Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 апреля 2019 г. N 09АП-10274/19

г. Москва

17 апреля 2019 г.

Дело N А40-250732/18

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи: С.Л. Захарова,

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ПАУЭР РЕСОРСЕС"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 25.01.2019, принятое судьей Н.А. Нариманидзе, в порядке упрощенного производства по делу N А40-250732/18

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ПАУЭР РЕСОРСЕС"

к ИФНС России N 5 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления от 10.10.2018 N 770520180927077501 о привлечении к административной ответственности по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ПАУЭР РЕСОРСЕС" (далее также - заявитель, Общество, ООО "ПАУЭР РЕСОРСЕС") обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 5 по г. Москве (далее также - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления от 10.10.2018 N770520180927077501 о привлечении к административной ответственности по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением суда от 25.01.2019 в удовлетворении заявленных ООО "ПАУЭР РЕСОРСЕС" требований отказано в полном объеме.

Не согласившись с указанным решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. В обоснование доводов своей апелляционной жалобы Общество указывает на нарушение Инспекцией процедуры привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ, а также отсутствие состава правонарушения, так как с 01.03.2018 обязанность предоставлять справку о валютных операциях отменена.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) без вызова сторон.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству размещена на официальном сайте суда www.9aas.arbitr.ru, а также в общедоступной автоматизированной информационной системе "Картотека арбитражных дел" в сети интернет - http://kad.arbitr.ru/ в режиме ограниченного доступа.

Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что решение Арбитражного суда города Москвы от 25.01.2019 подлежит отмене в связи со следующим.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ООО "ПАУЭР РЕСОРСЕС" заключило с нерезидентом - компанией АКОО "Открытие Секъюритиз лимитед" (Соединенное Королевство) договор N ПР 01/04/01/14 от 01.01.2014 (далее - Договор).

На основании Договора в уполномоченном банке ОАО Банк "Октрытие" оформлен паспорт сделки N 14040008/2179/0000/3/1.

Обществом не обеспечено представление в уполномоченный банк справки о валютных операциях по поступившим 21.09.2016 денежным средствам от нерезидента в сумме 425 681,34 руб. в срок, установленный п. 3.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - "Инструкция N138-И"), не позднее 12.10.2016.

Указанная обязанность исполнена Обществом 20.10.2016, срок просрочки составил 6 дней.

По факту выявленного нарушения 27.09.2018 должностным лицом ИНФНС России N 5 по г.Москве в отношении ООО "ПАУЭР РЕСОРСЕС" составлен протокол об административном правонарушении N 770520180927077501 по ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением ИФНС России N 5 по г.Москве N 770520180927077501 от 10.10.2018 заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, обществу назначен штраф в размере 15 000 руб.

Не согласившись с оспариваемым постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд города Москвы с указанными выше требованиями.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, признал наличие законных оснований для привлечении Общества к административной ответственности.

Суд апелляционной инстанции, с учетом установленных в ходе рассмотрения дела фактических обстоятельств, считает, что судом первой инстанции сделаны неверные выводы.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое данным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N173-ФЗ) порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам и профессиональным участникам рынка ценных бумаг Центральным банком Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

На момент возникновения спорных отношений, связанных с зачислением 21.09.2016 на расчетный счет Общества денежных средств по Договору, действовала Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И).

Пунктом 1.5 данной инструкции было установлено, что формами учета по валютным операциям резидентов являются справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах.

Согласно пункту 3.6 Инструкции N 138-И при осуществлении валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, резидент представляет в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций.

В соответствии с пунктом 3.8 Инструкция N 138-И при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации.

В свою очередь с 01.03.2018 Инструкция от 04.06.2012 N 138-И утратила силу в связи с принятием Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N 181-И).

Указанной Инструкцией справка о валютных операциях в качестве формы учета по валютной операции не предусмотрена.

В соответствии с пунктом 2.23 данной Инструкции при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II Инструкции, резидент в порядке, согласованном уполномоченным банком с резидентом, должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете.

Таким образом, на дату составления в отношении Общества протокола об административном правонарушении и вынесения оспариваемого постановления о привлечении его к административной ответственности обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях была исключена.

Ссылки суда первой инстанции на пункт 8.2 и подпункт 8.2.2 Инструкции N 181-И в данном случае признаются несостоятельными, поскольку в рамках данного административного производства Обществу вменяется лишь предоставление с нарушением установленного срока справки о валютных операциях, но не документов, связанных со спорной валютной операцией.

Привлечение 10.10.2018 Общества к административной ответственности по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ за нарушение срока представления справки о валютных операциях, в связи с поступлением 21.09.2016 в адрес Общества от нерезидента денежных средств в сумме 425 681,34 рублей является незаконным.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии такого обстоятельства как признание утратившими силу закона или его положения, устанавливающих административную ответственность за содеянное, за исключением случая одновременного вступления в силу положений закона, отменяющих административную ответственность за содеянное и устанавливающих за то же деяние уголовную ответственность.

При таких обстоятельствах апелляционный суд приходит к выводу о том, что требования ООО "ПАУЭР РЕСОРСЕС" подлежали удовлетворению, а постановление ИФНС России N 5 по г. Москве по городу Москве от 10.10.2018 N770520180927077501 о привлечении ООО "ПАУЭР РЕСОРСЕС" к административной ответственности по ч.6.1 ст.15.25 КоАП Российской Федерации признанию незаконным и отмене.

Учитывая изложенное, руководствуясь частью 3 статьи 229, статьями 266, 268, 269, 270, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 25.01.2019 по делу N А40-250732/18 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России N 5 по г. Москве от 10.10.2018 N770520180927077501 о привлечении ООО "ПАУЭР РЕСОРСЕС" к административной ответственности по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

С.Л. Захаров