Постановление Президиума Верховного Совета РСФСР от 19 апреля 1991 г. "О порядке применения законодательных актов РСФСР в части налогообложения граждан и предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам"

Во исполнение постановления Верховного Совета РСФСР "О порядке введения в действие Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности" Президиум Верховного Совета РСФСР постановляет:

1. Предприятия, объединения и организации, находящиеся в ведении Союза ССР, в соответствии с добровольно переданными ему РСФСР полномочиями облагаются налогом на прибыль в соответствии со статьей 2 пунктом "а" Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций".

К плательщикам, указанным в пункте 1 настоящего Постановления, относятся субъекты предпринимательской деятельности, решения о создании которых были приняты Советом Министров СССР, находящиеся в юрисдикции органов государственной власти и управления СССР, имущество которых относится к общесоюзной собственности. В число плательщиков входят также производственные, научно-производственные объединения, предприятия, товарищества, акционерные общества и иные организации, в имуществе которых общесоюзная собственность составляет более 50 процентов.

2. Предприятия, объединения и организации республик, входящих в состав РСФСР, других национально-государственных, а также административно-территориальных образований, кооперативы, их союзы и объединения, предприятия бытового обслуживания населения и коммунального хозяйства облагаются налогом на прибыль в соответствии со статьей 2 пунктом "г" Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций".

Предприятиями, объединениями и организациями республик, входящих в состав РСФСР, других национально-государственных, а также административно-территориальных образований являются субъекты предпринимательской деятельности, учрежденные органами государственной власти и управления республик, национально-государственных и административно-территориальных образований, имущество которых полностью относится к государственной или муниципальной собственности, или в имуществе которых государственная или муниципальная собственность составляет более 50 процентов.

В муниципальной собственности района, города и входящих в них административно-территориальных образований находятся имущество местных органов государственной власти и местного самоуправления, средства местного бюджета и внебюджетных фондов, жилищный фонд, нежилые помещения в домах жилищного фонда, объекты инженерной инфраструктуры (сооружения и сети водопроводно-канализационного хозяйства, теплоснабжения, электроснабжения, газоснабжения, городского электрического транспорта, объекты внешнего благоустройства), другие объекты, непосредственно осуществляющие коммунальное обслуживание потребителей и находящиеся на территории соответствующих Советов народных депутатов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством о местном самоуправлении.

В муниципальной собственности района, города и входящих в них административно-территориальных образований могут находиться предприятия сельского хозяйства, торговли, общественного питания, бытового обслуживания, транспорта, промышленные, строительные и другие предприятия, имущественные комплексы, учреждения народного образования, культуры, здравоохранения и иное имущество, необходимое для экономического и социального развития и выполнения других задач, стоящих перед соответствующими административно-территориальными образованиями в соответствии с законодательством о местном самоуправлении.

Конкретные ставки налога на прибыль устанавливаются Верховными Советами республик, входящих в состав РСФСР, Советами народных депутатов краев, областей, автономных областей и автономных округов или по их поручению соответствующими президиумами или исполнительными комитетами.

3. Прибыль колхозов, совхозов, межколхозных объединений (включая рыболовецкие) облагается налогом по ставке, исходя из сложившегося уровня платежей в бюджет за 1990 год, прибыль предприятий, объединений, организаций агропромышленного комплекса и рыбного хозяйства любых организационно-правовых форм облагается налогом в соответствии со статьей 2 пунктом "д" Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций".

Ставки налога на прибыль, которые могут быть дифференцированы в зависимости от вида деятельности, и порядок зачисления налога в бюджеты устанавливаются Верховными Советами республик, входящих в состав РСФСР, Советами народных депутатов краев, областей, автономных областей и автономных округов или по их поручению соответствующими президиумами либо исполнительными комитетами.

4. Остальные государственные предприятия, объединения, ассоциации, потребительские общества, их союзы, предприятия, объединения и организации потребительской кооперации, религиозные объединения (от осуществления коммерческой деятельности) и их предприятия, общественные организации, их предприятия, объединения и организации облагаются налогом на прибыль в соответствии со статьей 2 пунктом "в" Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций".

5. Прибыль предприятия, учрежденного частным лицом, облагается налогом в соответствии со статьей 2 пунктом "г" Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций".

Ставка устанавливается Советом народных депутатов, имеющим право на регистрацию предприятия в соответствии с пунктом 14.1 настоящего Постановления. Налоговые платежи вносятся в бюджет по месту регистрации предприятия.

Личные доходы предпринимателя, полученные от выполнения трудовых обязанностей, облагаются налогом по ставкам статьи 8 Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".

Иные доходы предпринимателя, полученные от этого предприятия, облагаются налогом в соответствии со статьей 20 Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".

6. К прибыли полного товарищества применяется следующий режим налогообложения:

6.1. При осуществлении предпринимательской деятельности полным товариществом прибыль между членами товарищества распределяется до налогообложения на основании заключенного ими договора.

6.2. Прибыль, распределенная в пользу юридического лица - члена полного товарищества, облагается налогом, исчисляемым по ставке, установленной для этого юридического лица.

6.3. Доходы, распределенные в пользу гражданина - члена полного товарищества, облагаются налогом в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 20 Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".

7. К прибыли смешанного товарищества применяется следующий режим налогообложения:

7.1. При осуществлении предпринимательской деятельности смешанным товариществом его прибыль облагается налогом в соответствии со статьей 2 пунктом "в" Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций".

7.2. Прибыль, оставшаяся после налоговых выплат, распределяемая в пользу юридических лиц - членов смешанного товарищества, облагается налогом в порядке, предусмотренном статьей 31 Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций".

7.3. Прибыль, оставшаяся после налоговых выплат, поступающая в доход граждан, являющихся действительными членами смешанного товарищества и состоящими в трудовых отношениях с ним, облагается налогом по ставкам статьи 8 Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".

7.4. Прибыль, оставшаяся после налоговых выплат, поступающая в доход граждан, являющихся членами-вкладчиками смешанного товарищества, облагается налогом по ставкам статьи 20 Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".

8. К прибыли акционерных обществ закрытого типа (товарищества с ограниченной ответственностью) и открытого типа применяется следующий режим налогообложения:

8.1. Прибыль акционерных обществ закрытого и открытого типа облагается налогом в соответствии со статьей 2 пунктом "в" Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций".

8.2. Доходы, получаемые в порядке распределения прибыли юридическими лицами - участниками акционерного общества закрытого или открытого типа, облагаются налогом в порядке, изложенном в статье 31 Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций".

8.3. Дивиденды, выплачиваемые акционерным обществом открытого или закрытого типа, по акциям граждан, являющихся его участниками, облагаются налогом по ставкам статьи 14 Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства", независимо от того, работает или не работает акционер на данном предприятии.

9. К прибыли объединений ассоциаций, союзов предприятий применяется режим налогообложения, предусмотренный статьей 2 пунктом "в" Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций".

10. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения предприятий, объединений и организаций вносят налог с прибыли по ставкам, установленным для этих предприятий, по месту нахождения указанных филиалов, представительств и иных обособленных подразделений.

11. Прибыль арендного предприятия в зависимости от формы собственности на имущество облагается налогом по ставкам, установленным статьей 2 Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций".

12. Предприятия любых организационно-правовых форм, в которых инвалиды составляют свыше 50 процентов от общей численности работающих, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

13. К прибыли предприятий всех организационно-правовых форм, установленных Законом РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности", как вновь создаваемых, так и действующих, со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек (в том числе в промышленности и строительстве - до 200 человек; в науке и научном обслуживании - до 100 человек; в других отраслях производственной сферы - до 50 человек; в отраслях непроизводственной сферы - до 15 человек), применяется режим налогообложения, предусмотренный пунктом 8 статьи 6 Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций". (Данная норма не применяется к предприятиям розничной торговли).

При этом к среднесписочной численности работников основного производственного персонала добавляется среднесписочная численность работников, не состоящих в штате предприятия, работающих по договорам подряда и совместительству. Предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, пользуются льготным режимом налогообложения, предусмотренным в пункте 8 статьи 6 Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций", при условии, если виды деятельности, по которым предоставляются налоговые льготы, занимают более 50 процентов в сумме выручки от реализации продукции (работ и услуг).

14. Установить следующие особенности государственной регистрации предприятий:

14.1. Государственная регистрация предприятия, независимо от его организационно-правовой формы и местонахождения, осуществляется районным, городским, районным в городе Советом народных депутатов, Советом народных депутатов автономных областей и автономных округов. За государственную регистрацию предприятий, независимо от их организационно-правовых форм и видов собственности и деятельности, взимается государственная пошлина в порядке и размерах, установленных постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР от 4 марта 1991 года "О государственной пошлине за регистрацию предприятий в РСФСР".

14.2. Государственные и муниципальные предприятия всех видов, в том числе научно-производственные объединения, концерны, ассоциации и другие союзы, уже существующие на территории РСФСР, подлежат государственной регистрации (перерегистрации) в течение трех месяцев после установления Советом Министров РСФСР их статуса в соответствии с Законом РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности". За их регистрацию (перерегистрацию) взимается государственная пошлина в установленных порядке и размерах.

За перерегистрацию действующих кооперативов, частных предприятий, указанных в пункте 13 настоящего Постановления, ранее внесших регистрационный сбор, государственная пошлина не взимается.

14.3. При преобразовании одного предприятия в другое с одновременным изменением формы собственности или его вида к вновь возникшему предприятию переходят все права и обязанности прежнего предприятия.

Обязательства преобразованного предприятия перед бюджетом сохраняются до конца календарного года.

14.4. Данные государственной регистрации (перерегистрации) предприятия в месячный срок сообщаются Советом народных депутатов, зарегистрировавшим это предприятие, в Министерство финансов РСФСР для включения в Государственный реестр. Копии свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) и копии учредительных документов направляются налоговому органу по месту нахождения.

15. Под доходами от добычи пушнины, освобожденными от налогообложения согласно статье 3 пункта "ж" Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства", понимаются доходы штатных охотников-промысловиков, получаемые ими от предприятий и организаций, в штате которых они состоят, а также доходы охотников-любителей, полученные от сдачи пушнины и мяса в организации Росохотрыболовсоюза и Центросоюза РСФСР.

16. С сумм, выплачиваемых гражданам по окончании срока добровольного имущественного, личного и другого страхования, осуществляемого за счет средств предприятий независимо от их вида и форм собственности, подоходный налог удерживается всеми страховыми организациями независимо от формы собственности с общей суммы, подлежащей выплате, в размере 13 процентов.

В случае досрочного прекращения таких договоров подоходный налог с сумм, выплачиваемых страховыми органами гражданам, удерживается по ставкам статьи 8 Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".

Не подлежат налогообложению выплаты страхового возмещения за травму и по случаю смерти застрахованного.

17. Льготы, установленные Законом СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства", распространяются и на граждан, осуществляющих индивидуальную трудовую деятельность на основе патентов, приобретенных в налоговых органах.

18. Пункты 2 и 3 статьи 16 Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций" применять в следующей редакции:

"2. Доход, полученный от видеосалонов (видеопоказа), облагается налогом по ставке до 70 процентов. Ставка налога устанавливается районными, районными в городах, городскими без районного деления (за исключением городов районного подчинения) Советами народных депутатов, Советами народных депутатов автономных округов без районного деления. Сумма налога зачисляется в соответствующий местный бюджет".

"3. Прибыль, полученная от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, подлежит обложению налогом по ставкам до 45 процентов.

Ставка налога устанавливается районными, районными в городах, городскими без районного деления (за исключением городов районного подчинения) Советами народных депутатов, Советами народных депутатов автономных округов без районного деления. Сумма налога зачисляется в соответствующий бюджет".

19. Освобождаются от всех видов налогов, сборов и пошлин все подразделения и структурные единицы высшего учебного заведения как единого учебно-научно-производственного комплекса, включая предприятия, учреждения и организации, находящиеся на самостоятельном балансе и имеющие статус юридического лица, а также предприятия, учреждения и организации, входящие в систему высшей школы, если вся сумма налогов, сборов и пошлин, подлежащих взиманию с указанных подразделений и структурных единиц в государственный бюджет в соответствии с действующим законодательством РСФСР, направляется на развитие учебной и научной деятельности учебного заведения.

20. На вновь введенных (вновь созданных) предприятиях для исчисления расходов на оплату труда на 1991 год при определении налогооблагаемой прибыли принимаются фактические расходы предприятия на указанные цели, произведенные в соответствующем периоде 1991 года. При этом среднемесячная заработная плата работников, занятых в основной деятельности, в части, относимой на себестоимость продукции (работ, услуг), не должна превышать 700 рублей на одного списочного работника.

21. Взносы, паи и иные целевые финансовые средства, объединяемые для решения общих задач, не являются доходами юридического лица, созданного для решения этих общих задач, и не являются объектом налогообложения.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная этим юридическим лицом, от коммерческого или иного использования аккумулированных средств.

22. Пункт 3 постановления Верховного Совета РСФСР "О порядке введения в действие Закона РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций" после слов "установить, что в 1991 году на территории РСФСР действуют пункты 5" дополнить словами "и 7 (с заменой размеров среднемесячной заработной платы с 400 до 780 рублей)". Пункт 4 этого же постановления утрачивает силу.

23. Постановление вступает в силу с 1 января 1991 года (с 1 апреля 1991 года, с учетом изменений, внесенных постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР от 19 апреля 1991 года "О введении временного порядка взимания налогов с предприятий, объединений и граждан").

Председатель Верховного Совета РСФСР

Б.Н. Ельцин

Москва, Дом Советов РСФСР

19 апреля 1991 г.