Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 7 августа 2019 г. N 09АП-37890/19

г. Москва

07 августа 2019 г.

Дело N А40-67489/19

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи М.В. Кочешковой, рассмотрев апелляционную жалобу ООО КЭК "Неокон"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.05.2019 по делу N А40-67489/19,

принятое судьей Уточкиным И.Н. в порядке упрощенного производства,

по заявлению ООО "Неокон" к ИФНС N 2 по г. Москве об оспаривании постановления об административном правонарушении от 01.03.2019 г. N 77021905310230100004,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Неокон" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС N 2 по г. Москве об оспаривании постановления об административном правонарушении от 01.03.2019 г. N 77021905310230100004.

Решением от 23.05.2019 арбитражный суд отказал обществу в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с решением суда, общество обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение отменить, заявление удовлетворить.

Дело рассмотрено судом в порядке ч.1 ст.272.1 АПК РФ без вызова сторон.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст.ст.266, 268 АПК РФ.

Через канцелярию суда от налогового органа поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу.

Мотивированного решения судом первой инстанции не составлялось.

Апелляционный суд, изучив доводы жалобы, отзыва, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, считает, что оспариваемое решение подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, при исполнении ООО "Неокон" (общество) условий Договора от 26.09.2016 N БН с организацией - нерезидентом "Uber В.V.", Нидерланды (паспорт сделки оформлен в Банке АО "Альфа-Банк" N 17060001/1326/0000/3/1), обществом не представлена в уполномоченный банк справка о подтверждающих документах одновременно с подтверждающими документами (акт N11 от 01.08.2017 на сумму 7 094,90 Евро.) в срок, установленный п.п. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортом сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И), до 21.09.2017 (включительно).

Указанная обязанность исполнена обществом 22.12.2017, срок просрочки составил 65 календарных дней.

Дата и место совершения правонарушения: 22.09.2017; Москва г, пр-т Мира, д. 52, стр.5.

На основании вышеизложенного, Постановлением ИФНС России N 2 по г. Москве от 01.03.2019 N 77021905310230100004 общество было привлечено к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ и ему было назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции, исходя из следующего.

В соответствии с ч.6.3. ст.15.25. КоАП РФ административным правонарушением является нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней.

Согласно статье 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) Закон N 173-ФЗ устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 закона N 173-ФЗ органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.

Для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с пунктами 1 и 2 части статьи Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция) установлен порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В соответствий с пунктом 1.6 Инструкции, Инструкция распространяется на нерезидентов и резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк"), физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - резиденты).

Согласно пункту 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Вина общества в совершении правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ с учетом положения ч.2 ст.2.1 КоАП РФ заключается в том, что у него имелась возможность для соблюдения требования, за нарушение которого ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по его соблюдению.

В соответствии с ч.1 ст.64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

В соответствии с ч.4 ст.210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

С учетом изложенных нормоположений применительно к конкретным фактическим обстоятельствам рассматриваемого спора суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о совершении обществом административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

Порядок привлечения общества к административной ответственности административным органом не нарушен.

Срок привлечения общества к административной ответственности на дату принятия оспариваемого постановления не пропущен.

В своей апелляционной жалобе общество ссылается на п.4 Приложения 5 к Инструкции N 138-И регламентирующий порядок заполнения справки о подтверждающих документах.

Если информация, подлежащая отражению в строке (графы 2 -8) СПД, содержится в нескольких подтверждающих документах, то ее заполнение осуществляется на основании всех таких документов.

Общество указывает, что в связи с тем, что договором от 26.09.2016 N БН предусмотрено предоставление услуги нерезиденту на регулярной основе на протяжении всего срока действия договора, то срок представления справки о подтверждающих документах отсчитывается с последнего акта приемки-передачи.

Между тем, Общество не учло, что срок представления справки о подтверждающих документах одновременно с подтверждающими документами указан в п.п. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции 138-И, а в Приложение N 5 указанной инструкции прописан порядок заполнения справки о подтверждающих документах.

Таким образом, при определении срока представления справки о подтверждающих документах одновременно с подтверждающими документами необходимо руководствоваться п.п. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции 138-И.

Также Общество в своей жалобе указывает, что с 01.03.2018 вступила в силу Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N 181-И), которая дополнена новой нормой (абзац 2 пункт 8.2.2).

В случае если информация об исполнении обязательств, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору) содержится в нескольких подтверждающих документах, то срок представления справки о подтверждающих документах, заполненной на основании всех таких документов, установленный настоящим подпунктом, отсчитывается от наиболее поздней по сроку даты оформления соответствующего подтверждающего документа.

Однако, общество не учло, что согласно п. 11 приложения А к договору от 26.09.2016 N БН приемка и оплата услуг должны осуществляться сторонами ежемесячно, отчетным периодом является календарный месяц. Кроме того, приемка услуг сторонами договора, а также оплата услуг осуществляются на ежемесячной основе.

Таким образом, факт исполнения обязательств по договору 26.09.2016 N БН подтверждается сторонами ежемесячно в виде подписанного акта приемки. Иных документов, в которых содержалась бы информация об исполнении обязательств за июль 2017, у общества не имеется.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, нормы материального и процессуального права не нарушены и применены правильно.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нормам права.

Обстоятельств, являющихся безусловным основанием в силу ч.4 ст.270 АПК РФ для отмены судебного акта, апелляционным судом не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ч.4 ст.229, ст.ст.266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 23.05.2019 по делу N А40-67489/19 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ.

Судья

М.В. Кочешкова