и процессуального права.

В рамках настоящего дела о взыскании санкций, подведомственного арбитражному суду, страхователь не лишен возможности реализовать предоставленные ему законом права - давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью, а также иными процессуальными правами, предусмотренными законодательством.

В отзыве на заявление ответчик указывал на наличие смягчающих обстоятельств, которые не были рассмотрены и не учтены УПФР в г. Магадане при вынесении решения, а именно: ранее отчетность в Пенсионный фонд страхователем предоставлялась строго в срок; страхователь за аналогичное правонарушение к ответственности не привлекался; задолженности по уплате страховых взносов у страхователя не имеется; ущерб застрахованным лицам в системе обязательного пенсионного страхования и Пенсионному фонду не нанесен, последующие сведения за июнь, июль, август 2017 года и т.д. предоставлялись без нарушений.

Суд апелляционной инстанции считает, что к спорному правоотношению применимы, в частности, положения главы 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений", определяющие обстоятельства, смягчающие ответственность (пункт 1 статьи 112 НК РФ), и порядок определения размера подлежащего взысканию штрафа при установлении названных обстоятельств (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

Учитывая обоснованность вышеизложенных доводов общества о наличии смягчающих обстоятельств при отсутствии документально обоснованных возражений со стороны фонда, суд уменьшает финансовые санкции до 150 руб., подлежащих взысканию с ООО "ГУЧЕР и Т" в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

постановил:

отменить решение от 05.12.2018 по делу N А37-1789/2018 Арбитражного суда Магаданской области.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "ГУЧЕР и Т" (ИНН 4909060029, ОГРН 1024900959764) в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации финансовые санкции в размере 150 руб. за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев со дня его принятия, через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

А.П. Тищенко

Судьи

Е.И. Сапрыкина Е.А. Швец